發(fā)布時間：2022-09-20 06:53:00
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的管理人員履職報告樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
【關鍵詞】衛(wèi)生監(jiān)督；信息化
信息化是當今經(jīng)濟和社會發(fā)展的必然趨勢，是事關衛(wèi)生監(jiān)督事業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略舉措。從2007年3月，國家統(tǒng)計局批準了2010版《全國衛(wèi)生監(jiān)督調(diào)查制度》，衛(wèi)生監(jiān)督信息化建設進入了一個新階段。我們齊齊哈爾市衛(wèi)生監(jiān)督所在國家和省有關部門的領導下，認真貫徹、執(zhí)行國家、省有關衛(wèi)生監(jiān)督信息化建設的部署，抓住衛(wèi)生監(jiān)督信息工作的難得發(fā)展機遇機，使我所的信息化建設工作得到了較大的發(fā)展。
1 提高對衛(wèi)生監(jiān)督信息化工作重要性的認識
隨著信息技術不斷創(chuàng)新，信息產(chǎn)業(yè)持續(xù)發(fā)展，信息網(wǎng)絡廣泛普及，信息化已經(jīng)成為全球經(jīng)濟社會發(fā)展和政府決策監(jiān)管水平的重要標志。加強衛(wèi)生監(jiān)督信息化建設是衛(wèi)生監(jiān)督科學化、規(guī)范化，有效提高效率和管理水平的一項重要工作。我們充分認識到，加強衛(wèi)生監(jiān)督信息化是衛(wèi)生監(jiān)督科學決策的必然要求。通過信息分析可以確定衛(wèi)生監(jiān)督工作重點，查找薄弱環(huán)節(jié)和空白地帶，提出有針對性的改進工作的決策措施。加強衛(wèi)生監(jiān)督信息化建設是建設服務型政府、促進政務公開、履行政府服務職能的必然要求。加強衛(wèi)生監(jiān)督信息化建設是規(guī)范行政執(zhí)法行為、系統(tǒng)記載履職情況，發(fā)現(xiàn)并及時糾正履職不到位甚至履職缺失的重要手段。加強衛(wèi)生監(jiān)督信息化建設是加強懲防體系建設，監(jiān)控權(quán)力運行過程，用科學的手段預防控制腐敗的重要措施。
2 緊跟國家衛(wèi)生監(jiān)督信息化工作的部署，做好落實工作
根據(jù)國家衛(wèi)生監(jiān)督信息化建設 “以應用為基、制度為綱、創(chuàng)新為魂”的衛(wèi)生監(jiān)督信息化工作新思路。我們監(jiān)督所建立和制定切實可行的措施。
（1）首先，按照《衛(wèi)生監(jiān)督信息系統(tǒng)建設指導意見》、《衛(wèi)生監(jiān)督信息報告管理規(guī)定》等規(guī)定的要求，實行信息工作領導責任制。成立了以主要領導為組長的信息化工作領導小組，實現(xiàn)了衛(wèi)生監(jiān)督信息工作從上到下在人員上得到保證。
（2）建立相應的工作制度。根據(jù)信息化工作的具體要求，我們要重新修改和制定了具體單位的《衛(wèi)生監(jiān)督信息報告管理規(guī)定》、《衛(wèi)生監(jiān)督信息安全管理規(guī)定》等規(guī)章制度，完善了信息工作組織機構(gòu)，及時對有關信息報告工作進行調(diào)整；同時對基礎資料，如本單位、本地區(qū)信息管理人員、信息錄入人員的基本信息、權(quán)限的分配等進行了設置和分配。
（3）加強了對衛(wèi)生監(jiān)督人員的培訓指導工作。
要及時掌握國家級衛(wèi)生監(jiān)督信息化建設及衛(wèi)生監(jiān)督信息報告系統(tǒng)的有關要求后，做好有關人員培訓工作。對衛(wèi)生監(jiān)督信息報告管理人員、骨干衛(wèi)生監(jiān)督員進行理論培訓和上機操作進行了培訓，進一步進行了應用性的培訓，做到培訓及時、指導到位，不留盲點。
（4）及時跟蹤指導，加強信息工作的過程控制
隨著信息化工作的不斷深入，對于剛剛接觸的一些在電腦操作不太強項的衛(wèi)生監(jiān)督人員來說，達到一定程度需要一個過程。我們就利用現(xiàn)場指導、網(wǎng)絡通信軟件、電話指導等形式，指導轄區(qū)各監(jiān)督機構(gòu)和所內(nèi)科室進行對衛(wèi)生監(jiān)督信息的及時處理。每張報告卡的每個元素、每個欄目及其邏輯關系，認真講解；信息管理人員嚴格按照《衛(wèi)生監(jiān)督信息報告管理規(guī)定》和《中國衛(wèi)生監(jiān)督信息報告工作手冊》要求，對衛(wèi)生監(jiān)督個案報告做到依法統(tǒng)計、規(guī)范管理，嚴格審查、核對數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)來源于衛(wèi)生監(jiān)督各項業(yè)務工作，以保證數(shù)據(jù)的真實性和準確性。
3 根據(jù)國家衛(wèi)生監(jiān)督信息化建設的目標，努力實現(xiàn)工作轉(zhuǎn)變
國家衛(wèi)生監(jiān)督“十二五”信息化建設的思路和主要內(nèi)容，就是“建立覆蓋全國的衛(wèi)生監(jiān)督信息網(wǎng)絡系統(tǒng)，實現(xiàn)衛(wèi)生監(jiān)督的實時、動態(tài)、高效管理”的目標要求，使信息化和衛(wèi)生監(jiān)督業(yè)務發(fā)展同時推進、以信息化帶動衛(wèi)生監(jiān)督工作創(chuàng)新，提高衛(wèi)生監(jiān)督工作的科學化和規(guī)范化水平。
2010年―2013年的衛(wèi)生監(jiān)督信息報告由每年的匯總填報逐步轉(zhuǎn)變?yōu)閭€案信息的實時上報。我們清楚的認識到：傳統(tǒng)的統(tǒng)計報告，“重收集、輕應用”，不善于運用信息來分析指導衛(wèi)生監(jiān)督工作的決策與執(zhí)行，信息收集、分析水平不高，缺乏科學性、系統(tǒng)性，信息和工作共享能力差。我們要根據(jù)工作實際，利用網(wǎng)上匯總數(shù)據(jù)，及時分析衛(wèi)生監(jiān)督工作中的問題，通過分析報告，我們看出衛(wèi)生監(jiān)督的重點工作由原來的食品衛(wèi)生占較大比重轉(zhuǎn)變到現(xiàn)在以公共場所和醫(yī)療衛(wèi)生為監(jiān)督的重點的監(jiān)督工作局面。
總之，面向未來，衛(wèi)生監(jiān)督工作任重道遠，我們正面臨著難得的發(fā)展機遇。隨著國家和省的衛(wèi)生監(jiān)督信息化建設和運行的資金投入的不斷加大，我們衛(wèi)生監(jiān)督事業(yè)在信息化這條高速公路迅猛的前進，我們衛(wèi)生監(jiān)督人正在以新的風采展現(xiàn)在世人面前。
參考文獻：
關鍵詞：民營參股的國有控股企業(yè)；財務監(jiān)管；存在的問題；對策和建議
中圖分號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）030-000-01
近年來，國有企業(yè)嘗試多元化發(fā)展戰(zhàn)略，通過成立民營參股的國有控股公司，希望借助民營企業(yè)在一些渠道和資源等方面的優(yōu)勢，實現(xiàn)自身新的發(fā)展，打破主業(yè)經(jīng)營單一、缺乏活力的局面，愿望是美好的，但在工作中我曾經(jīng)接觸到一些民營參股的國有控股企業(yè)，這些企業(yè)普遍存在雖然國有股東都占51%-60%的控股股權(quán)，但民營股東在經(jīng)營活動中處于主導地位的情形，銷售和采購等主要的經(jīng)濟活動都依賴于民營股東的渠道和資源，雙方合作的過程中出現(xiàn)了許多問題，現(xiàn)就財務監(jiān)管等方面存在的問題進行分析和研究。
一、存在的主要問題
（一）國有企業(yè)委派的高層管理人員多選擇兼職人員
民營參股的國有控股企業(yè)（以下簡稱公司）的高層管理人員，董事長、監(jiān)事、財務總監(jiān)等一般由控股的國有企業(yè)委派人員擔任，總經(jīng)理由民營方擔任，其余經(jīng)營層由總經(jīng)理負責架構(gòu)。由于考慮到本身對剛進入的投資領域并不擅長，作為控股的國有企業(yè)派出的董事長多選擇國有企業(yè)里的領導班子成員兼任，監(jiān)事也多由投資方國有企業(yè)職能部門的負責人擔任，相關高層管理人員本身就有較多的事務性工作，很難再抽出更多的時間參與對公司的日常經(jīng)營管理，董事會也較少召開，對可能發(fā)生的監(jiān)管漏洞不能及時察覺，更別提采取相應的措施堵塞監(jiān)管漏洞了。
（二）財務總監(jiān)職責不明確、履職不到位
在高層管理人員多是兼職人員的情況下，委派的財務總監(jiān)的重要性就毋庸置疑了，但是控股方國有企業(yè)未能對財務總監(jiān)的職責進行明確，財務總監(jiān)在實施監(jiān)管時，對監(jiān)管的范圍、權(quán)限等沒有明確的規(guī)定，相關監(jiān)管受到一定的制肘；一些財務總監(jiān)身兼主辦會計的職能，編制記賬憑證、會計賬簿、會計報表等，難以對財務賬簿和報表進行有效的審核；一些選派的財務總監(jiān)自身素質(zhì)難以擔負起監(jiān)督職責，未制止公司違反國家法律法規(guī)以及可能損害國有控股東利益的行為；財務總監(jiān)的薪酬由總經(jīng)理決定，對經(jīng)營層違反公司規(guī)定等重大事項，不能據(jù)理力爭，有時甚至不能及時向委派方報告。
（三）沒有建立有效的財務監(jiān)管體系
財務監(jiān)管是有賴于一系列內(nèi)部控制制度的建立和實施，但委派的高管和財務總監(jiān)并沒有進行建章立制工作，也沒有致力于建立一套符合公司實際情況的內(nèi)部控制體系，而是覺得民營參股進來后，一些自身原有的內(nèi)部財務監(jiān)督制度應該進行適當放松，以適應現(xiàn)有的公司文化，一些制度成了貼在墻上的制度，內(nèi)部控制存在缺陷。
（四）由于信息的不對稱，不能對資金走向進行有效的控制
民營股東在公司的經(jīng)營活動中處于主導地位，銷售和采購等渠道掌握在民營股東手中，有些采購等并未簽訂正式的合同，由于信息的不對稱，一些采購和銷售業(yè)務的真實性難以把握，不能對資金的流向進行有效的控制和監(jiān)管。
二、對策建議
探索多元化經(jīng)營是國有企業(yè)一項有益的嘗試，雖然在實踐中存在著一些問題，但可以通過建立和健全內(nèi)部控制等，提高公司的經(jīng)營管理水平，從而實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。我認為在財務監(jiān)管方面可以采取如下措施：
（一）完善公司法人治理體系建設。公司應按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，健全和完善法人治理結(jié)構(gòu)。股東會、董事會應按照《公司法》、公司章程等規(guī)定，定期召開會議，按規(guī)定程序履行職權(quán)，經(jīng)理層應認真落實股東會、董事會所作出的決議，董事和監(jiān)事應加強對經(jīng)理層執(zhí)行決議情況的監(jiān)督，采取措施對公司經(jīng)營管理進行有效的監(jiān)管。加強對所委派董事、監(jiān)事、財務總監(jiān)資格審查和監(jiān)督，必要時可以聘請專業(yè)、專職人員作為委派的高級管理人員。所委派的董事、監(jiān)事、財務總監(jiān)應嚴格按照有關規(guī)定，認真履職，定期向派出單位提交工作報告。
（二）加強對財務總監(jiān)履職的監(jiān)管。應審查委派財務總監(jiān)的任職資格和勝任能力，選擇能夠擔負起全面參與公司經(jīng)營管理、履行投資者財務監(jiān)管職責的人選，委派的財務總監(jiān)應根據(jù)財政部頒布的《企業(yè)財務通則》的有關規(guī)定，明確其職責，定期報告公司資產(chǎn)運營、財務情況，及時報告特殊、異常和重大事項。財務總監(jiān)薪酬標準及支付方式應由董事會作出決定，公司據(jù)以執(zhí)行，以確保其應有的獨立性。
（三）完善公司內(nèi)部控制體系。首先公司應盡快建立全面和完善的財務監(jiān)督體制，其次是按照財政部等五部委的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引和有關規(guī)定，結(jié)合公司的實際情況，對現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度進行梳理和優(yōu)化，進一步完善和健全內(nèi)部控制制度，做好建章立制工作，并加強公司內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，。
（四）加強合同管理工作。無論采購、銷售業(yè)務均應簽訂正式的合同，加強貨物的驗收和發(fā)出環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，采購應開展詢價、招標等，涉及采購和銷售業(yè)務的每筆資金的收付應附齊有關的審批、驗收、發(fā)貨單據(jù)等，避免內(nèi)部信息的不對稱，加強采購、銷售業(yè)務資金流向的監(jiān)管，避免公司“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象出現(xiàn)。
（五）完善審計監(jiān)督制度。國有企業(yè)應加強對公司的內(nèi)部審計監(jiān)督，定期或不定期對公司進行全面或?qū)ｍ椀膶徲?，以便及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，確保公司健康有序地運行。
隨著國家高等教育日趨大眾化，注重內(nèi)涵建設、發(fā)展特色專業(yè)、提高教學水平，培養(yǎng)符合社會發(fā)展需要的新型人才成為各高校普遍觀點。在此影響下，部分高校，特別是一些新建本科院校大力興建各種基礎性設施，如：教學樓、實驗室、綜合樓、學生宿舍樓等，以適應不斷發(fā)展壯大的需求。但是，受舊觀念影響，一些高校長期忽視基建管理工作，加上缺少工程專業(yè)人員，工程在實施過程中得不到有效監(jiān)督，導致完工后出現(xiàn)了這樣或那樣的問題。結(jié)合實踐，該文對目前高校基建管理工作的問題提出了改進建議及對策。
1 高校基建工程管理現(xiàn)狀
1.1 基建管理部門機構(gòu)及人員設置不合理
（1）對工程管理部門，目前高校采取的機構(gòu)設置方式有兩種：一是單獨設置；二是與后勤部門合署。新建本科院校及高職校、獨立學院等以后者較為常見。后者由于管理的事務涉及學校物業(yè)、食堂、宿管、水電等方面，工作內(nèi)容多且繁雜，領導往往疲于應付，很難再有精力對基建工作進行規(guī)范管理。
（2）由于歷史遺留等原因，一些高校對基建管理人員隊伍建設重視不足，后勤尤其是基建管理崗位往往成為學校安置富余人員場所。而基建工作相對其他的崗位而言，對工作人員的專業(yè)技術知識及工作經(jīng)驗要求較高。因此，這些富余的人員到了基建部門后，往往無所適從，不能勝任新的崗位。
（3）受薪資水平、福利待遇等條件的限制，加上近幾年高校對新入職人員的學歷要求較高，非碩士、博士不招，導致一些有經(jīng)驗的人才因?qū)W歷這個檻被拒之門外。而新招聘的碩士、博士也大多選擇從事教學崗位工作，愿意從事基建管理工作崗位的寥寥無幾。
（4）吃大鍋飯的現(xiàn)象較普遍。因崗位設置不合理，人員分配不均，一些責任心強、業(yè)務能力較高的管理人員整天忙得焦頭爛額，而另一些非專業(yè)在崗人員卻整天無所事事。
1.2 項目規(guī)劃設計不合理
目前高校工程項目立項程序一般是：使用部門提出使用需求―設計單位根據(jù)需求制定設計方案―相關職能部門審核―學校領導集體決策。因職責分工不同，各環(huán)節(jié)相關責任單位、責任人多是從自己意圖角度作為出發(fā)點來履行職責，意見難以統(tǒng)一協(xié)調(diào)。例如：設計單位考慮更多的是建筑的結(jié)構(gòu)、安全及外觀因素，除非建設單位有要求，一般很少考慮造價；使用單位則更看重使用效果；審計部門的關注點在建筑的經(jīng)濟效益。而基建管理部門需要“懂行”的專業(yè)人員綜合判斷各方面的意見，對所提方案進行修改和完善。此外，一些決策層領導往往追求項目的“高、大、上”，片面強調(diào)建筑物的高規(guī)格、高標準、華麗的外觀和舒適的環(huán)境，沒有考慮經(jīng)濟性及實用性，造成資金的極大浪費。還有部分項目為了取得國家專項資金或政府貸款的支持，未嚴格論證就倉促上馬，導致項目施工過程中變更較大，增加了學校建設資金的開支。
1.3 工程項目監(jiān)督管理不嚴格
（1）監(jiān)理人員未能按規(guī)定履行監(jiān)理職責按照規(guī)定，監(jiān)理接受委托后應利用其專業(yè)技術知識，嚴格監(jiān)督施工單位程是否按圖紙施工、工期進度是否如約進行、資金是否按規(guī)定使用。但是，因建筑市場的不規(guī)范，在工程實際施工中，監(jiān)理人員不按規(guī)定履行職責，監(jiān)督把關不嚴的現(xiàn)象比比皆是，如：工程材料進場，監(jiān)理要先檢查品牌、型號與合同約定是否相符，再通知建設單位驗收。單位，很多監(jiān)理單位做不到這點，導致一些以次充好、假冒偽劣材料用于施工中。再比如對變更和簽證的審核，監(jiān)理單位往往不作為，簡單簽署“由建設單位商施工方確定”了事，將責任推卸給建設單位。一些工程，沒有完成合同約定的工程量，達不到支付的節(jié)點即簽署“同意支付”。至于對施工現(xiàn)場的監(jiān)督把關，更是“睜只眼閉只眼”，過得去就行，導致一些 “豆腐渣”工程頻繁出現(xiàn)，造成了惡劣影響。
（2）建設單位工程管理存在問題。
①一些建設單位管理人員專業(yè)知識不足，施工現(xiàn)場經(jīng)驗少，加上對工作沒能做到盡心盡責，使一些本該嚴格把關的環(huán)節(jié)出現(xiàn)了漏洞，讓施工方有機可乘?；ㄖ鞴懿块T對監(jiān)理單位不履行監(jiān)理職責沒有形成有效的監(jiān)督懲罰機制，對監(jiān)理人員施工現(xiàn)場不履職行為（例如：混凝土澆筑時未旁站、材料進場不進行驗收、施工單位未按圖紙施工不進行糾正等等）也不管不問，工程的監(jiān)督管理形同虛設。
②一些項目在施工過程中，變更、簽證頻繁，且簽證辦理不及時，手續(xù)不規(guī)范。如：高套定額、不按定額規(guī)則計算工程量、簽證事由及工作內(nèi)容未列清楚等，個別項目甚至在工程竣工驗收后，才補簽基礎超深部分的簽證。因建筑行業(yè)的特殊性及復雜性，其在施工過程中常常會遇到一些不可預見的因素，不可避免會發(fā)生一些變更和簽證。但是，對于那些僅僅是改變建筑外觀、施工材料等的變更，應盡量避免。
③未及時辦理工程結(jié)算手續(xù)。一些施工單位在工程項目竣工驗收后，沒有在合同規(guī)定的時間內(nèi)提交工程結(jié)算資料進行審核?；蛘唠m然提交了結(jié)算資料，但是材料不齊全，沒有辦法審核。還有一些工程，在結(jié)算審核中因某個分項計算的方式存在分歧，審核的結(jié)算造價達不到施工單位的預期，其往往采用拖延戰(zhàn)術，不進行對數(shù)也不簽字蓋章確認，使結(jié)算審核工作無法推進。
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2.1 完善機構(gòu)設置，提高管理人員素質(zhì)
將基建管理從其他職能部門中分離出來，單獨設置，由基建管理部門統(tǒng)籌規(guī)劃整個學校的校園建設工作。選派具有一定實踐經(jīng)驗之人擔任該部門的負責人。建立完善工程決策、施工管理、監(jiān)督等相關制度，并制定與之相適應的工作流程圖，通過流程圖對每個崗位環(huán)節(jié)的職責加以明確規(guī)定。這樣一來，每個崗位的人員都清楚自己的職責所在，并知道如何做好它。改變觀念，放低對于學歷的要求，引進具有豐富實踐經(jīng)驗的人才，給予一定的優(yōu)惠待遇。同時，加強對現(xiàn)有人員的業(yè)務培訓，不斷提升整體人員的素質(zhì)能力。
2.2 做好項目的規(guī)劃設計工作
（1）編制可行性研究報告是規(guī)劃設計工作必不可少的環(huán)節(jié)。高?？赏ㄟ^邀請招標的方式，選擇幾家邀請口碑好、實力強的中介機構(gòu)對可研報告進行編制，并要求其提供幾個方案進行選擇。請校外專家對入選方案進行比較，詳細分析每個方案在的技術可行性，預期投入資金總額及所產(chǎn)生的經(jīng)濟效益如何，能否最大限度滿足使用要求等，選出最合理的方案以供下一步?jīng)Q策。
（2）通過招標的方式，吸引實力雄厚、具備一定知名度的設計單位參與競投。在對設計方案舉行評選時，應著重從于經(jīng)濟、實用及技術可行性角度綜合考慮。為了達到控制工程投資的目的，建議推行“限額設計”并在合同中約定，如：施工圖的最終工程造價超出約定標準，設計單位須接受一定的違約處罰?；ú块T管理人員應積極與設計單位進行溝通協(xié)調(diào)，并將溝通過程及達成的意見以書面形式記錄下來。
2.3 加強基建工程的監(jiān)督管理
（1）對監(jiān)理單位履職情況進行監(jiān)控。首先，加強對監(jiān)理服務采招標購的監(jiān)控，嚴格審核招標文件，通過考察、評判投標單位的資質(zhì)、最近幾年的工作業(yè)績、在行業(yè)內(nèi)的信譽度、?O理方案、擬投入監(jiān)理人員的資歷等，選擇實力強、信譽好、負責任的監(jiān)理公司及負責人。其次，重點監(jiān)督監(jiān)理單位是否按監(jiān)理規(guī)范和合同約定履行職責。例如：監(jiān)理人每月駐工地時間是否達到合同規(guī)定要求，有沒有未經(jīng)建設單位同意，隨意更換總監(jiān)及現(xiàn)場監(jiān)理情況，隱蔽工程和材料進場有沒有按規(guī)定組織驗收等?；ú块T工地代表應定期或者不定期進入工地現(xiàn)場檢查，如有發(fā)現(xiàn)監(jiān)理人員不在崗及不按合同約定履職的情況，應報建設主管進行查處。
（2）選一些平時工作認真負責、懂技術且有一定的施工現(xiàn)場經(jīng)驗的同志任工地代表，嚴格監(jiān)督每道工程的施工及驗收環(huán)節(jié)。主體結(jié)構(gòu)工程（如：基礎、鋼筋混凝土、砌體）和消防、水電、暖通的驗收，還需通知設計、地質(zhì)勘探、質(zhì)檢單位參加驗收。在材料檢測中，基建管理人員應全程參監(jiān)督材料的抽樣送檢，嚴防樣品被中途 “掉包”。
（3）做好工程變更及簽證的管理。工程在施工過程中應盡量避免變更，一些因設計缺陷等原因不得不發(fā)生的變更，應做好預算，按程序報批。工程簽證單原則上要現(xiàn)場簽證確認，無法現(xiàn)場簽證確認的，過后要及時辦理。簽證單應手續(xù)齊全，材料（附工程量計算式、工程預算、圖紙、現(xiàn)場照片等）完整。工程管理人員要熟悉定額的各種計算規(guī)則集規(guī)定，避免簽署一些違反定額規(guī)則的簽證，如：高套定額、重復計算工程量的簽證等。嚴防各種虛假簽證、不實簽證，一旦發(fā)現(xiàn)，從嚴處理。同時，工地代表要養(yǎng)成隨時記錄工地現(xiàn)場施工情況的習慣，為工程結(jié)算提供有力的憑證。
（4）工程項目竣工驗收后，主管部門應督促施工單位編制、整理工程結(jié)算資料，按時提交。對那些不按規(guī)定提交結(jié)算資料的施工企業(yè)，則按約定處罰，并從工程款中扣除。
關鍵詞:施工企業(yè) 會計信息 失真現(xiàn)象
一、前言
隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展,市場經(jīng)濟體制也在逐步完善,目前幾乎所有的建設工程項目都已經(jīng)實施了招投標制度,施工企業(yè)只有參加工程的招投標,同時在招投標中奪標,這樣才能取得施工任務。由此可見,目前施工企業(yè)之間的競爭日益激烈,如何才能夠在競爭中獲勝,施工企業(yè)會計信息的真實性就顯得尤為重要。如果施工企業(yè)會計信息失真,那么該施工企業(yè)的資格預審、誤導投標預算的確定等方面都會受到直接較大的影響,會導致影響到企業(yè)的命運。施工企業(yè)應該嚴格遵守信息披露準則,采取一系列必要和有效的管控手段,確保財務信息披露的及時、準確和完整。這是對投資者負責、對市場負責的基本工作。施工企業(yè)應該嚴格遵守信息披露準則,采取一系列必要和有效的管控手段,確保財務信息披露的及時、準確和完整。這是對投資者負責、對市場負責的基本工作。
二、如何應對施工企業(yè)會計信息失真現(xiàn)象
(1)建立嚴格、公平、多層次的施工企業(yè)會計信息披露制度
許多施工企業(yè)的會計信息披露都不同程度地存在著不規(guī)范、虛假、預先披露等不公平、不合法現(xiàn)象。這些不公平現(xiàn)象的存在,有多重的原因,既有信息披露技術和監(jiān)管不力的原因,也有會計標準本身的缺陷的影響。如何來解決這些問題了,建立嚴格、公平、多層次的施工企業(yè)會計信息披露制度就顯得尤為重要。關部門應善于借鑒英美國家施工企業(yè)開機信息披露政策演變的經(jīng)驗,結(jié)合我國目前施工企業(yè)實際情況,對施工企業(yè)會計信息披露主體予以限定;對“重要”信息作出合理界定;對施工企業(yè)會計信息披露客體范圍作嚴格限定,這樣做到從制度上保證施工企業(yè)會計信息披露的公平、合理、規(guī)范。
我國目前對于施工企業(yè)會計信息披露,無論施工企業(yè)規(guī)模大小,無論施工企業(yè)具體特點,都采用相同的會計信息披露方式、審計和信息公布要求、報表格式、報告種類。這種 “單層次會計信息披露制度”無法實現(xiàn)施工企業(yè)會計信息的真實披露,也無法協(xié)調(diào)信息“披露”與“保密”的關系。因此,有關部門應盡快就不同規(guī)模、不同法律及組織形式的施工企業(yè)會計信息披露制定出嚴格、規(guī)范、有前瞻性的“多層次”制度來。
(2)健全施工企業(yè)財務管理機構(gòu),加強施工企業(yè)財務管理人員培訓
健全施工企業(yè)財務管理機構(gòu),設置獨立的財務管理機構(gòu),配置財務管理人員并指定主管會計。施工企業(yè)財務部門配備必要的財務管理人員,會計人員應當具備必要的專業(yè)知識,良好的品德和較高的業(yè)務素質(zhì)。對財會人員實行統(tǒng)一任用,持證上崗,重點委派。隨著經(jīng)濟的發(fā)展,對財務管理人員的要求越來越高。因此。應該加大對施工企業(yè)財務管理人員的后續(xù)教育的力度,通過堅持不懈的后續(xù)教育培訓,使財務管理人員的知識得到更新、素質(zhì)得到提高。從而使財務管理工作能適應現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要,為發(fā)展我國的經(jīng)濟提供會計保障。
(3)健全施工企業(yè)內(nèi)部控制制度體系,規(guī)范施工企業(yè)內(nèi)部行為
加強施工企業(yè)內(nèi)部控制工作需要建立一套科學合理的控制體系。具體應包括三個層次:第一個層次是在業(yè)務的全過程中融入相互牽制、相互制約的制度,建立以“防”為主的監(jiān)控防線。第二個層次是設立事后監(jiān)督,即在會計部門常規(guī)性會計核算的基礎上,對其各個崗位、各項業(yè)務進行日常性和周期性的核查,建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。第三個層次是以現(xiàn)有的稽核、審計、紀律檢查部門為基礎,建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。通過“防、堵、查”遞進式的監(jiān)督控制,對于及時發(fā)現(xiàn)問題、防范和化解財務風險將具有重要的作用。
(4)加強信息披露的內(nèi)部控制
施工企業(yè)應該建立信息披露管理制度和重大信息內(nèi)部報告制度,明確重大信息的范圍和內(nèi)容,指定專門人員為施工企業(yè)對外信息的主要聯(lián)系人,并明確各相關部門(包括施工企業(yè)下屬單位)的重大信息報告責任人。施工企業(yè)需要建立重大信息的內(nèi)部保密制度。因工作關系了解到相關信息的人員,在該信息尚未公開披露之前,負有保密義務。若信息不能保密或已經(jīng)泄漏,石油單位應采取及時向監(jiān)管部門報告和對外披露的措施。
(5)增強會計基礎工作,實行內(nèi)部牽制制度,不相容職務分離
對施工企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務編制詳細的預算,并通過授權(quán),由相關部門對預算的執(zhí)行情況進行控制。在預算控制中首先必須以企業(yè)的經(jīng)營管理目標為起點,再次應當允許被授權(quán)部門對預算進行調(diào)整修正,使預算切合實際,最后相關部門應當定期反饋預算執(zhí)行情況。對有形資產(chǎn)定期進行財產(chǎn)清查,保證財產(chǎn)實存數(shù)與賬面數(shù)相符,保護資產(chǎn)的安全。對于信息、人力資源等無形資產(chǎn)要借助網(wǎng)絡,做到動態(tài)監(jiān)控,資源合理配置。各組織機構(gòu)的職責權(quán)限得到授權(quán)后,并能保證在授權(quán)范圍內(nèi)的職權(quán)不受外界干預;確保有關部門之間進行相互監(jiān)督檢查。
(6)施工企業(yè)編制和對外提供的財務報告,不得含有虛假的信息或者隱瞞重要事實
施工企業(yè)董事會、監(jiān)事會及董事、監(jiān)事、高級管理人員承諾提供的財務報告不存在虛假的記載、誤導性陳述或重大遺漏,并就財務報告的真實性、準確性、完整性承擔個別和連帶的法律責任。施工企業(yè)年度財務報告應由具有證券期貨相關業(yè)務資格的會計師事務所審計,有關審計報告由上述會計師事務所蓋章及由兩名或兩名以上注冊會計師簽名蓋章。編制合并財務報表的施工企業(yè),納入合并范圍的子公司和特殊目的主體的年度財務報告,以及對施工企業(yè)財務報告有重大影響的聯(lián)營施工企業(yè)、合營施工企業(yè)的年度財務報告,也應由具有證券期貨相關業(yè)務資格的會計師事務所審計。同時,施工企業(yè)應著重說明編制財務報告所采用的重要會計政策和會計估計變更的內(nèi)容和原因,及其對公司財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的影響。公司應說明前期重大會計差錯的性質(zhì)、累計影響數(shù)和財務報表中各個比較期間受影響的項目名稱和更正金額,無法進行追溯重述的,應說明該事實和原因,及對前期差錯開始進行更正的時點和對更正時點財務狀況或本期經(jīng)營成果的影響
(7)財務報表一定要規(guī)范
施工企業(yè)應按企業(yè)會計準則的要求編制財務報表,并遵循相關信息披露規(guī)范的規(guī)定。要求披露的財務報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動表。編制合并財務報表的施工企業(yè),除提供合并財務報表外,還應提供母施工企業(yè)財務報表。施工企業(yè)提供的財務報表中會計數(shù)據(jù)的排列應自左至右,最左側(cè)為最近一期數(shù)據(jù);表內(nèi)各主要報表項目應標有附注編號,并與財務報表附注編號相一致;年度報告摘要部分中引用編號應與財務報表附注的編號一致。施工企業(yè)提供的財務報表應加蓋施工企業(yè)公章,由施工企業(yè)法定代表人、主管會計工作的施工企業(yè)負責人、施工企業(yè)會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)簽名并蓋章。若施工企業(yè)設置總會計師的,總會計師應簽名并蓋章。
(8)充分發(fā)揮施工企業(yè)獨立董事和審計委員會的監(jiān)督作用,提高施工企業(yè)信息披露質(zhì)量
施工企業(yè)應按照相關法律法規(guī)要求,進一步完善董事會相關工作制度,包括獨立董事、審計委員會的年報工作制度,切實發(fā)揮獨立董事、審計委員會在年報工作中的監(jiān)督作用,提高施工企業(yè)信息披露質(zhì)量。施工企業(yè)應在年報“公司治理結(jié)構(gòu)”部分披露獨立董事相關工作制度的建立健全情況、主要內(nèi)容以及獨立董事履職情況,并在“董事會報告”部分披露審計委員會相關工作制度的建立健全情況、主要內(nèi)容以及履職情況。
三、結(jié)語
總之,預防施工企業(yè)會計信息失真,必須針對施工行業(yè)的特點對癥下藥,重點是著眼于人員綜合素質(zhì)的提高以及有關法律法規(guī)的貫徹和各項制度的完善。
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1 優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)
由于許多上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)不盡合理，控股股東一股獨大情況較為常見，一定程度上違背了上市公司規(guī)范治理的本性，從而導致公司治理的效率偏低。①加快建設多層次股權(quán)市場。壯大主板、中小企業(yè)板市場，創(chuàng)新交易機制。強化資本市場的產(chǎn)權(quán)定價和交易功能，拓寬并購融資渠道。推進退市制度改革，制定市場化的退市制度。推進優(yōu)先股試點工作，加快發(fā)展豐富的直接融資方式，補充企業(yè)資本，進一步豐富我國資本市場的證券品種，促進資本市場發(fā)展。優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，也有助于提振投資者信心。②培育理性成熟的機構(gòu)投資者。目前，在我國包括證券投資基金、保險公司以及證券公司和社保基金在內(nèi)等A股市場的機構(gòu)投資者仍舊占有很小的比重。相對于散戶而言，由于理性機構(gòu)投資者入市資金數(shù)量大、持股時間長以及具有理性的分析判斷能力，從而更加注重投資的安全性和長期利益，因此，對于股市而言具有“穩(wěn)定器”的作用。因此，為了遏制中小投資者投機，引導理性投資理念，從而促進市場高效規(guī)范的運作，必須大力培養(yǎng)成熟理性的機構(gòu)投資者。通過以上方案的實施，在穩(wěn)定股市的前提下不僅實現(xiàn)了國家股和法人股的上市流通，同時還建立了以法人股為主的股權(quán)結(jié)構(gòu)，從而開辟了提高公司治理效率的道路。
2 加強董事會管理職能
為了形成有效的監(jiān)督約束機制，必須對董事長和總經(jīng)理的職權(quán)和分工予以明確，因此，應當分設董事長和總經(jīng)理。目前很多上市公司由于董事長和總經(jīng)理二職合一從而不僅嚴重削弱了董事會對經(jīng)理層的有效監(jiān)督，還降低了董事會的獨立性，此外，由于二職合一意味著自己監(jiān)督自己從而不利于企業(yè)的發(fā)展。如果兩者分任就會在兩者之間形成一種有效的制約監(jiān)督關系，從而改變了董事會形同虛設的現(xiàn)象而有效提高了運作效率。此外，還應當對董事會議事規(guī)則進行完善和優(yōu)化，同時對董事會下屬四個專業(yè)委員會的作用予以充分的重視。
3 強化監(jiān)事會的權(quán)威
目前，新修訂的公司法和《上市公司治理準則》均規(guī)定只有具有法律和會計等專業(yè)知識或具有相關工作經(jīng)驗的人員才能擔任監(jiān)事，這樣的規(guī)定無疑對監(jiān)事會的權(quán)威予以強化，從而改善了上市公司普遍存在的不重視監(jiān)事會以及監(jiān)事會缺乏權(quán)威的現(xiàn)象。此外，通過增加監(jiān)事和監(jiān)事會的職權(quán)也可以達到強化監(jiān)事會權(quán)威的目的，例如：監(jiān)事會可以要求公司董事、經(jīng)理以及其他高級管理人員、內(nèi)部和外部審計人員等出席監(jiān)事會會議并回答所關注的問題；監(jiān)事會發(fā)現(xiàn)董事經(jīng)理以及高級管理人員存在違法違規(guī)等現(xiàn)象時，既可以向董事會和股東大會反映，也可以直接報告給證券監(jiān)管機構(gòu)和其他部門；監(jiān)事出席董事會會議并有權(quán)對決策事項提出質(zhì)詢和建議；對于發(fā)現(xiàn)的經(jīng)營異常，監(jiān)事可以進行調(diào)查，必要時可以聘請會計師事務所介入，所產(chǎn)生的費用由公司承擔；監(jiān)事具有提出罷免董事以及高級管理人員的建議權(quán)；上市公司應采取措施保障監(jiān)事的知情權(quán)，為監(jiān)事正常履行職責提供必要的協(xié)助，任何人不得干預、阻撓等等。這些政策的完善將有利于樹立監(jiān)事會在公司治理中的權(quán)威。
4 健全獨立董事工作制度
作為上市公司董事會中小投資者的代表，獨立董事的地位及作用應得到重視。受制于控股股東“一股獨大”，中小投資者股東意識淡薄、參與公司治理的經(jīng)驗能力和途徑有限、維權(quán)手段有限，獨立董事的作用顯得日益重要。為試圖解決上市公司董事會中小投資者代表缺失的問題，我國于2001年建立了上市公司獨立董事制度，此制度要求為了維護公司的整體利益，獨立董事必須認真履行職責，尤其對中小股東的合法權(quán)益不受損害予以關注。
健全獨立董事制度，有利于增強上市公司董事會的代表性，有利于保障廣大中小投資者的知情權(quán)、參與權(quán)。改進獨立董事履職機制。為使獨立董事真正發(fā)揮作用，建議出臺《上市公司獨立董事履職指南》，建立獨立董事履職工作底稿制度；推行獨立董事定期集體接待中小投資者制度，就上市公司重大問題接受中小投資者質(zhì)詢，聽取中小投資者有關履職的建議。這樣既促進獨立董事參與公司治理的積極性，又為切實提升上市公司治理水平添磚加瓦。
5 設計有效的股權(quán)激勵工具
1)招標階段應認真編制工程量清單及招標文件。招標文件及工程量清單要嚴格按照施工圖紙、有關標準規(guī)范、現(xiàn)行定額編制，內(nèi)容完整無遺漏，尤其是關于合同專用條款的約定必須明確，并要求投標單位必須完全響應。必要時聘請造價咨詢公司審核工程量清單，防止清單工程量出現(xiàn)缺漏項，并制定詳細的評標辦法，嚴格評審投標文件。2)建立完善的合同管理制度，加強合同管理工作。首先在合同簽訂之前應進行詳細評審:對照招標文件、中標單位的投標文件，由涉及工程技術、經(jīng)濟、法律等各專業(yè)人員共同審查合同的合法性、完備性，評估合同中可能出現(xiàn)的風險，明確不可抗力、意外風險的范圍，防止合同糾紛，減少索賠事件產(chǎn)生因素。其次合同實施前應進行交底:合同管理人員應將合同雙方的職責范圍、合同實施計劃、工程款支付及結(jié)算、合同執(zhí)行中應注意的問題、合同風險范圍及風險劃分、違約條款等內(nèi)容向現(xiàn)場人員進行交底。再次在合同履行過程中，做好工程施工記錄和日常的文件資料整理工作。最后在合同履行結(jié)束后，組織合同管理人員、現(xiàn)場管理人員等相關專業(yè)人員對招標文件、合同文件、管理過程進行評價，發(fā)現(xiàn)問題，總結(jié)經(jīng)驗和教訓，建立適合本企業(yè)的標準合同范本，從而降低合同風險。3)約束設計、減少工程變更引起的索賠。首先應給設計單位提供詳細、有效的當?shù)厮臍庀筚Y料及本工程地質(zhì)勘查資料等原始資料，其次應從合同方面約束設計單位，約定設計責任，督促設計單位嚴格按規(guī)范設計，減少設計缺陷，加強各專業(yè)間圖紙會審及銜接，減少由于施工圖遺漏、各專業(yè)間矛盾等出現(xiàn)的設計補充，把設計變更引發(fā)的索賠機會降到最低。4)明確業(yè)主代表及監(jiān)理工程師職責范圍，嚴格控制現(xiàn)場簽證。首先要建立對業(yè)主代表和監(jiān)理工程師的制約機制，明確職責，防止因業(yè)主代表或監(jiān)理越權(quán)審批、專業(yè)知識不足或責任心缺失等而引起索賠。其次，業(yè)主代表及監(jiān)理工程師應公正及時履職，加強對現(xiàn)場簽證的審核，嚴格審查簽證事項發(fā)生的原因、范圍及費用，明確責任劃分。5)根據(jù)工程進度及時采購甲供材料和設備，合理安排進場時間，對采購產(chǎn)品質(zhì)量嚴格把關，堅決杜絕不合格品流入工地。6)根據(jù)合同約定及時支付工程款，嚴把工程質(zhì)量關，避免延期支付引發(fā)索賠。
2建設單位在索賠發(fā)生時的應對
在工程項目建設過程中，如果施工單位提出索賠，建設單位需采取有效的應對措施:首先審查索賠依據(jù)、索賠原因、索賠時間;其次審核索賠事件的發(fā)生是否為自己的責任、施工單位在索賠事件發(fā)生時是否采取了積極有效的減損措施、不可抗力及法規(guī)變化是否屬于一個有經(jīng)驗的承包商能夠合理預計的范圍等;當索賠要求合理時，應仔細審核索賠款額。1)建設單位應及時收集、整編在施工期間的所有現(xiàn)場記錄、書面文函、質(zhì)量記錄和報告以及各種聲像資料等。文字內(nèi)容應包括氣象資料、雙方往來信件、會議紀要、在場設備的數(shù)量性能參數(shù)及使用情況、現(xiàn)場停水停電記錄、施工日志、檢驗報告、技術鑒定，工程中的特殊事件及處理記錄等。這些資料是處理合同糾紛及索賠的主要依據(jù)，可以把損失減少到最低限度。如因地質(zhì)條件變化發(fā)生地下抽水費用索賠，但定額包含了雨水的抽排，所以由“下雨引起抽水臺班”便是關鍵參數(shù)。2)嚴格執(zhí)行索賠時間。標準合同規(guī)定“索賠事件發(fā)生后28d內(nèi)發(fā)出索賠意向，索賠事件結(jié)束后28d內(nèi)提出索賠報告”［4］。索賠方如逾期提出索賠要求，則其勝訴權(quán)將得不到法律支持。如北京仲裁委員會2002年裁決的索賠爭議案中，申請人某集團公司提出索賠的時間超過了合同規(guī)定的索賠期限而被仲裁委員會認定為索賠無效［5］。3)嚴格對工期和費用索賠的審核。工期索賠重點審核內(nèi)容:a．干擾事件是否發(fā)生在關鍵線路上;b．是否有重復計算;c．共同或交叉延期的判斷。費用索賠重點審核內(nèi)容:a．索賠報告計算基礎的合理性;b．是否重復取費;c．評估停窩工損失的可能性;d．利潤索賠的合理程度。4)提高反索賠意識。因施工單位責任造成工期延誤、質(zhì)量不合格等情況發(fā)生時，要主動進行反索賠。索賠報告應在合同規(guī)定的時間內(nèi)提出，計算索賠費用時，要詳細列明自己的損失，包括貸款利息、管理人員成本、租賃費、附加監(jiān)理費、直接經(jīng)濟損失等直接成本，還要考慮推遲聯(lián)合試運轉(zhuǎn)造成的贏利損失等。
3結(jié)語
一、定崗原則
各片區(qū)中隊除中隊長外其余人員對轄區(qū)街道實行一人一段定崗定責；根據(jù)轄區(qū)地域大小和人員數(shù)量，合理分配路段，配置人員，在轄區(qū)內(nèi)實現(xiàn)人員無盲區(qū)覆蓋。
二、工作職責
每個隊員是所負責區(qū)域城市管理工作的第一責任人，對所負責區(qū)域的城市管理工作負全責，必須履行如下職責：
（一）加強與責任區(qū)域內(nèi)的商家溝通、互動，每月與責任區(qū)域內(nèi)的商家進行一次城市管理相關法律法規(guī)的宣傳。
（二）勸導和制止責任區(qū)域內(nèi)違規(guī)占道經(jīng)營和占道促銷活動。
（三）糾正和制止責任區(qū)域內(nèi)車輛亂停亂放行為。
（四）糾正和制止責任區(qū)域內(nèi)噪聲擾民行為。
（五）糾正和制止有損市容的亂牽、亂掛、亂貼行為。
（六）糾正和制止破壞城市市政、園林、環(huán)衛(wèi)及公共設施的行為。
（七）規(guī)范責任區(qū)域內(nèi)的門店裝修；監(jiān)督責任區(qū)內(nèi)各類戶外廣告設置，督促商家或廣告企業(yè)按程序報批，并按許可要求設置；發(fā)現(xiàn)違規(guī)設置行為及時報告，并進行制止。
（八）負責監(jiān)管責任區(qū)內(nèi)的違章搭建行為，及時發(fā)現(xiàn)并報告。
（九）糾正和制止亂堆、亂倒、亂扔垃圾的不文明行為；及時發(fā)現(xiàn)責任區(qū)內(nèi)的環(huán)境衛(wèi)生管理方面的問題，聯(lián)系環(huán)衛(wèi)路段管理人員及時處理。
（十）參與責任區(qū)域內(nèi)的協(xié)調(diào)和處理；協(xié)助配合責任區(qū)內(nèi)執(zhí)法案件辦理。
（十一）向中隊報告管理過程中遇到重難點問題，申請中隊及時解決。
（十二）積極完成中隊安排的其他工作。
三、督查考核
局集中統(tǒng)一組織的督查考核由局督察室牽頭負責，日常督查考核由中隊自行組織；督查考核要緊緊圍繞定崗定責落實情況和隊員履職情況展開，發(fā)現(xiàn)問題直接考核到管段責任人員；個人的日常的考核分值作為年終考核等次評定依據(jù)。具體督察考核辦法如下：
（一）到崗情況考核：除正常休息和中隊集中統(tǒng)一安排外，人員無故不到崗一次扣個人目標績效分0.1分，每缺席半天為一次曠工扣0.25分，全天缺席記兩次曠工扣0.5分。
摘要:人是最大的資源，也是最大的風險。當前，切實加強和改進對銀行機構(gòu)高管人員的監(jiān)管，對于防范操作風險和案件發(fā)生，提高國內(nèi)銀行業(yè)的競爭力意義重大。以人為本，構(gòu)建對銀行機構(gòu)高管人員監(jiān)管的長效機制，一是完善法規(guī)體系，實現(xiàn)人本監(jiān)管;二是抓住關鍵環(huán)節(jié)，加強行為監(jiān)管;三是完善法人治理結(jié)構(gòu)，強化機制約束;四是提高檔案管理科技水平，實現(xiàn)資源共享。
人是最大的資源，也是最大的風險當前，切實加強和改進對銀行機構(gòu)高管人員的監(jiān)管.對于防范操作風險和案件發(fā)生，提高國內(nèi)銀行業(yè)的競爭力，具有十分重要的意義，也是提高銀行業(yè)監(jiān)管有效性的現(xiàn)實要求。
一、抓住關鍵，正視銀行機構(gòu)高管人員對銀行業(yè)發(fā)展的作用
以人為本，多管人少管事，鼓勵金融創(chuàng)新，確保各種行為的誠實守信是當前國際金融監(jiān)管總的趨勢一作為銀行機構(gòu)的經(jīng)營管理者和決策者，其高管人員的道德、素質(zhì)和能力的優(yōu)劣，直接影響著銀行機構(gòu)風險防范和經(jīng)營發(fā)展的效果，關系到銀行機構(gòu)的生存
(一)加強對高管人員的監(jiān)管是貫徹現(xiàn)代銀行監(jiān)管理念的要求。
銀行監(jiān)管當局對每一家銀行機構(gòu)的監(jiān)管，無論是合規(guī)性監(jiān)管，還是風險性監(jiān)管，實際上是對人的監(jiān)管。對人的監(jiān)管分為兩種途徑，一是對全部人員的監(jiān)管，即對操作規(guī)程、規(guī)章制度及執(zhí)行狀況的監(jiān)管，一種是直接對高管人員監(jiān)管，并通過高素質(zhì)的高管人員對其內(nèi)部人員實現(xiàn)管理，以達到規(guī)避風險、獲得良好效益之目的。顯然，加強對高管人員的監(jiān)管是監(jiān)管當局降低監(jiān)管成本，提高監(jiān)管效能的合理選擇。銀監(jiān)會成立以后，確立了“管法人、管風險、管內(nèi)控、提高透明度”的監(jiān)管新理念，把管法人作為銀行監(jiān)管的重要內(nèi)容，其目的就是在健全科學的法人治理構(gòu)架后，通過一級法人加強對下屬機構(gòu)的內(nèi)部控制和風險管理;通過對高管人員任職資格和任職行為的管理，防范人為風險，以管好法人來促進銀行業(yè)的健康發(fā)展。
(二)加強對高管人員的監(jiān)管是現(xiàn)代法人治理規(guī)則的要求。
公司治理結(jié)構(gòu)風險是目前國有商業(yè)銀行的制度性風險所在目前國有商業(yè)銀行在總行層面上建立起了公司治理框架，但這種框架更多的是形式上的架構(gòu)，在內(nèi)容上和實質(zhì)精神上還沒有達到要求，而且現(xiàn)代公司治理的理念和精神在其經(jīng)營性分支機構(gòu)仍未得到有效滲透與貫徹，影響了公司治理的有效性。按照現(xiàn)代公司治理規(guī)則，股份公司的董事長應當是產(chǎn)權(quán)方的代表，是最大股東派出的董事，銀行行長應當是由董事會選舉、決定或聘任的。在現(xiàn)行銀行體制下，總行級高管人員的產(chǎn)生，是由組織部門考查任免的，分支行級高管人員是由其上級考核任免、地方組織部門備案的，均有行政級別。行政任免高管人員往往又要受到各種關系的制約和左右，用人往往成為平衡關系、鞏固權(quán)力的杠桿和琺碼。這種高管人員的產(chǎn)生環(huán)境和方法與現(xiàn)代化股份制公司的治理規(guī)則及國際慣例有著一定的差距。需要進一步引起關注的是城鄉(xiāng)信用社高管人員的監(jiān)管問題，由于城鄉(xiāng)信用社等非銀行金融機構(gòu)系獨立法人，在經(jīng)營與管理上較國有銀行或股份制銀行有著更大的自主性，因而高級管理人員對機構(gòu)經(jīng)營所起的作用和產(chǎn)生的影響更是遠遠大于銀行分支機構(gòu)。城鄉(xiāng)信用社雖說都建立了“三會一層”，但其職責劃分并不完全清晰，而且高管人員也是組織考核與任免。這種體制上的缺陷使得公司治理結(jié)構(gòu)很不健全，也為銀行業(yè)高管人員出現(xiàn)道德風險埋下了伏筆。在這種情況下，加強高管人員的市場準人和日常行為監(jiān)管，使之能夠正確履行職責顯得尤為迫切。
(三)加強對高管人員的監(jiān)管是彌補當前銀行管理體制缺陷的要求。
目前，國有商業(yè)銀行的分支機構(gòu)設置方式使得分支行的行長享有在轄區(qū)支配人、財、物等資源的權(quán)力。雖然總行一級有公司治理結(jié)構(gòu)，管理上不斷加強集中控制，但是國有商業(yè)銀行機構(gòu)設置戰(zhàn)線長、機構(gòu)多、隊伍龐大、各地情況不一，在分支行行長的權(quán)力控制過于集中和缺乏有效治理的現(xiàn)實情況下，一些分支行在執(zhí)行上級規(guī)定、按章辦事等方面，仍有空子可鉆，內(nèi)部控制在執(zhí)行時就容易變成內(nèi)部人控制，影響了總行風險控制的效力。這種缺乏有效約束的權(quán)力為其違規(guī)操作、滋生案件留下了可怕的漏洞。如中行哈爾濱市河松街支行案，就是與分支機構(gòu)權(quán)力過大有關。與此同時，如果主要負責人帶頭違反法律制度，基層員工就會上行下效，從而導致內(nèi)控機制全線崩潰，“破窗效應”無限放大。特別是目前銀行機構(gòu)內(nèi)部人員監(jiān)督與舉報機制不暢等問題的存在，使得有些高管人員的問題長期得不到暴露和解決。因此必須加強對高管人員經(jīng)營決策等履職行為的監(jiān)管，從關鍵環(huán)節(jié)上堵塞制度性缺陷帶來的管理漏洞。
(四)加強對高管人員的監(jiān)管是防范操作風險和案件專項治理的要求。
近些年，國內(nèi)外由于金融機構(gòu)高管人員因素而引發(fā)的金融風險屢見不鮮。2004年銀監(jiān)會系統(tǒng)共依法取消244名各類金融機構(gòu)高級管理人員的任職資格，并建議各類銀行機構(gòu)處分違規(guī)人員4294人。而2005年以來，又接連暴露出“中行河松街支行案”、“北京‘森豪公寓’按揭涉嫌騙貸案”等一系列銀行大案。分析案件頻發(fā)的原因，一個重要因素就是高管人員不能依法按章履職、內(nèi)部控制不力而導致內(nèi)部人作案。因為在市場經(jīng)濟中，無論什么樣的業(yè)務，什么樣的經(jīng)營策略和規(guī)章制度，最終是靠人來做的，受到考驗的首先是人。具體到每一個銀行員工，都是社會中的一員，他所處的社會環(huán)境無時無刻不在影響著他的思想變化。一旦銀行從業(yè)人員甚至高管人員的人生觀、價值觀被金錢所控制，個人利益的驅(qū)動就會使他們敢于違規(guī)操作、火中取栗，最終把手伸向國家的口袋。因此，從內(nèi)部管理層面上講，銀行業(yè)務的穩(wěn)健操作需要高素質(zhì)的管理人才，只有經(jīng)營管理水平高、執(zhí)行政策能力強的高管人員才能不斷嚴密內(nèi)控制度，把制度落實到位，并以制度規(guī)范全員行為，這也是防范風險的關鍵。由于政策法規(guī)素質(zhì)、經(jīng)營管理理念、管理能力和管理方法的差異，不同的高管人員在同一個機構(gòu)的經(jīng)營管理成效也會不同。一個沒有管理能力和管理合力的高管人員群體，必然導致有制度難落實、內(nèi)控不力等問題，為內(nèi)部違規(guī)操作、內(nèi)部人作案提供風險隱患。因此，加強對高管人員品德素質(zhì)的考核和履職能力的監(jiān)管是防范操作風險、減少案件發(fā)生的重要途徑。
(五)加強對高管人員的監(jiān)管是提高監(jiān)管權(quán)威和監(jiān)管有效性的需要。
當前，國有銀行和城鄉(xiāng)信用社雖然進行了多年的改革，但
二、把握現(xiàn)狀，重視銀行機構(gòu)高級管理人員監(jiān)管工作存在的問題
近年來，銀行監(jiān)管部門加強了對銀行機構(gòu)高級管理人員任職資格管理和經(jīng)營業(yè)績考核工作，在一定程度上提高了監(jiān)管的權(quán)威和效率。但仍存在一些不容忽視的問題:
(一)對高管人員實施監(jiān)管的有關政策法規(guī)沒有隨改革進展及時跟進。
銀監(jiān)部門分設后，出臺了《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》，修改了《商業(yè)銀行法》部分條款，但在高管人員監(jiān)管上還沒有一個系統(tǒng)的管理辦法。目前對銀行機構(gòu)高管人員監(jiān)管的法律法規(guī)，主要還是沿用《金融機構(gòu)高級管理人員任職資格管理辦法》以及《金融違法處罰辦法》等相關法規(guī)，銀監(jiān)會僅以文件形式對《金融機構(gòu)高級管理人員任職資格管理辦法》的部分內(nèi)容作出適用性修改，但由于執(zhí)法主體與文件規(guī)定不一致，權(quán)威性上受到質(zhì)疑。特別是在涉及行政處罰方面，沿用人民銀行原來頒布的文件規(guī)定，不能“名正言順”，具體操作中仍有難度。
(二)現(xiàn)行法規(guī)體系對高管人員任職期間行為監(jiān)管的規(guī)定不夠完善。
對銀行機構(gòu)高管人員的監(jiān)管應該是一個連續(xù)的、完整的動態(tài)過程，包括其對市場準人、任職行為以及市場退出等的監(jiān)管。目前的法規(guī)體系主要體現(xiàn)了對高管人員任職資格審核、取消等方面的監(jiān)管，而對高管人員日常經(jīng)營行為的監(jiān)管規(guī)定少，且彈性大，難操作，形成了監(jiān)管部門對高管人員任職資格審查的多，對任職期間經(jīng)營行為監(jiān)管的少;對銀行機構(gòu)經(jīng)營行為監(jiān)管的多，對高管人員監(jiān)管的少;對銀行機構(gòu)違規(guī)行為處罰機構(gòu)的多，處理高管人員的少。同時，由于目前監(jiān)管者與被監(jiān)管高管人員的日常交流不多，缺乏日常動態(tài)的行為監(jiān)管，難以控制高管人員道德風險和經(jīng)營風險，導致部分高管人員為了追求業(yè)績在任期內(nèi)存在短期行為，或不盡職、疏于管理而導致金融風險不斷積聚等。監(jiān)管部門一般在發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題時，才約見其高管人員進行談話，后續(xù)監(jiān)管缺少連續(xù)性。一旦發(fā)生道德風險，監(jiān)管部門只能“救火”，損失也難以挽回。由于直接觸及高管人員任職行為的監(jiān)管力度不大，對履職情況沒能進行有效的跟蹤監(jiān)控，使得銀行監(jiān)管有效陛大打折扣。
(三)現(xiàn)行法規(guī)對高管人員道德風險防范的可操作性差:
有效預防高管人員職務犯罪、道德風險也是當前監(jiān)管工作中的薄弱環(huán)節(jié)。高管人員的任職資格審查，監(jiān)管部門往往依據(jù)銀行機構(gòu)的組織考察材料進行判定，即使進行現(xiàn)場考察，也難以在短期內(nèi)作出全面準確地評價，其結(jié)果難以保證經(jīng)資格審查合格的高管人員在品行、能力等素質(zhì)上的合格。同時，對銀行機構(gòu)提供的組織材料的真實性，目前缺乏有效的問責，也為高管人員市場準人的審核留下了缺口。
(四)檔案管理的落后使得資源共享困難。
高管人員的檔案是一種相當重要的資源，它載明了高管人員的所有信息，尤其是監(jiān)管部門關注的不良行為記錄。在當前高管人員變動頻繁、異地交流力度不斷加大的情況下，由于檔案不隨人走，也未實行計算機信息化管理，因此難以全面連續(xù)地記錄高管人員的各項信息，這不僅加大了高管人員異地任職的監(jiān)管成本，而且也使監(jiān)管的有效性、連續(xù)性受到影響。
三、以人為本，構(gòu)建對銀行機構(gòu)高管人員監(jiān)管的長效機制
加強對高管人員的資格管理和日常監(jiān)督，是規(guī)避決策風險和道德風險的有效途徑，是防范操作風險、案件發(fā)生的關鍵所在，必須構(gòu)建對銀行機構(gòu)高管人員監(jiān)管的長效機制，才能確保對高管人員監(jiān)管的常抓不懈。
(一)完善法規(guī)體系，實現(xiàn)人本監(jiān)管。
依照現(xiàn)代銀行監(jiān)管理念要求，大力實施人本監(jiān)管策略，把對高管人員的監(jiān)管納人法制化和科學化的軌道，有效地約束法人的行為。針對目前管理現(xiàn)狀，建議盡快出臺有關銀行機構(gòu)高管人員任職資格管理辦法和任職期間行為監(jiān)管管理辦法，從法律上加大對高管違法案件的懲處力度，對出現(xiàn)風險和案件的銀行機構(gòu)，既要有人及時問責，又要深人追查事件責任人，迫使高管人員不僅僅是對任命他的組織負責，而且要對其任職的單位負責，對社會公眾負責。
(二)抓住關鍵環(huán)節(jié)，加強行為監(jiān)管
為加強對高管人員連續(xù)、系統(tǒng)、規(guī)范、完整的全方位動態(tài)監(jiān)管，建議試行高管人員從業(yè)資格證制度，在監(jiān)管環(huán)節(jié)上抓住市場準人關，在其履職時“查好崗”，對其行為“問好責”一是實行市場準人資格證書制度。要求出具擬任人申報材料的銀行機構(gòu)，準確評價擬任人的品德、學識、能力以及任職硬條件，對材料失真的申報機構(gòu)負責人和直接責任人，實行嚴格的問責制;實施任職資格審查的監(jiān)管機構(gòu)，要在嚴格審查任職申報材料的基礎上，實行任職資格現(xiàn)場考試制度、實地考核制度和準人前公示制度，將品德差、能力弱的擬任人拒之門外，對符合資格的高管人員頒發(fā)《銀行業(yè)金融機構(gòu)高管人員從業(yè)資格證書》，從源頭上選準“當家人”。二是實行對履職行為的四項監(jiān)管制度。
(1)年度經(jīng)營業(yè)績考核制度，從建立科學的經(jīng)營指標考核體系人手，對高管人員的經(jīng)營行為進行系統(tǒng)的量化，通過實施現(xiàn)場檢查并結(jié)合非現(xiàn)場監(jiān)管情況，考核其實際工作能力，對不符合監(jiān)管要求的高管人員給予一定程度的處罰，克服治標不治本的短期經(jīng)營行為。
(2)定期或不定期約見談話制度，就現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的問題及時向高管人員咨詢、誡勉、警告和提出限期整改意見等，掌握高管人員的經(jīng)營管理思路和思想動態(tài)，把金融風險消除在萌芽環(huán)節(jié)。
(3)建立群眾舉報制度，把高管人員置于社會監(jiān)督之下，密切關注高管人員是否存在違規(guī)操作、經(jīng)商辦企業(yè)、從事第二職業(yè)、賭博、不正常交友等問題和現(xiàn)象，促進其自我約束，力求消除各種案發(fā)隱患。
(4)離任審查監(jiān)管制度，在高管人員離任前，對其上級部門出具的離任審計報告進行審查，對問題仍未查清的機構(gòu)，向其上級部門提出原高管人員不允許離任的監(jiān)管意見，并督促進一步查糾落實。對發(fā)現(xiàn)高管人員履職或個人行為有嚴重問題的，按照規(guī)定及時提出處理意見。這樣，通過多環(huán)節(jié)的日常監(jiān)督，把高管人員履職行為序時記入《銀行業(yè)金融機構(gòu)高管人員從業(yè)資格證書》和任職資格管理檔案，約束和激勵其自覺主動地守法合規(guī)經(jīng)營，規(guī)避風險，以促進銀行機構(gòu)穩(wěn)健運行。三是嚴格問責制度，增強監(jiān)管效果。對銀行機構(gòu)的違法違規(guī)行為，按規(guī)定對機構(gòu)進行處理的同時，要加大對責任人特別是高管人員問責力度，充分體現(xiàn)以人為本的監(jiān)管原則，切實防范道德風險。對不能有效履行職責、對銀行業(yè)發(fā)展造成破壞的高管人員要堅決取消任職資格，并收回高管人員從業(yè)資格證書，逐步實現(xiàn)對高管人員行為監(jiān)管的系統(tǒng)化、制度化、規(guī)范化。
(三)完善法人治理結(jié)構(gòu)，強化機制約束。
防范高管人員道德風險的“治本”之策就是建立有效的監(jiān)管長效機制。一是要加快體制轉(zhuǎn)換，徹底打破官本位，取消行政級別，按照完善的公司法人治理結(jié)構(gòu)運行機制的要求，明晰股東與高管人員之間的委托關系、分支機構(gòu)高管人員上下級之間的授權(quán)范圍，讓各級高管人員明白自己任職的責、權(quán)、利范圍。二是監(jiān)督各級高管人員正確行使權(quán)力，使其各項行為均能在透明有效地監(jiān)控之下，從而解決權(quán)力過度、弄虛作假和內(nèi)控不力等弊端。三是建立科學的決策機制、監(jiān)督機制、制約機制、激勵分配機制，消除制度缺陷，使得違法違規(guī)付出的成本大于收益，從內(nèi)部機制上有效防范道德風險。四是堅持日常監(jiān)管中的提醒，促進高管人員增強守法合規(guī)意識，進而促進其主動加強機構(gòu)內(nèi)部控制與管理，認真執(zhí)行內(nèi)控制度，查處糾正違規(guī)問題，約束下屬，規(guī)避風險，全力實現(xiàn)工作目標。
