序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的國企內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。

第1篇

在新常態(tài)背景下，各行各業(yè)的發(fā)展應(yīng)當(dāng)把握新常態(tài)特征，針對性地進(jìn)行調(diào)整，努力適應(yīng)新常態(tài)。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)及相關(guān)機(jī)構(gòu)管理體系的重要組成部分，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，內(nèi)部審計(jì)工作也呈現(xiàn)出了新的發(fā)展趨勢，把握內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)和難點(diǎn)至關(guān)重要?；谝陨?，本文從經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)工作概述入手，明確了新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)工作的新變化，著重探討了新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)工作的難點(diǎn)及重點(diǎn)，旨在為相關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐提供參考。

關(guān)鍵詞：

新常態(tài)；內(nèi)部審計(jì)；重點(diǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)給內(nèi)部審計(jì)工作帶來了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)圍繞“監(jiān)督、評價(jià)、改善”為重點(diǎn)，更加注重內(nèi)在價(jià)值的實(shí)現(xiàn)和提升。內(nèi)部審計(jì)各級部門及內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)積極應(yīng)對新常態(tài)下面臨的工作挑戰(zhàn)，明確內(nèi)部審計(jì)工作開展的難點(diǎn)，把握工作重點(diǎn)。只有這樣才能夠與時(shí)俱進(jìn)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作更好地適應(yīng)企業(yè)的轉(zhuǎn)型和發(fā)展，提升審計(jì)價(jià)值。

一、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)工作概述

新常態(tài)下，經(jīng)濟(jì)增長速度逐步放緩，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化升級，供給關(guān)系更加合理科學(xué)，市場經(jīng)濟(jì)延伸至更深領(lǐng)域、更廣范圍。經(jīng)濟(jì)“新常態(tài)”的基礎(chǔ)是企業(yè)“新常態(tài)”。各個(gè)企業(yè)在其所在行業(yè)也會順應(yīng)新常態(tài)規(guī)律，優(yōu)勝劣汰。因此，企業(yè)在新常態(tài)形勢下，應(yīng)積極布局，調(diào)整結(jié)構(gòu)，開拓創(chuàng)新。內(nèi)部審計(jì)工作，作為現(xiàn)代企業(yè)的重要管理組成部分，在企業(yè)轉(zhuǎn)型和發(fā)展，不斷適應(yīng)“新常態(tài)”、引領(lǐng)“新常態(tài)”的步伐下，應(yīng)以新的方式和新的標(biāo)準(zhǔn)定位履行職責(zé)，從注重量化價(jià)值的提升轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)在價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。就目前來看，我國內(nèi)部審計(jì)工作總體態(tài)勢發(fā)展良好，成效顯著，審計(jì)部門及內(nèi)部審計(jì)人員以科學(xué)的審計(jì)理念為基礎(chǔ)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以控制為主線，全面履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，積極提升內(nèi)部審計(jì)工作的有效性，對于促進(jìn)企業(yè)及相關(guān)組織機(jī)構(gòu)的健康發(fā)展和效益實(shí)現(xiàn)有著積極的意義。但需要注意的是，當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作在審計(jì)質(zhì)量、人員機(jī)構(gòu)等方面還存在著一定的問題，制約了內(nèi)部審計(jì)工作在新常態(tài)下的可持續(xù)發(fā)展，因此，有必要對新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)工作的難點(diǎn)和重點(diǎn)進(jìn)行分析與探討。

二、新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)工作的難點(diǎn)

1.內(nèi)部審計(jì)理念陳舊

內(nèi)部審計(jì)理念是影響內(nèi)部審計(jì)工作方向、內(nèi)容及成效的重要因素，保證內(nèi)部審計(jì)理念的先進(jìn)性至關(guān)重要。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)創(chuàng)新理念，保證內(nèi)部審計(jì)工作的與時(shí)俱進(jìn)，只有這樣才能適應(yīng)新常態(tài)發(fā)展。但就目前來看，許多企業(yè)和組織機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)理念陳舊，將監(jiān)督作為內(nèi)部審計(jì)工作的主要內(nèi)容，忽視了新常態(tài)對內(nèi)部審計(jì)工作新的職能要求，具體來說體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：首先，在開展內(nèi)部審計(jì)工作的過程中過于注重監(jiān)督職能，這對內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)及確認(rèn)功能的發(fā)揮帶來了不良影響；第二，將查錯(cuò)糾弊作為內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)，難以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值功能，工作領(lǐng)域狹窄，難以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作“一審、二幫、三促進(jìn)”的重要功能和作用，從而弱化了內(nèi)部審計(jì)工作效果。

2.內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制不健全

內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制的完善性也是影響審計(jì)效果的關(guān)鍵因素，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，不完善、不健全的內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制使得內(nèi)部審計(jì)工作難以有效落實(shí)，內(nèi)部審計(jì)效果難以充分實(shí)現(xiàn)。就目前來看，許多企業(yè)和組織結(jié)構(gòu)在開展內(nèi)部審計(jì)工作的過程中沒有完善的工作計(jì)劃，沒有突出重點(diǎn)內(nèi)容，沒有有效整合和利用相關(guān)資源。在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)調(diào)查之前，沒有做好詳細(xì)的調(diào)查工作，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的過程中，對工作質(zhì)量控制不到位，審計(jì)結(jié)論不明確，審計(jì)資源浪費(fèi)嚴(yán)重的問題十分凸顯，這就大大制約了內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。

3.內(nèi)部審計(jì)范圍狹窄

許多企業(yè)和組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作范圍過于狹窄，僅僅局限于財(cái)務(wù)收支審計(jì)這一個(gè)方面，過于注重資金審計(jì)，往往忽略了內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。許多單位在開展內(nèi)部審計(jì)工作的過程中沒有樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，缺乏對內(nèi)部控制制度執(zhí)行的審計(jì)，難以做好內(nèi)部控制評價(jià)，沒有系統(tǒng)、完善的風(fēng)險(xiǎn)控制制度。這就使得內(nèi)部審計(jì)工作不能為企業(yè)及相關(guān)組織機(jī)構(gòu)管理者提供有價(jià)值的指導(dǎo)意見和建議，難以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)增加組織價(jià)值的重要目標(biāo)。

三、新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)

1.創(chuàng)新理念

改革創(chuàng)新，理念先行。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)給內(nèi)部審計(jì)工作提出了新要求，各級審計(jì)部門以及內(nèi)部審計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)把握經(jīng)濟(jì)新常態(tài)本質(zhì)，把握新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)工作的新變化，以《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)及組織機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況，不斷地進(jìn)行理念創(chuàng)新。首先，內(nèi)部審計(jì)部門以及人員應(yīng)當(dāng)對擯棄傳統(tǒng)以監(jiān)督為主的工作思想，促進(jìn)監(jiān)督與應(yīng)用評價(jià)的結(jié)合；第二，內(nèi)部審計(jì)部門及人員應(yīng)當(dāng)一改傳統(tǒng)以查錯(cuò)糾弊為主的工作理念，注重服務(wù)、監(jiān)督以及咨詢等工作的結(jié)合，樹立服務(wù)意識，第三，審計(jì)部門及人員應(yīng)將自己定位為企業(yè)的“免疫系統(tǒng)”和守護(hù)者，將相對狹窄和局限的財(cái)務(wù)審計(jì)、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)及業(yè)務(wù)點(diǎn)審計(jì)，拓展到全過程、全覆蓋的審計(jì)范圍，并建立相關(guān)的配套工作體系。

2.完善內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制

首先，應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部審計(jì)工作設(shè)計(jì)計(jì)劃的科學(xué)性。內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)當(dāng)覆蓋審計(jì)項(xiàng)目全部內(nèi)容，指出該項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)內(nèi)容，在保證全面性的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)不斷優(yōu)化，利用各項(xiàng)審計(jì)資源。對于企業(yè)來說，其可以將財(cái)務(wù)收支審計(jì)等真實(shí)性要求較高的審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行外包，這不僅能夠有效提升內(nèi)部審計(jì)工作效率，還能過集中內(nèi)部審計(jì)資源，對于提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量有著積極的意義。第二，應(yīng)當(dāng)積極提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。完善質(zhì)量控制制度，推進(jìn)審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作責(zé)任，建立企業(yè)內(nèi)審工作評估體系，改進(jìn)審計(jì)管理。只有保證質(zhì)量，才能實(shí)現(xiàn)價(jià)值。

3.以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向開展內(nèi)部審計(jì)工作

在企業(yè)及組織機(jī)構(gòu)經(jīng)營和發(fā)展的過程中，不可避免的會出現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)，例如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)等等。企業(yè)必須全面分析經(jīng)營中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估容忍度的確認(rèn)，建立規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理，保證風(fēng)險(xiǎn)影響程度及范圍的可控性，以促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。在新常態(tài)下，企業(yè)及組織機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理工作也出現(xiàn)了一定的變化，除了需要面對財(cái)務(wù)控制、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制等傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)外，也出現(xiàn)了許多新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。上文中提到，當(dāng)前企業(yè)及組織結(jié)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作范圍過于狹窄，往往忽略了對風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制，這是不科學(xué)的，不符合經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的要求。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，企業(yè)及組織機(jī)構(gòu)各項(xiàng)管理措施不斷開展，內(nèi)部審計(jì)工作和任務(wù)繁重異常，但審計(jì)資源是有限的，在這樣的背景下，如何保證內(nèi)部審計(jì)的全面性值得深思。現(xiàn)代企業(yè)和組織機(jī)構(gòu)都積極注重對風(fēng)險(xiǎn)的管控，比爾蓋茨所著《微軟離破產(chǎn)永遠(yuǎn)只有18個(gè)月》一書中就強(qiáng)調(diào)了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的重要性，也體現(xiàn)了現(xiàn)代企業(yè)家應(yīng)當(dāng)提升風(fēng)險(xiǎn)意識，重視對風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制。早在19世紀(jì)，西方古典經(jīng)濟(jì)學(xué)著作就提到了“風(fēng)險(xiǎn)”一詞，1986年，歐洲十一個(gè)國家成立了歐洲風(fēng)險(xiǎn)研究會，自此之后，風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)動逐漸從發(fā)達(dá)國家走向全世界。張瑞敏所著《我每天心情都如履薄冰》也體現(xiàn)了中國企業(yè)家的風(fēng)險(xiǎn)意識。在這樣的背景下，我國應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)開展內(nèi)部審計(jì)工作，以風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果為基礎(chǔ)確定內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)環(huán)節(jié)和領(lǐng)域，全面把握內(nèi)部審計(jì)各個(gè)環(huán)節(jié)，只有這樣才能夠提升內(nèi)部審計(jì)效率，降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，由此可見，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)工作的重中之重。

四、結(jié)論

綜上所述，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，內(nèi)部審計(jì)工作在內(nèi)容、方向、目標(biāo)等各個(gè)方面都出現(xiàn)了一定的變化，內(nèi)部審計(jì)工作呈現(xiàn)出新的發(fā)展趨勢。在這樣的背景下，各級內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)把握新常態(tài)特點(diǎn)，把握內(nèi)部審計(jì)工作的難點(diǎn)和重點(diǎn)，積極創(chuàng)新工作理念、完善管理機(jī)制，堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以此來保證內(nèi)部審計(jì)工作的全面性，保證內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和成效，促進(jìn)新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)在價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。

作者：李林霖 單位：湖南省輕工鹽業(yè)集團(tuán)有限公司

參考文獻(xiàn)：

[1]林黎.“新常態(tài)”下內(nèi)部審計(jì)績效評價(jià)問題探析[J].商業(yè)會計(jì),2015,04:37-38.

[2]王鋒.新常態(tài)下企業(yè)審計(jì)工作的要點(diǎn)[J].中小企業(yè)管理與科技(上旬刊),2015,11:64.

[3]王杏梅.新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)工作提質(zhì)增效新策略[J].現(xiàn)代審計(jì)與經(jīng)濟(jì),2016,01:40-41.

第2篇

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)管理　風(fēng)險(xiǎn)識別　風(fēng)險(xiǎn)溝通　風(fēng)險(xiǎn)控制

當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整工作也已步入攻堅(jiān)階段，國家連續(xù)出臺減稅、支持中小企業(yè)經(jīng)營發(fā)展等相關(guān)政策，這一系列舉措被中小企業(yè)充分利用，抓住有利時(shí)機(jī)，拓寬經(jīng)營渠道，降低制造成本，提高企業(yè)經(jīng)營效益。但是在世界經(jīng)濟(jì)變幻莫測的今天，如何做好經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制，適應(yīng)世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢，利用好國家出臺的有利政策，是中小企業(yè)乃至大型國企所不能回避的問題。

近年來，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)普及到大中小企業(yè)，在各企業(yè)均建立有風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，設(shè)立專門風(fēng)險(xiǎn)管理人員、風(fēng)險(xiǎn)管理顧問等，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)與企業(yè)的計(jì)劃、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門一樣，已經(jīng)成為企業(yè)中的一個(gè)重要職能部門，共同為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)而努力。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事項(xiàng)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動、信息和溝通、監(jiān)控等八個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素，貫穿在企業(yè)的管理過程之中。一個(gè)成功的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)與公司政策、發(fā)展戰(zhàn)略、資源管理、組織架構(gòu)、操作程序及營運(yùn)上各項(xiàng)關(guān)鍵參數(shù)所發(fā)展而成。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容包括企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識別、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)衡量和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)處理三個(gè)方面。

(1)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識別是風(fēng)險(xiǎn)分析和管理中的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，其主要任務(wù)是明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的存在，并找到主要的風(fēng)險(xiǎn)因素，為后面的風(fēng)險(xiǎn)度量和風(fēng)險(xiǎn)決策奠定基礎(chǔ)。

(2)在風(fēng)險(xiǎn)識別之后必須進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)衡量，以便確定其對企業(yè)發(fā)展影響的嚴(yán)重性并采取相應(yīng)的措施，它其實(shí)就是運(yùn)用一定方法對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或損失的范圍與程度進(jìn)行估計(jì)和衡量。

風(fēng)險(xiǎn)管理作為當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營不能回避的問題，已經(jīng)被廣大企業(yè)接受和重視。它的存在讓企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大潮中更具備競爭力，其重要性不言而喻。

對于我國企業(yè)而言，風(fēng)險(xiǎn)管理不僅僅是監(jiān)管部門和獨(dú)立審計(jì)行業(yè)外在要求，更應(yīng)該體現(xiàn)為企業(yè)自身的需求。雖然在企業(yè)經(jīng)營中，沒有專門的風(fēng)險(xiǎn)管控學(xué)科，但實(shí)際上，它貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和全部內(nèi)容之中，也可以說，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控就是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的全過程和全部內(nèi)容。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)經(jīng)營工作中的重要環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)涉及面的掌控力度，對企業(yè)存在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行客觀評估預(yù)防，并針對風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果提出風(fēng)險(xiǎn)管理的對策，為降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)價(jià)值發(fā)揮重要作用。風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)經(jīng)營工作中的作用表現(xiàn)在：

(1)幫助企業(yè)建立動態(tài)的自我運(yùn)行、自我完善、自我提升的風(fēng)險(xiǎn)管理平臺，形成風(fēng)險(xiǎn)管理長效機(jī)制，從根本上提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

(2)達(dá)到與企業(yè)整體經(jīng)營戰(zhàn)略相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)最優(yōu)化。把風(fēng)險(xiǎn)管理納入企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行的層面之上，將企業(yè)成長與風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)，設(shè)置與企業(yè)成長及回報(bào)目標(biāo)相一致的風(fēng)險(xiǎn)承受度，從而使企業(yè)將戰(zhàn)略目標(biāo)的波動控制在一定的范圍內(nèi)，支持企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)并隨時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)，保障企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營。

(3)使所有利益相關(guān)人了解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀，保障各利益相關(guān)人共同利益最大化。通過加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，對董事會、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會、審計(jì)委員會、經(jīng)理層、風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門、內(nèi)部審計(jì)部門等機(jī)構(gòu)在企業(yè)管理中的的職責(zé)作出進(jìn)一步的劃分和界定，將風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任落實(shí)在公司各個(gè)層面，保證了風(fēng)險(xiǎn)管理的公允性和有效性，促使企業(yè)各利益相關(guān)人利益最大化。

(4)避免企業(yè)重大損失。通過對企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)的量化評估和實(shí)時(shí)監(jiān)控，風(fēng)險(xiǎn)管理幫助企業(yè)建立重大風(fēng)險(xiǎn)評估，重大事件應(yīng)對，重大決策制定，重大信息報(bào)告和披露以及重大流程內(nèi)部控制的機(jī)制，從根本上避免企業(yè)遭受重大損失。

(5)提升企業(yè)具體風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案的效果。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系提出了企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理的整體框架，在此框架下，企業(yè)可以根據(jù)自身管理的水平和階段，針對具體風(fēng)險(xiǎn)，靈活地制定風(fēng)險(xiǎn)解決方案。通過體系框架下的風(fēng)險(xiǎn)策略、風(fēng)險(xiǎn)組織職能、風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)、金融工具以及內(nèi)控等多種管理手段，提高具體風(fēng)險(xiǎn)的管理效率和效果。

企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)十分重要的工作，關(guān)系到國有資產(chǎn)保值增值和企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)應(yīng)本著從實(shí)際出發(fā)，務(wù)求實(shí)效的原則，積極完善內(nèi)部控制流程，盡快建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，制定開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理的總體規(guī)劃；可先選擇發(fā)展戰(zhàn)略、投資收購、財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部審計(jì)、衍生產(chǎn)品交易、法律事務(wù)、安全生產(chǎn)、應(yīng)收賬款管理等一項(xiàng)或多項(xiàng)業(yè)務(wù)開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作，建立單項(xiàng)或多項(xiàng)內(nèi)部控制子系統(tǒng)。通過積累經(jīng)驗(yàn)，培養(yǎng)人才，逐步建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

第3篇

一、我國內(nèi)部審計(jì)的回顧

我國從1983年恢復(fù)內(nèi)部審計(jì)制度以來，大體經(jīng)歷了三個(gè)階段。第一階段1983-1994年，是我國內(nèi)部審計(jì)制度初步建立階段。主要針對國營企業(yè)和大量的行政事業(yè)單位制定了一系列法規(guī)，基本確立了我國的內(nèi)部審計(jì)制度，使內(nèi)部審計(jì)得到了發(fā)展；第二階段1994一2002年，是我國內(nèi)部審計(jì)立法進(jìn)一步完善的階段。1995年7月審計(jì)署了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，對原有的規(guī)定做了全面修訂，并對內(nèi)部審計(jì)的定義、機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)、權(quán)限、審計(jì)任務(wù)、工作程序、職業(yè)道德等作了全面具體的規(guī)定；第三階段從2003年開始，是全面建立健全內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系的階段，將內(nèi)部審計(jì)的對象擴(kuò)展到國有企業(yè)以外的其他企業(yè)，并頒布了第一和第二批內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，為所有類型的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體等各類組織提供了內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的指導(dǎo)。

二、我國內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀與存在的問題

（一）我國內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

從2003和2004年已的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則可以看出，內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則已涵蓋了內(nèi)部審計(jì)活動從計(jì)劃到后續(xù)的基本步驟，審計(jì)準(zhǔn)則與職業(yè)道德規(guī)范充分借鑒了國際管理理論，特別是最先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)框架下的內(nèi)部審計(jì)的基本理念，以風(fēng)險(xiǎn)和控制貫穿所有的準(zhǔn)則。同時(shí)也考慮了我國特有的社會環(huán)境對內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)則的影響，具有科學(xué)性、現(xiàn)實(shí)性和先進(jìn)性的特點(diǎn)。許多大中型企業(yè)在實(shí)踐中已運(yùn)用西方先進(jìn)內(nèi)部審計(jì)理論，將內(nèi)部審計(jì)的范圍擴(kuò)展到企業(yè)管理的各項(xiàng)活動中，內(nèi)部審計(jì)的方式從事后監(jiān)督評價(jià)轉(zhuǎn)向事前預(yù)警、防范。

（二）我國內(nèi)部審計(jì)存在的問題

1內(nèi)部審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)不合理。目前我國內(nèi)部審計(jì)人員70%以上是財(cái)會審計(jì)專業(yè)出身，具有企業(yè)管理活動所要求的管理、法律、金融、工程等方面知識的審計(jì)人員較少，不符合復(fù)合型高素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)人員的要求。2內(nèi)部審計(jì)范圍小，多局限于對財(cái)務(wù)活動的審計(jì)。審計(jì)的重點(diǎn)大多在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表和相關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，在改善企業(yè)經(jīng)營管理、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對、增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益方面還存在欠缺。3審計(jì)方法和手段簡單、落后。我國企業(yè)在審計(jì)項(xiàng)目的選擇上主要考慮管理層的意愿，帶有很大的盲目性。在審計(jì)技術(shù)和手段上有相當(dāng)一部分內(nèi)部審計(jì)人員還不能或不完全能熟練使用計(jì)算機(jī)開展審計(jì)工作。4內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大部分是在總經(jīng)理或副總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，缺乏獨(dú)立性，直接影響到內(nèi)部審計(jì)人員的客觀公正性。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部審計(jì)

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部審計(jì)理論

21世紀(jì)以來，風(fēng)險(xiǎn)成為企業(yè)經(jīng)營活動中不可忽視的因素。按照COSO的定義：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架是一個(gè)在戰(zhàn)略決策以及在整個(gè)企業(yè)中貫穿實(shí)施的過程，用于識別影響企業(yè)的潛在事件，將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好的范圍內(nèi)，并為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的核心是企業(yè)的各類風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)是針對目標(biāo)而言的，內(nèi)部審計(jì)能夠直接針對高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域展開工作，根據(jù)企業(yè)目標(biāo)判斷企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，確定對企業(yè)的控制方案，抓住機(jī)會以實(shí)現(xiàn)各類目標(biāo)。

風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部審計(jì)是一種綜合審計(jì)類型。不同于單純的財(cái)務(wù)審計(jì)、業(yè)務(wù)審計(jì)及管理審計(jì)，是融風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理和內(nèi)部控制審查于一體，更關(guān)注企業(yè)在整個(gè)治理過程中的決策風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)的職能從監(jiān)督和評價(jià)轉(zhuǎn)變?yōu)榇_證和咨詢。確證是根據(jù)客戶的標(biāo)準(zhǔn)、要求對特定領(lǐng)域進(jìn)行評價(jià)并提供其需要的信息，能夠改善決策與提高決策的科學(xué)性。咨詢則是直接作為專家顧問參與經(jīng)營活動，改善客戶的經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況。通過內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)公司治理和內(nèi)部控制的整合。風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部審計(jì)除了對公司治理和現(xiàn)代內(nèi)部控制發(fā)揮各自的作用外，還能成為溝通二者的渠道，促進(jìn)公司治理與現(xiàn)代內(nèi)部控制的協(xié)同與整合，有利于各類企業(yè)外部受托責(zé)任與內(nèi)部受托責(zé)任的統(tǒng)一。

（二）內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的作用

1內(nèi)部審計(jì)在公司尚未建立風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，應(yīng)積極向管理層提出建立風(fēng)險(xiǎn)管理過程的相關(guān)建議。如果公司尚未建立風(fēng)險(xiǎn)管理過程，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該提請管理層注意這種情況，并同時(shí)提出建立風(fēng)險(xiǎn)管理過程的相關(guān)建議。內(nèi)部審計(jì)人員長期立足于本企業(yè)的具體崗位，比較熟悉公司的業(yè)務(wù)并能夠隨時(shí)深入到生產(chǎn)經(jīng)營的全過程去了解掌握具體情況，通過周密詳細(xì)的審前調(diào)查，收集到大量的第一手資料，從中發(fā)現(xiàn)存在風(fēng)險(xiǎn)的隱患問題，并對其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，從而制定出全面且符合實(shí)際的審計(jì)工作計(jì)劃，提高工作效率。

2內(nèi)部審計(jì)可以通過咨詢服務(wù)的方式協(xié)助公司建立風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，在一個(gè)組織內(nèi)部應(yīng)當(dāng)明確職責(zé)分工，各司其職。董事會負(fù)責(zé)制定戰(zhàn)略目標(biāo)，高層領(lǐng)導(dǎo)各負(fù)責(zé)一個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，其他管理人員由管理層分配給一部分工作，操作人員負(fù)責(zé)日常監(jiān)控，而內(nèi)部審計(jì)人員則負(fù)責(zé)定期評價(jià)和保證工作。如果管理層提出建立風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的要求，內(nèi)部審計(jì)部門可以協(xié)助，但不能超出正常的保證和咨詢范圍，以免損害獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)師可以促進(jìn)、協(xié)助風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的建立，但不負(fù)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任。

3內(nèi)部審計(jì)通過將風(fēng)險(xiǎn)管理評價(jià)作為審計(jì)工作的重點(diǎn)，以體現(xiàn)檢查、評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性。內(nèi)部審計(jì)主要從兩個(gè)方面評估風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性。一是評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理主要目標(biāo)的完成情況。主要表現(xiàn)在評價(jià)公司以及同行業(yè)發(fā)展情況和趨勢，確定是否可能存在影響企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)；檢查公司的經(jīng)營戰(zhàn)略，了解公司能夠接受的風(fēng)險(xiǎn)水平；與相關(guān)管理層討論部門的目標(biāo)、存在的風(fēng)險(xiǎn)，以及管理層采取的降低風(fēng)險(xiǎn)和加強(qiáng)控制的活動，并評價(jià)其有效性；評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控報(bào)告制度是否恰當(dāng)；評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果報(bào)告的充分性和及時(shí)性；評價(jià)管理層對風(fēng)險(xiǎn)的分析是否全面，防止風(fēng)險(xiǎn)的措施是否完善，建議是否有效；對管理層的自我評估進(jìn)行實(shí)地觀察、直接測試，檢查自我評估所依據(jù)的信息是否準(zhǔn)確，以及其他審計(jì)技術(shù)；評估與風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)的管理薄弱環(huán)節(jié)，并與管理層、董事會、審計(jì)委員會討論，如果接受的風(fēng)險(xiǎn)水平與公司風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略不一致，應(yīng)進(jìn)行報(bào)告。二是評價(jià)管理層選擇風(fēng)險(xiǎn)管理方式的適當(dāng)性。由于各個(gè)公司的文化氛圍、管理理念和工作目標(biāo)不同，風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施也有很大差別。每個(gè)公司應(yīng)根據(jù)自身活動來設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程。一般來說，規(guī)模大的、在市場籌資的公司必須用正式的定量風(fēng)險(xiǎn)管理方法；規(guī)模小的、業(yè)務(wù)不太復(fù)雜的公司，則可以設(shè)置非正式的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會定期開展評價(jià)活動。內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)是評價(jià)公司風(fēng)險(xiǎn)管理方式與公司活動的性質(zhì)是否適當(dāng)。

4內(nèi)部審計(jì)應(yīng)積極持續(xù)地支持并參與風(fēng)險(xiǎn)管理過程，對風(fēng)險(xiǎn)管理過程進(jìn)行管理和協(xié)調(diào)。現(xiàn)代企業(yè)制度下，公司建立了全面風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部審計(jì)因此能夠擔(dān)負(fù)起風(fēng)險(xiǎn)管理的職能。首先，內(nèi)部審計(jì)從評價(jià)各部門的內(nèi)部控制制度入手，在生產(chǎn)、采購、銷售、財(cái)務(wù)會計(jì)、人力資源管理等各個(gè)領(lǐng)域查找管理漏洞，識別并防范風(fēng)險(xiǎn)，做出相關(guān)評價(jià)。其次，內(nèi)部審計(jì)可以深入到企業(yè)管理的極細(xì)微的環(huán)節(jié)查找問題，分析其合理性。內(nèi)部審計(jì)人員更多的是以風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性大小為依據(jù)，深入到經(jīng)營管理的各個(gè)過程，查找并防范風(fēng)險(xiǎn)。再次，內(nèi)部審計(jì)在部門風(fēng)險(xiǎn)管理中還起著協(xié)調(diào)作用。不僅各部門有內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，而且各管理部門還有共同承擔(dān)的綜合風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)人員作為獨(dú)立的第二方，可協(xié)調(diào)各部門共同管理企業(yè)，以防范宏觀決策帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語

在建立以市場經(jīng)濟(jì)為導(dǎo)向的現(xiàn)代化、科學(xué)化的企業(yè)管理的要求下，借鑒西方內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)理論和技術(shù)是我國內(nèi)部審計(jì)的必然選擇。隨著我國經(jīng)濟(jì)日益融入全球化的趨勢，我國各類企業(yè)應(yīng)充分借鑒風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部審計(jì)理論、技術(shù)和方法，實(shí)現(xiàn)管理決策的科學(xué)化，增強(qiáng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。

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