發(fā)布時間：2023-10-07 15:57:23
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的財務核算不規(guī)范的風險樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
摘 要 工會財務會計管理規(guī)范化建設早在2009年就被中國總工會提出，從那時起各級工會漸漸開始認識并重視工會財務會計工作。本篇文章通過分析成都地鐵運營有限公司工會財務核算的現狀，探究其相應的對策。
關鍵詞 地鐵運營公司 工會 財務核算 現狀 對策
“工會”一詞最早出現在西方，由于個人的力量不足以抵抗權利強大的雇主，引發(fā)了工潮運動，因此誕生了工會。從最開始的不合法組織到現在能夠受到法律的保護，工會的發(fā)展可以說是起起伏伏。就地鐵公司工會而言，財務核算工作不僅可以確保工會工作順利有效地完成，還可以充分利用工會中的每一筆錢，幫助人民維權，保障人民利益。但是，目前我國地鐵公司工會財務會計工作現狀并不樂觀，還存在一系列的問題。
一、地鐵運營有限公司工會財務核算的現狀
（一）工會財務核算問題
工會財務核算很多公司是一個較為突出且普遍存在的問題，不僅僅是地鐵運營公司的工會，各行各業(yè)的工會都存在。工會的財務工作大多是由公司的財務人員兼職的，很少有公司會為工會聘請專門財務人員，從節(jié)約公司成本的角度來說這不可厚非。但是，在公司這樣業(yè)務多且雜的公司，財務人員本身就有很多工作任務，再要將精力在分散到工會的財務核算上，難免會出現不規(guī)范的現象。除此之外，工會有專門的《工會會計制度》、《工會法》、《工會會計制度》等，也就是說其同一般公司的財務核算還是存在不同之處的，要一個公司的財務去做工會財務核算，出現不規(guī)范的現象實屬正常。這種不規(guī)范的行為已經嚴重影響到工會財務核算的質量。公司必須想辦法解決這個問題。
（二）固定資產管理核算不到位，流失風險大
公司可以說是一個涉及業(yè)務多的服務型大公司，同一個城市中地鐵線路至少有三四條，而且地鐵的線路較長，其工會中所需要的固定資產和低值易耗品比其他公司的工會多很多，因此保障這些資產的安全成為了工會財務會計工作的一個重要部分。但就目前而言，公司固定資產管理核算加強管理，比如不能同步入賬、填固定資產卡片，形成了一些賬外資產；品牌、規(guī)格、型號登記不明確，折舊核算不清晰；沒有專人輪流管理固定資產，資產流失、毀壞現象頻發(fā)等等。
（三）經費核算不合理，使用范圍不明確
公司工會同鐵路部門的工會非常相似，地鐵線路長有的甚至橫跨城市的南北，部分工會組織是非常常見的，這就要求公司的總工會能夠合理的分配經費，做好經費的核算工作。然而，實際上地鐵公司內的不少運輸企業(yè)工會的經費核算工作都存在問題，其中最為突出的就是使用范圍不明確。具體存在的問題有：第一，不按照我國 《工會法》的規(guī)定，隨意地把一些不屬于經費范圍的開支范圍列入經費的科目中，擴大經費的收支的范圍；第二，不遵守經費的報銷流程，增大了工會財務核算的難度；第三，有的財務人員職業(yè)道德感較低，簡化經費核算工作，使得最終的財務核算數據不準確。
二、基于公司工會財務核算問題的對策
（一）建立一支高素質的工會財務核算團隊
近些年來，規(guī)范工會財務會計管理不斷地被國家總工會強調?；诠竟默F狀，認為規(guī)范工會財務會計管理公司首先要擁有一支高素質的財務核算管理團隊，這是做好一切財務工作的前提。術業(yè)有專攻，財務工作本身就具有很強的專業(yè)性，公司如不指定專人專職對工會核算工作，雖然減少了公司的人力成本，但是卻讓工會財務核算的質量明顯下降，這種“撿了芝麻丟了西瓜”的做法是不值得提倡的。一支高素|的工會財務核算并不需要很多人，公司可以根據具體的情況確定，只要能夠基本保障財務核算的質量就可以。
（二）全面推進會計電算化，加強固定資產管理核算
新形勢下，會計電算化運用到工會財務核算中不僅能夠簡化財務核算的過程、提高核算的工作效率，還有長時間地保存核算的數據資料。就地鐵公司固定資產管理核算不到位 流失風險大的問題，全面推進會計電算化在地鐵公司工會中的運用勢在必行，上述存在的問題，雖然推進電算化不能解決固定資產專人輪流監(jiān)管不到位的問題，但是其他的幾種問題在會計電算化中都存夠有效解決，電算化軟件可以根據管理員錄入的固定資產卡片在規(guī)定的時間自動進行折舊會計處理，且其還改變了財務數據存儲形式，將大量的數據資料儲存在計算機中，形成了電子資料還會自動備份，以便系統出現故障時及時導出數據，避免了保管不善丟失的問題。
（三）提高經費的合理利用率，平衡工會經費收支
經費的管理是一個工會重要的財務工作，就公司的特殊性而言，其工會經費管理需要更加的細致。提高經費的合理利用率，平衡工會經費收支，具體要到以下幾點：一、公司工會要詳細地編制經費預算以及收支計劃，在編制經費預算時，要積極地與其他部門的人員進行溝通，合理的利用經費；二、加強經費的核算，減少現金的使用，工會中的支出大多使用現金為挪用工會經費創(chuàng)造了有利的條件，對于每一筆經費的支出，在核算時要確認其的合理性，在不合理的情況下由各個部門自行承擔；三、對于經費核算的結果要進行公正、公開的展示，讓每一個成員了解到經費的具體去向，這種公開的監(jiān)督不僅有利于工會的內部控制杜絕挪用經費的不良行為，還有很大程度地提高了經費的合理利用率。
【關鍵詞】中小企業(yè)；稅收風險；防范措施
一、企業(yè)稅務風險的概念
企業(yè)稅務風險就是在一定的稅收政策下，企業(yè)因某些涉稅行為不合規(guī)合法，影響了納稅的規(guī)范性，從而可能為企業(yè)帶來的不確定因素和未來利益的損失。它的直接表現就是企業(yè)或多或少繳納了稅款。它是普遍且客觀存在在企業(yè)的生產經營活動中的，具有可轉化性、損失性、無形性、積累性以及誘發(fā)性等特點。
二、中小企業(yè)稅務風險產生的原因
中小企業(yè)稅務風險具有一般企業(yè)稅務風險的普遍性特征，在企業(yè)中是普遍是存在的?，F實中，無論這個企業(yè)規(guī)模怎樣，無論企業(yè)的財務制度是否健全，也無論企業(yè)的財務核算水平和專業(yè)稅務人員素質高低，企業(yè)都存在或多或少的稅務風險，而中小企業(yè)存在的稅務風險要比一般的企業(yè)更大。一般而言，中小企業(yè)產生稅務風險主要包含內部與外部兩方面的原因。
1.企業(yè)稅務風險產生的內部原因
文章對企業(yè)內部稅務風險進行的探討，是建立在遵守稅法各項相關規(guī)定的基礎之上的，對于偷稅、騙取出口退稅等違法行為必然產生的稅務風險則不在原因的探討范圍之內。
（1）中小企業(yè)依法納稅的意識薄弱，對涉稅事項重視程度不夠
對企業(yè)的納稅意識及涉稅項目重視程度屬于企業(yè)的主觀態(tài)度因素，特別是企業(yè)管理者的主觀態(tài)度。依法、按時、足額繳納稅款是每個企業(yè)應盡的義務，但在實際的生產經營過程中，由于稅款的繳納會使企業(yè)的利潤減少，一些中小企業(yè)為了自身的經營業(yè)績往往會采取偷稅漏稅的違法手段，使企業(yè)面臨巨大的稅務風險。而對企業(yè)本身的一些涉稅項目重視程度不夠也是企業(yè)產生稅務風險的主要內部原因之一。一些中小企業(yè)認為企業(yè)的涉稅事宜理應由財務部門進行處理，企業(yè)的稅務風險也理應由財務部門進行規(guī)避和防范。實際上，企業(yè)稅額的產生是在業(yè)務活動的過程中，而并非在財務核算過程中，因此業(yè)務部門也應當加強對稅務及稅務風險的認識[1]。
（2）中小企業(yè)財務制度、內控制度等不健全
中小企業(yè)存在稅務風險制度層面也存在著一些問題，主要就是企業(yè)財務制度、內控制度等的不健全。制度在企業(yè)運營與管理過程中具有非常重要的作用，特別是財務制度和內控制度的健全與否更是直接關系到中小企業(yè)的生死存亡。當前，一些中小企業(yè)制定的財務制度相當不規(guī)范，不符合國家的相關規(guī)定，這就為企業(yè)的涉稅事項埋下了隱患，成為了企業(yè)稅務風險的重要源頭。
（3）中小企業(yè)的財務核算水平與財務信息的準確度有待提高
企業(yè)的財務核算是進行企業(yè)涉稅處理的基礎，會直接影響到企業(yè)的稅務狀況。企業(yè)財務核算的基礎數據是企業(yè)涉稅活動的基礎，許多稅額的計算都要依靠財務核算所提供的基礎數據。在很大程度上，中小企業(yè)的財務核算水平就決定了企業(yè)的涉稅處理情況。財務信息的準確性與真實性對企業(yè)稅務風險的影響巨大，利用一些不真實不準確的財務信息進行稅務處理，其結果無疑會給企業(yè)帶來極大的稅務風險。
（4）中小企業(yè)內部缺少專門的稅務管理機構與稅務人員素質有待提升
中小企業(yè)往往因為規(guī)模小，資金有限，在企業(yè)內部往往缺少專門的稅務管理機構和專業(yè)的稅務人員。這樣就使得中小企業(yè)在防范稅務風險的職責上不能夠得到充分履行。中小企業(yè)內部專業(yè)機構的缺失，可以說是“先天”上的不足，這也成為企業(yè)稅務風險的一個重要原因。
在中小企業(yè)的內部稅務人員上，也存在著專業(yè)水平低和責任心欠缺的問題。很多中小企業(yè)中的稅務人員不夠專業(yè)，專業(yè)水平與業(yè)務素質都有待提高。專業(yè)的稅務人員不僅要了解本企業(yè)內部的涉稅業(yè)務和最近的稅收政策，還應精通稅法，對一些稅制要素要全面掌握，這就對專業(yè)稅務人員的要求相當高。但當前大多數中小企業(yè)的稅務人員在實際操作中很不規(guī)范，缺少對專業(yè)知識準確、系統的把握，很可能會出現問題。還有一些中小企業(yè)的稅務人員缺少責任心，在工作中疏忽大意，造成一些失誤與不當的行為，而這些都是中小企業(yè)稅務風險產生的重要原因。
（5）中小企業(yè)缺少對稅收籌劃的風險控制
企業(yè)稅收的籌劃與企業(yè)其他經濟利益管理活動一樣，都存在一定的風險[2]。只要對企業(yè)進行稅收籌劃就必然會產生一定的風險。從一定意義上說，稅收籌劃是企業(yè)的一把“雙刃劍”，中小企業(yè)應當充分關注。中小企業(yè)如果忽視稅收籌劃方案的風險控制，那么就可能會使企業(yè)出現一系列的稅務問題，從而產生巨大的企業(yè)稅務風險。
2.企業(yè)稅務風險產生的外部原因
（1）稅法和國家政策的不明確性、多變性與會計準則的差異性
稅法自身存在的一些不確定因素是中小企業(yè)的稅務風險產生的一個重要外因。稅法不可能是十全十美的，或多或少的存在著一些模糊、籠統或易引起歧義的條文，這就給中小企業(yè)在運用中增加了難度。并且，稅法的解釋權并不在企業(yè)一方，使得企業(yè)往往處在不利的地位。稅法的多變性是當前我國稅制改革與稅收政策不斷變化的結果。目前我國經濟正在快速發(fā)展之中，稅法也在逐步完善中，因而一些法律法規(guī)都處在頻繁的變動之中，這就給中小企業(yè)的稅務處理增加了難度，企業(yè)稅務人員稍有疏忽就會導致一些違法違規(guī)操作，從而增加了企業(yè)的稅務風險。
（2）稅務機關的自由裁量與不規(guī)范執(zhí)法行為的存在
中小企業(yè)稅務風險產生的另一個重要外部原因就是稅務機關的自由裁量權與不規(guī)范執(zhí)法行為的存在。在我國的稅收法律關系中，國家行政機關代表國家行使征稅職責同納稅人之間在權力與義務上不對等。稅法賦予了稅務機關有一定的自由裁量權，它有權在稅法范圍內根據自己的判斷對納稅人進行行為認定。而中小企業(yè)作為納稅人往往只能處于一種相對弱勢的地位。稅務機關的執(zhí)法不規(guī)范與自由裁量權使用不當等行為通常都會侵害到納稅人的合法權益，為中小企業(yè)增加了稅務風險。
三、中小企業(yè)稅務風險防范對策建議
1.更新觀念，樹立企業(yè)全員防范意識
在對中小企業(yè)的稅務進行風險防范時，最先要著手的就是觀念的更新。我們應認識到稅務風險絕大多數并不是來自財務部門，企業(yè)日常業(yè)務的涉稅項目一旦開展，就會產生相對應的稅務風險，財務部門也僅僅是對已發(fā)生的經濟業(yè)務進行相應處理。中小企業(yè)管理者在進行決策時必須要重視企業(yè)的稅務風險，業(yè)務部門在制定方案與簽訂合同時，也應充分考慮到稅務風險，財務部門在進行財務處理、開展稅收籌劃過程中同樣也應充分考慮到稅務風險。由于企業(yè)的涉稅人員和涉稅崗位較多，幾乎所有的人員都是涉稅活動中的一員，因而中小企業(yè)應當更新觀念，避免一些誤區(qū)，樹立全員稅務風險防范意識。
2.合理確定稅務風險防范的重點
由于增加中小企業(yè)稅務風險的因素很多，因而必須要合理確定稅務風險防范的重點，這也是準確識別與評估中小企業(yè)稅務風險的基本前提，同時也為中小企業(yè)的稅務風險防范措施的選擇指明了方向，對中小企業(yè)的稅務風險防范具有重大意義[3]。中小企業(yè)稅務風險防范的重點一定要結合企業(yè)對稅務風險的態(tài)度，特別是企業(yè)管理者的經營理念與經營風格來確定，這樣就能適當的降低中小企業(yè)的稅務風險。
3.建立健全稅務風險預警系統
風險預警就是在風險發(fā)生前，依據過去總結的經驗與規(guī)律，向有關部門發(fā)出的傳遞風險的信息，從而能夠在最大限度上降低風險所造成的危險與損失的一種事前行為，它是一個自成體系的整體。中小企業(yè)構筑的風險預警系統不僅能夠發(fā)出相關預警信息，引導中小企業(yè)采取相應的防范對策，為企業(yè)盡可能地減少損失，還能夠幫助企業(yè)堵塞稅務漏洞，完善中小企業(yè)的業(yè)務流程。主要可以從推行內部稅務風險評級制度、及時稅務風險分析預測以及合理設定稅務風險預警指標三個方面進行具體的操作。
4.完善中小企業(yè)內部制度
制度是企業(yè)進行管理的基礎，企業(yè)內部的各項制度是企業(yè)稅務風險防范的重要制度保障。完善企業(yè)的內部制度，調整內部機構設置、完善內控制度與財務制度、規(guī)范會計行為、加強內部的監(jiān)察審計，有利于降低中小企業(yè)的稅務風險。
5.開展合規(guī)稅收籌劃，控制稅收籌劃風險
稅收籌劃是中小企業(yè)產生稅收風險的重要原因，開展合規(guī)的稅收籌劃也是中小企業(yè)降低稅收風險的重要手段[4]。中小企業(yè)的稅收籌劃一定要遵循戰(zhàn)略性、動態(tài)性、整體性和安全性的原則，重視稅收籌劃過程的風險控制，不僅要考慮到其自身的風險，還要考慮到由此給企業(yè)帶來的其他稅務風險。
6.加強中小企業(yè)和外部的溝通合作
中小企業(yè)加強同外部的溝通聯系有助于企業(yè)對信息的全面、準確把握。首先就應加強同稅務機關之間的溝通聯系，及時獲取最新的政策信息；其次應加強同稅務中介機構的合作；第三應積極參與到稅收法制建設當中去，注意營造公平的市場競爭環(huán)境。
參考文獻：
[1]李明俊，李柳田.企業(yè)領導者如何“稅”得香[M].企業(yè)管理出版社，2010.
[2]陳志勇，薛鋼.稅收籌劃理論與實踐——稅收籌劃理論與實務國際研討會論文集[C].經濟科學出版社，2010.
1.1財務活動的監(jiān)管不足我國財政部2004年頒布了《村集體經濟組織會計制度》(以下簡稱《制度》)，其目的旨在規(guī)范村級財務工作。《制度》中對村級財務活動的監(jiān)督管理有明文規(guī)定，要求村級財務活動必須接受集體內部的民主群眾監(jiān)督和上級相關部門的指導和監(jiān)督。在對海南南部十三個旅游村鎮(zhèn)的調查中發(fā)現，這些監(jiān)督還不是很到位。在民主群眾監(jiān)督方面，國家要求通過民主選舉的方式推選若干德才兼?zhèn)涞拇迕袢罕姵闪⒁粋€民主理財小組，負責審查和監(jiān)督日常的村級財務活動。但在現實中，一方面存在村民文化水平普遍偏低，財務知識相當匱乏的狀況;另一方面，在很多偏遠地區(qū)，村級的經濟發(fā)展比較落后，導致出現“無財可理，無財可管”的局面。因此村民選舉代表的主觀積極性并不高，在這樣的情況下，由村領導“指定”往往就代替了民主“選舉”。此時，旅游村鎮(zhèn)領導指定的人往往是其可信賴的人，有的是其直系親屬，有的是其關系朋友，最終造成了自己人監(jiān)督自己人的局面，因而本質上是一種無效監(jiān)督。而上級主管部門的監(jiān)督，一般是以年終檢查工作的形式進行財務監(jiān)督，主觀隨意性較大，不能形成真正的村鎮(zhèn)財務監(jiān)督力。另外，國家也要求村級財務年末要公開，并且要公布每個月份和每個季度的收支明細，并把各種財務賬目明細報表粘貼在顯要位置，以利于群眾監(jiān)督。這一點基本上都得到了執(zhí)行，但很多僅僅是為了應付上級機關的年末檢查，為了賬面數據滿足相關部門的要求而應付過關。這些因素最終導致對村級財務管理監(jiān)督的缺失。
1.2法律意識有待加強盡管國家不斷出臺新的會計制度規(guī)范，但由于會計人員文化水平的限制，重新接受新的知識有一定的難度，對經濟業(yè)務使用新財務制度進行會計處理還并非易事。在這樣的情況下，他們干脆棄用新的財務制度，還是沿用老的財務制度進行賬務處理，或者繼續(xù)使用原來本身就很不規(guī)范的財務處理方法來做賬，例如有的村里還在使用很不規(guī)范的流水賬，白條抵庫現象也屢見不鮮，成本費用隨意列支也常有發(fā)生。另外村鎮(zhèn)領導很多也存在“天高皇帝遠”的思想，導致村鎮(zhèn)的事情他們說了算，置國家的明文規(guī)定，法律條款而不顧，我行我素，以言代法，缺乏基本的法制觀念也導致了財務制度形同虛設，財務核算的不規(guī)范也就在情理之中了。
1.3財務風險管理制度缺失風險管理是經濟管理的重要內容。旅游村鎮(zhèn)發(fā)展與旅游相關的產業(yè)，也面臨著籌資風險，融資風險，投資風險等財務風險。風險時刻都有可能發(fā)生，特別是當前的經濟發(fā)展瞬息萬變，市場行情變化叵測，籌資不到位，投資不準確，就會造成巨大的風險和損失。剛剛進行旅游開發(fā)的村鎮(zhèn)，對經濟發(fā)展的愿望比較迫切，對任何的旅游開發(fā)項目都充滿巨大的熱情和期待，這容易造成投資的盲目性，一旦村民把自己多年積累的血汗錢拿出來進行投資入股，如果旅游項目開發(fā)失敗，出現了村民意料之外的結局，又會引發(fā)思想動蕩，行為過激的事件發(fā)生，這非常不利于旅游村鎮(zhèn)的長遠發(fā)展。而當前，在旅游村鎮(zhèn)的財務工作中，還普遍缺乏基本的風險規(guī)避意識。因此，做好財務風險管理工作，有利于旅游村鎮(zhèn)的健康發(fā)展。
2完善旅游村鎮(zhèn)財務制度建設的措施
2.1加強旅游村鎮(zhèn)財務工作人員的職業(yè)道德教育會計職業(yè)道德建設一直受到學者的廣泛關注。加強會計人員的職業(yè)道德建設，是旅游村鎮(zhèn)財務制度建設中非常重要的一環(huán)，對規(guī)范旅游村鎮(zhèn)的財務管理工作，促進旅游村鎮(zhèn)的經濟發(fā)展有著重要意義。我國對財務工作人員基本的道德規(guī)范要求包括“遵紀守法”、“堅持原則”和“盡職盡責”等。具體到旅游村鎮(zhèn)的財務工作人員而言，就是要通過職業(yè)道德教育，首先使他們能夠真正熱愛自己的本職工作，能夠自覺遵守國家的若干財務制度規(guī)范。使其能夠積極主動地關心廣大村民的集體利益，通過正確規(guī)范核算各項經濟業(yè)務，從而達到自覺遵守財經法規(guī)，保護旅游村鎮(zhèn)集體資產，賬務處理正確真實地反映各項經濟活動內容的目的。其次就是要求他們做到實事求是，克已奉公。在具體經辦的業(yè)務處理中，要按照制度要求認真審核原始憑證是否真實有效，票據填制是否完善，是否合乎規(guī)范要求。要求在實際工作中不能弄虛作假，不能按照領導的意圖做賬，或者做兩套賬等違法行為。最后要相互協作，相互支持。財務核算管理工作在現實中非常復雜，各種經濟業(yè)務都會出現，這要求財務工作者本身也要相互幫助，相互協作，互通有無，取長補短，通過相互參考，相互指導才能不斷提升自己的財務核算業(yè)務能力，最終滿足財務工作的要求。
2.2政府增加對旅游村鎮(zhèn)財務制度建設的支持力度根據公共產品基本理論，農村公共產品是指用于滿足農村公共需要，具有非競爭性和非排他性的社會產品。這種消費的非競爭和非排他性也就決定了收費的困難。由于旅游村鎮(zhèn)的財務制度建設也類似于村鎮(zhèn)的道路建設，均存在收費困難問題，是一種具有公共品性質的產品。眾所周知，公共品如果通過私人供給，由于收費困難，往往會導致供給不足，此時，最好的方式就是通過政府進行供給，這樣既可以解決私人供給不足的問題，又同時能夠提高供給的效率。具體到旅游村鎮(zhèn)的財務制度建設，就是要求政府提供各種支持。首先，政府可以委派專家進行財務知識的培訓，專家親臨現場進行授課，能夠有效地和當地村鎮(zhèn)領導，財務工作人員進行溝通，能夠準確的獲得第一手的財務制度建設所碰到的實際問題資料，通過現場把脈，解決問題就能有的放矢，工作效率就能大大提高，村鎮(zhèn)領導和財務基礎工作人員也容易接受專家的授課和具體建議，培訓就能起到實質性的效果。其次是委派財務人員進駐旅游村鎮(zhèn)進行賬務處理，由于有的村鎮(zhèn)財務制度建設還是一片空白，此時，就需要政府派駐專門的財務人員去實地做賬，通過選派政治思想素質過硬，工作作風優(yōu)良，專業(yè)基礎知識扎實的財務工作人員定期到各個村鎮(zhèn)進行財務核算，能夠有效解決旅游村鎮(zhèn)財務人才不足，財務制度建設缺失的問題。最后，可以選派一些村鎮(zhèn)的優(yōu)秀青年到當地的高等院校進行財務知識的學習，以此提升財務工作的能力。我們通過訪談了解，旅游村鎮(zhèn)的很多青年都有強烈地提升自己知識能力的愿望，如果政府能送他們去培訓，一方面能充分發(fā)揮地方高校服務地方經濟的潛能，又能提升當地青年的文化素養(yǎng)，對其本人和地方財務工作，乃至當地經濟的發(fā)展都很有幫助，這樣一舉兩得的事情政府應該大力倡導，并積極推行。
2.3完善旅游村鎮(zhèn)財務監(jiān)督制度首先要健全民主理財制度。民主理財制度的基本思想就是要充分發(fā)揮群眾主動監(jiān)督村鎮(zhèn)財務活動的積極性，走一條永不褪色的群眾路線。但在實踐中，民主理財制度的建設走了樣，有的村鎮(zhèn)財務變成了“家族財政”。這需要在上級部門的統一協調下，實施農村民主選舉，促進民主政治建設。通過民主選舉，真正挑選出能夠代表村民利益，能認真履行自己權利職責，不謀私利，能為大家盡心盡力辦事的人士擔任民主理財代表，在日常事務中監(jiān)督執(zhí)行各項財務管理制度的實際執(zhí)行情況，例如支出審批、財務預算、財務公開等國家要求的村鎮(zhèn)財務活動。其次，就是要做好事前預防，事中控制，事后檢查。事前預防就是力求把各種財務問題消滅在萌芽狀態(tài)，如對日常開支金額，領導的財務授權大小，都要通過民主審議的形式獲得通過后方可執(zhí)行。事中控制就是要求對不符合國家財經法規(guī)的經濟事項要及時中止，對超出限額的開支要及時予以制止，對不合法或不合理的憑證不予登記入賬等。事后檢查就是要求上級領導進行年終檢查時要真正履行好自己的職責，不能走過場敷衍了事。
2.4推廣財務審計制度根據現代制度經濟學的信息不對稱理論，由于受托人和委托人掌握著不同數量和質量的經濟信息，根據經濟學對人性的基本假設，不同的利益主體都有最大化自己利益的傾向，因此信息不對稱會最終導致逆向選擇和道德風險。具體到村鎮(zhèn)主體而言，村民是委托人，村鎮(zhèn)領導是受托人，村鎮(zhèn)領導會利用村民的無知選擇沒有財務工作能力的熟人實施財務核算，導致逆向選擇。同時也會在具體的村鎮(zhèn)日常事務管理過程中，利用自己的優(yōu)勢信息，為自己謀取福利，如吃喝公款，為自己的親屬熟人包攬工程等。而審計能夠比較有效的解決村鎮(zhèn)經濟中信息不對稱產生的各種道德風險和逆向選擇問題。審計按照審計主體可以分為國家審計，民間審計，內部審計。審計在規(guī)范公司單位財務制度方面起著不可替代的作用。以前由于村鎮(zhèn)的經濟比較落后，經濟活動也相對簡單，無論實施國家審計還是內部審計，意義都不是很大。但隨著村鎮(zhèn)逐漸進行旅游開發(fā)，籌集和使用的資金也逐漸增多，經濟管理活動日趨復雜，在這樣的背景下，偷竊集體資產，損公肥私，中飽私囊的道德風險行為就有可能發(fā)生，如果財務制度不健全，一些別有用心的人員就會利用制度漏洞謀取私利。而通過年終審計，無論采取國家審計還是內部審計形式，都可以充分發(fā)揮財務監(jiān)督管理的作用，有效保障旅游村鎮(zhèn)集體財產安全。這為完善旅游村鎮(zhèn)的財務制度也很有幫助。另外，如果條件允許，還可以采用連續(xù)審計的方式進行審計，因為連續(xù)審計相比傳統審計而言有不可比擬的優(yōu)勢。
2.5加強旅游村鎮(zhèn)財務檔案的管理工作旅游村鎮(zhèn)的財務檔案管理也是其財務制度建設的重要內容之一。完善的財務檔案有利于村鎮(zhèn)民主監(jiān)督，有利于上級領導部門的檢查，也有利于開展審計工作。要健全財務檔案資料，就要求完整的保留經濟業(yè)務活動的原始憑證，每月的記賬憑證都要完整地裝訂成冊，做好現金日記賬的登記工作，月末總分類賬的匯總和結賬都要仔細檢查是否正確，是否出現遺漏。更換會計工作人員要做好交接工作，要有完整的文檔記錄。同時也保護好財務賬簿的防火，防盜工作等。
3結論
我國稅務總局就事業(yè)單位企業(yè)所得稅頒發(fā)了《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國稅發(fā)[1999]65號），對事業(yè)單位各項收入（除財政撥款和免稅項目）都并入其應納稅收入總額，對其課征企業(yè)所得稅。這個政策明確說明事業(yè)單位應該依照規(guī)定進行稅務活動，甚至來引導相關財務活動。
根據《關于加強政府非稅收入管理的通知》（財綜字〔2004〕53號）文明確規(guī)定：事業(yè)單位通過市場取得的不體現政府職能的經濟、服務性收入，不作為預算外資金管理，收入可不上繳財政專戶，但必須依法納稅。這個政策是對事業(yè)單位企業(yè)所得稅的進一步政策性指導。關于我國事業(yè)單位固定資產折舊方面（資產大部分為國有資產），我國國稅發(fā)〔1999〕65號文對固定資產折舊規(guī)定，在實際工作中有一種觀點認為有經營所得的事業(yè)單位應計提固定資產折舊。但是這條規(guī)定政策卻不適用所有事業(yè)單位，對于經營上獨立或者單獨核算的事業(yè)單位可以進行固定資產折舊來記入“經營支出”，反之未單獨核算的事業(yè)單位不宜計提固定資產折舊來沖減費用。
隨著市場經濟環(huán)境越來越復雜，我國事業(yè)單位的稅務和財務狀況多種多樣，由上各種政策說明可見，我國事業(yè)單位的財務核算管理與國家頒布的各種涉稅政策在一定程度上會存在差異，這些差異的處理普遍依據國家頒布相關涉稅政策，針對性的解決我國事業(yè)單位面臨的各方面財務情況，這樣也就使得我國事業(yè)單位過于依賴于我國政府，使得其單位獨立性受到影響。
二、事業(yè)單位相關涉稅財務問題分析
1.相關涉稅財務風險管理不完善
事業(yè)單位治理層、管理層長期以來受計劃經濟思想和行政管理模式影響下，對相關涉稅財務風險管理（企業(yè)所得稅、個人所得稅、營業(yè)稅和涉稅票據等管理）不予重視，甚至有的治理層思想上應付納稅和稅務問題，也致使事業(yè)單位涉稅財務風險管理受到影響。事業(yè)單位配置的相關稅務崗位或者財務崗位人員缺乏勝任能力，對于單位涉稅內容、問題認識不足，長期受領導編制及經費等問題的制約，使得事業(yè)單位相關涉稅財務風險得不到有效控制。
我國事業(yè)單位普遍存在對納稅申報和稅款繳納時間隨意性強，長期下去容易造成我國事業(yè)單位面臨巨額稅款風險、稅款計算不準確，甚至影響到我國整體財政稅收。事業(yè)單位內部發(fā)票管理制度不完善、不規(guī)范，存在較大的發(fā)票涉稅財務風險，單位對涉稅資料和檔案的管理不夠完善，發(fā)票作為征稅環(huán)節(jié)重要憑證，事業(yè)單位對其管理不夠嚴謹容易使得單位面臨資金風險、經濟風險和涉稅風險。
2.事業(yè)單位相關涉稅財務會計處理混亂
事業(yè)單位相較于企業(yè)而言，收入來源、會計核算、稅務管理、財務管理等方面都非常不同，但不意味著事業(yè)單位就應該缺乏稅法觀念和嚴謹的財務會計核算思維。事業(yè)單位人員、稅務人員和財會人員只是對財政預算和預算會計核算較為熟悉，但隨著事業(yè)單位組織體制的不斷改革，對事業(yè)單位的相關涉稅財務會計核算要求也日益加強，我國事業(yè)單位全體人員還普遍受傳統觀念影響（經費來源財政撥款，“吃皇糧”，不需要繳稅），因此在涉稅財務核算業(yè)務上常常處理不當，使得事業(yè)單位相關涉稅財務問題層出不窮，嚴重影響到我國事業(yè)單位進一步發(fā)展。
事業(yè)單位常?；煜龝嬁颇浚瑢τ诜嵌愂杖牒蛻愂杖氲臅嬁颇繘]有進行明確歸類，甚至其二者的成本也是混合在一起進行財務會計核算，造成單位下一步繳稅的應稅收入所得額無法真實體現而面臨重大財務問題。部分事業(yè)單位將業(yè)務招待費全額、購置和折舊固定資產、事業(yè)支出等支出基數虛假的提高，來減少當期應納稅所得額，造成我國財政稅收漏收稅款的現象頻頻出現。
3.事業(yè)單位相關涉稅財務缺乏相關內部控制的監(jiān)督機制
事業(yè)單位相關涉稅財務核算不夠規(guī)范，也就造成其企業(yè)所得稅、個人所得稅、營業(yè)稅等涉稅項目難以得到監(jiān)管。若無較為健全的涉稅財務內部控制監(jiān)督機制，會使得事業(yè)單位相關涉稅財務問題得不到有效規(guī)范和控制，有可能事業(yè)單位會以經營所得繳納稅款后通過財政撥款來進行返還，變著混亂財務核算來減免稅。我國事業(yè)單位不僅涉稅業(yè)務沒有得到嚴格內部控制的監(jiān)督管理，且外部機關（稅務機關、審計局、財政部門）也忽視對其涉稅財務問題的嚴格審查管制，若是單憑地方政府頒布較為具體的財務核算要求也無法真正控制事業(yè)單位的涉稅財務問題。
三、規(guī)范事業(yè)單位相關涉稅財務問題的措施
1.完善事業(yè)單位相關涉稅財務風險管理
我國事業(yè)單位應該通過以下方法來完善相關涉稅財務風險管理及制度。首先，單位領導層、管理層和員工應該轉變對稅務和財務的思想觀念，從而能夠自覺自律性的去發(fā)現和改善涉稅財務事項，及時反映給國家上級部門對相關事業(yè)單位政策進行調整和改進。其次，事業(yè)單位應該配備合理稅務和財務業(yè)務上的崗位，同時從組織上聘請夠專業(yè)能力、溝通能力和崗位能力的人員，來完善相關涉稅財務管理中的漏洞，從而從根本上防范和避免事業(yè)單位面臨涉稅風險。再次，事業(yè)單位應該根據自身單位特點制定好完善且細致的“應稅收支”、“非應稅收支”的會計科目、核算方法、核算要求和會計準則等規(guī)定，事業(yè)單位應該盡可能采取權責發(fā)生制來完善會計制度本身存在的涉稅財務風險。最后，事業(yè)單位相關涉稅辦事人員應該實時關注國家稅法、地方稅務機關和內部涉稅財務狀況，利用信息化技術及時對單位涉稅財務管理不當之處進行修改。通過將以上這些措施切實做到位，就能盡可能的防范單位涉稅財務風險，從而促進事業(yè)單位可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展奠定良好扎實基礎。
2.嚴格把控相關涉稅財務會計處理
為了確保我國財政稅收的征收，應該嚴格把控事業(yè)單位的財務會計核算及處理，特別對于涉稅業(yè)務的會計核算情況，盡可能的抑制“虛減收入，增列支出”、非稅與非應稅混合記賬等涉稅財務問題。對我國事業(yè)單位一些商業(yè)活動、涉稅業(yè)務等財務處理進行公開性公布，讓社會大眾、專業(yè)人士對其相關涉稅財務問題進行嚴格把控，避免相關涉稅財務問題的不斷發(fā)生。由于我國事業(yè)單位分類已經夠細且其業(yè)務類型較為集中、統一，可以根據業(yè)務針對性的制定發(fā)票管理制度、專項稅務財務管理制度和財會核算處理制度，才能夠確保單位準確、真實性的進行稅務核算和納稅義務。
3.健全事業(yè)單位相關涉稅財務內部控制監(jiān)督機制
我國事業(yè)單位通過政策宣傳、培訓稅務知識和制定監(jiān)督考核制度來不斷強化涉稅財務內部控制的剛性，不僅能夠對財務事項、稅務事項和經營活動進行監(jiān)督管制，還能不斷改善事業(yè)單位的整體經營效益。我國財政稅務部門、地方稅務機關和社會組織機構都應該嚴格規(guī)定事業(yè)單位的相關涉稅事項，如稅務部門明確規(guī)定部分事業(yè)單位未繳完稅款不予領取發(fā)票，并讓其自行負責法律責任和社會后果，這樣就能不僅強化稅收征管和稽查力度，還能從而增強事業(yè)單位內外部監(jiān)督機制的不斷健全。
4.地方政府機關強化健全事業(yè)單位稅務財會制度與政策
[關鍵詞] 建筑施工企業(yè) 財務會計核算 優(yōu)化措施 分析
我國大多建筑施工企業(yè)在財務管理方面始終存在不同程度的問題，嚴重影響建筑企業(yè)的日常運作與長期發(fā)展。由此可見，建筑施工企業(yè)需要從實際的角度出發(fā)，采取一定的優(yōu)化措施，通過財務會計核算促進建筑施工企業(yè)的進一步發(fā)展。
一、當前施工企業(yè)在財務會計核算上面臨的問題
1、核算工作不完善、核算制度程序不規(guī)范
在某種意義上來講，建筑施工企業(yè)是一項特殊性的工作，不及時的工程結算會影響企業(yè)對現有資金的有效整合，無法及時獲取建筑企業(yè)對現有資金的實際使用情況。由此可見，會計核算工作的不規(guī)范化還會影響前期預算環(huán)節(jié)內容合理化的有效性評價以及工程審計決算是否完整與及時性。與此同時，建筑企業(yè)在施工過程中，往往隨著設計變更等因素需調整部分工程量的變動會造成資金預算的變化，然而建筑企業(yè)卻很容易忽略對這方面變動的及時記錄與有效管理，最終造成會計核算中出現死賬或壞賬等問題。企業(yè)會計核算是當前我國進行稅收與監(jiān)督的重要依據，但是部分企業(yè)往往會采用種種不法行為虛報謊報，偷稅漏稅，嚴重損害國家利益。由此可見，企業(yè)在核算程序上不夠規(guī)范，并且相關的規(guī)章制度也不完善，這在某種意義上就給企業(yè)的逃稅漏稅提供了便利條件。
2、會計基礎工作存在漏洞
從整體上來說，前期沒有做好充足的基礎工作，從而嚴重影響了會計核算工作的順利進行。會計的核算工作需要各項企業(yè)原始記錄，然后對其實際財務狀況進行綜合，進一步提出有效的建議性經營措施。然而，企業(yè)在這方面的工作上存在很多問題，尤其是沒有及時整理或更新原始數據，導致財務資料的不完整，從而使財務記錄工作與企業(yè)實際活動脫節(jié)，在實踐運用的過程中面臨很多問題。另一方面，大部分企業(yè)在運行過程中通常將經營管理重點放在安全與管理上，在財務管理方面只是進行簡單意義上的記賬、報賬與算賬工作，這樣一來就使得財務管理成為一項機械化的工作，嚴重缺乏對企業(yè)財務信息的提取與分析，無法真正發(fā)揮財務會計核算的積極性指導意義。由此可見，這些細節(jié)性問題都阻礙了建筑企業(yè)在會計核算方面的職能發(fā)揮，大大降低了會計核算高效的監(jiān)督作用。
3、財務信息無法及時獲取
建筑施工企業(yè)大多都是以工程承包形式開展工作的，所以在工作地點上具有很大的變動性，因此實際財務情況無法及時報送到企業(yè)的會計核算部門。除此之外，建筑企業(yè)在施工過程中會經常出現甲供材及零星物資的現象，所以，例如發(fā)票等有效票據就很難獲取，從而使得建筑企業(yè)會計核算部門對財務情況進行記錄的過程中存在滯后的問題。
4、核算對象的特殊性影響核算工作的開展
首先，由于每一個項目的施工條件，施工要求等都不盡相同，從而使得施工企業(yè)的審核對象會不斷變化，給核算帶來挑戰(zhàn)。由于施工企業(yè)的經濟項目相對龐雜，這就使得在進行會計核算時必須進行有效的分類，但這種分類可能會由于會計人員自身理解的不同而存在差異，從而影響了核算的質量。其次，由于施工企業(yè)的間接成本與費用之間的界限并不明確，如企業(yè)的管理成本與具體項目的費用，不同項目之間共同發(fā)生的成本費用等，這些模糊之處使得會計核算過程中可能面臨挑戰(zhàn)。
5、財務會計部門自身業(yè)務水平帶來的挑戰(zhàn)
財務會計部門是施工企業(yè)進行會計核算的主體，但部分施工企業(yè)忽視了財務會計人員素養(yǎng)的提升。首先，部分財務會計人員對現代化手段利用不足，特別是一些中小型的企業(yè)，對現代化的財務軟件使用程度不高，這使得會計核算的整體成本在增加，也不利于會計信息的進一步分析整理。其次，部分財務會計人員業(yè)務素質有待提高，特別是對于新會計準則中的有關規(guī)定，企業(yè)轉型升級過程中部分交叉性的業(yè)務的會計處理把握不準確，從而不利于會計信息的提高。
二、優(yōu)化財務會計核算的措施
1、進一步完善會計核算體系
建筑施工企業(yè)要想保證會計核算工作的規(guī)范化，就需要不斷完善會計核算制度，這樣可能保證會計核算工作的有序進行。所以，要根據會計法的有關規(guī)章制度的要求，構建并不斷完善會計核算體系，運用現代化技術逐步提升企業(yè)財務核算的時效性與準確性。對此，建筑企業(yè)需要建立并健全會計核算體系，嚴格規(guī)范企業(yè)的財務管理行為；引進新的知識與管理方式，實現財務核算水平的提升；與此同時，企業(yè)還需要及時更新運行設備，有效利用計算機的遠程互動與智能化技術，實現異地財務管理，有效管理和監(jiān)督建筑企業(yè)的技術與資金資源。
2、對內部會計核算制度進行調整對建筑企業(yè)來說，會計核算工作能夠更好地實現財務狀況實現收支平衡與調整工作重點，然后制定切實可行的規(guī)章制度，不斷完善建筑企業(yè)內部財務核算。所以，建筑企業(yè)需要切實保障核算工作的有效性與準確性，尤其要針對這個過程中可能出現的問題進行有效預防與解決。另一方面，建筑企業(yè)需要約束好員工的職業(yè)操守與專業(yè)素養(yǎng)，實現財務核算的準確性，更加高效地利用財務核算的成果。從這個基礎出發(fā)，建筑企業(yè)還需要合理利用各種有效方式保證會計核算監(jiān)督工作的有序進行，及時更新財務信息，保證財務核算的正確性。
3、提升會計工作人員業(yè)務素質
企業(yè)的管理人員以及財務管理負責人要不斷學習，加強自身的會計知識，進一步了解和掌握財務管理與財經政策方面的知識，不斷提升自身在工作中的財務管理意識，提升企業(yè)管理人員對企業(yè)財務活動的駕馭能力，實現依法理財。第一，要加強會計工作人員的專業(yè)能力與財務知識，培養(yǎng)和發(fā)展個人積極向上的職業(yè)素質，樹立風險與理財觀念；第二；定期進行有效的培訓教育，更新教育知識，倡導其積極進行創(chuàng)新與探索，為今后的經營管理打好堅實的基礎；第三，實施崗位輪換和競聘上崗的政策，制定相應的考評制度，嚴格執(zhí)行；第四，適當引進高層次、高學歷的會計人才，實現建筑企業(yè)會計素質的整體性提高。
4、對會計核算進行多項監(jiān)督
監(jiān)督機制在建筑企業(yè)施工過程中的會計核算是必不可少的，社會中介審計與政府審計以及內部審計都是有效的監(jiān)督機制。對建筑企業(yè)來說，內部審計需要注重內控制度、任期經濟的實際運行質量以及工程項目的審計工作，尤其是要關注分包管理、合同風險、資金管理、費用開支、資金使用、物資招標、財務風險以及重組改制等環(huán)節(jié)內容。除此之外，國家審計部門需要對建筑企業(yè)進行定期化的專項檢查，這樣一來就可以更好地防止在會計核算工作中出現等違規(guī)行為，及時發(fā)現并處理好企業(yè)管理漏洞，加強財務管理。另一方面，為了進一步避免建筑企業(yè)因為種種原因使內部會計管理出現形同虛設的現象，需要在必要的時候聘請專業(yè)會計事務所對建筑企業(yè)的內部會計管理工作進行及時、有效的評價。
建筑施工企業(yè)要想獲得更好的發(fā)展空間，就必須結合自身實際與時代的發(fā)展要求，針對財務核算中存在的主要問題制定切實可行的優(yōu)化策略，進一步完善會計核算體系、對內部會計核算制度進行調整、提升會計工作人員業(yè)務素質、對會計核算進行多項監(jiān)督，保證并不斷提升財務核算的質量與效率，促進建筑施工企業(yè)的健康、可持續(xù)性發(fā)展。
參考文獻：
一、當前財務經濟管理中存在的問題
由于多種因素的影響，導致當前財務經濟管理存在很多問題，發(fā)展現狀不容樂觀。以下將對當前財務經濟管理中存在的問題進行系統的分析。
（一）產權制度不完善
在知識經濟時代，主要以知識和信息為主，知識經濟和傳統的經濟結構存在本質上的區(qū)別。傳統經濟的資源配置主要以廠房、機器和資本為主，在知識經濟時代，現有的產權理論和制度主要是由以“業(yè)主產權理論為主”在市場經濟的發(fā)展背景下，對產權制度的重視度比較低，先進的知識技術通常是企業(yè)創(chuàng)造經濟利益的主體，在實踐管理中將其作為重要性因素，進而忽視了產權制度的有效性分析。產權理論和制度對知識經濟有一定的積極作用，在分配上會出現排斥的情況，進而引發(fā)了企業(yè)和員工之間的利益沖突。
（二）財務經濟管理風險比較大
在市場經濟的發(fā)展背景下，知識經濟時代的經濟活動和網絡化活動至關重要，由于信息的傳播和處理速度比較快，如果企業(yè)內部決策部門不能對信息進行有效的利用，會導致財務經濟管理風險隨之增大。知識經濟的信息更新速度比較快，要求相關工作人員對其引起重視，面對市場外部環(huán)境的變化，對其做出正確的判斷，禁止出現財務風險。隨著多種技術的出現，對財務管理技術進行創(chuàng)新。但同時產品的壽命逐漸減少，很多產品要通過申請、調研等多個程序的考核，但是最后會導致產品不適應市場發(fā)展要求，進而增加企業(yè)整體管理風險。
（三）內部審計存在問題
內部審計是企業(yè)財務經濟管理的重要環(huán)節(jié)，需要對企業(yè)財務運行狀況進行系統的分析。但是由于其他方面的影響，導致企業(yè)財務審計的資金周轉不暢，其使用情況和資金的使用結果存在很多問題。由于多數企業(yè)的財務信息存在失真的情況，不能對每一筆資金進行詳細的報告，進而增加了內部審計難度。當前很多企業(yè)在資金評價方面重視度比較低，甚至滋生了企業(yè)財務審計相關問題。財務信息的失真和相關管理人員的重視度低是導致內部審計出現差錯的主要原因，也是經濟管理的薄弱環(huán)節(jié)。
（四）財務工作人員管理不當
財務經濟管理工作是一份復雜的工作，需要相關工作人員對其引起重視，將績效管理作為管理重點之一。但是由于財務工作人員管理不當，滋生了很多管理問題，導致財務經濟管理現狀不容樂觀。當前的財務管理機構是以金字塔結構為主，中間層次比較明顯，導致管理效率低下，缺乏管理的靈動性。此外部分財務工作人員工作責任意識不強，理財方式和企業(yè)當前管理形式存在較大差距，財務人員的會計審核基礎工作不規(guī)范，因此在團隊合作中出現不配套的情況，都會嚴重影響財務工作的有序管理。
二、創(chuàng)新財務經濟管理的策略分析
針對當前企業(yè)財務管理中存在的問題，要求相關部門對其引起重視，從財務管理現狀入手，對其進行科學創(chuàng)新，并在實踐中加強管理。以下將對創(chuàng)新財務經濟管理的策略進行系統的分析。
（一）制定完善的內部審計制度
針對當前內部審核存在的種種問題，為了對其進行科學合理的管理，需要結合實際情況，制定完善的內部審計制度。首先要學習新的內部審計方式，制定完善的管理手段，采用多種方式對其進行精細化管理。內部審計制度要包括審計的具體項目和方式，為了對其進行全方面的管理，對財務運行情況的評價標準有明確的規(guī)定。企業(yè)要以分支部門為管理重點，以部門、團隊為內部審計的基本單位，各個分支部門要明確內部審計方式，通過對財務信息進行匯總和綜合性的評價，了解財務的支出和收入情況，進而達到對財務經濟進行合理管理的目的。
（二）做好風險管理
在新的經濟制度要求下，要對風險管理引起重視。企業(yè)財務管理在企業(yè)整體發(fā)展中占據重要的地位，為了對其進行統一的管理，要重視風險管理的重要性。首先要從多個方面控制風險源，將風險管理放在突出的位置。其次要建立風險管理制度，盡量消除制度缺陷帶來的財務管理風險，做好財務風險基本管理工作。然后要按照既定的程序要求，從財務管理設備入手，減少管理障礙。最后要建立風險處理體系，如果存在財務風險，要按照風險預后管理程序對其進行處理，盡量將風險降到最低。
（三）加強對財務人員的管理
財務人員是管理的主體，要按照現代管理學的內容制定完善的績效考核制度，讓工作人員認識到績效考核制度的重要性，在實際工作中以自身利益為出發(fā)點，進而完善財務管理工作。在現代管理學中對財務人員的績效管理有明確的規(guī)定，績效管理方案要按照財務工作的職責制定。各個部門的財務辦公室要明確上下班時間，對財務工作人員進行定期、定量的檢查，以提升財務管理工作的工作效率為出發(fā)點，建立系統的會計信息檔案，讓工作人員對企業(yè)資金走向有明確的認識，進而保證財務工作人員高效完成工作。
（四）對財務核算內容進行細化管理
細化管理是解決企業(yè)財務核算管理唯一的方式，要將其內部審計方法有機結合在一起。在財務經濟管理中，經常存在財務信息和整體管理存在較大差距的問題，因此需要對其進行細化管理。由于企業(yè)財務核算體系規(guī)模比較大，如果存在核算差錯，要對每一項內容進行精細化管理，在細化管理中，要對財務做到核算管理的合理化。企業(yè)要對各方面資料進行分條目和種類的管理，使用先進的財務管理方式，管理內容包括當月、當季及當年的財務走勢，其次要根據核算結果對財務信息進行嚴格的審核，禁止出現內部控制管理不當，引起管理失控的情況。細化管理能增加工作人員的責任意識，進而對企業(yè)整體收益情況進行詳細的分析。
公司財務管理現狀及存在問題。A公司原來是以事業(yè)部為主體，自主經營運作，財務管理系統還不夠完善。如所謂的財務核算人員多數是兼職，出現了庫存管理與財務賬務處理脫節(jié)現象，導致賬實不符的情況。
1、尚未建立總公司財務管理體系。制度不健全，職責不明確。會計核算、成本核算、物資核算沒有規(guī)范制度，在會計處理上比較隨意，缺乏約束機制和規(guī)范的賬務處理方法，不能起不到監(jiān)管作用。
2、過度分權使公司駕馭乏力。局限部門權力過大，造成追求局部利益“最大化”、短期行為而上，損害公司的整體利益。事業(yè)部對內部管理，特別是對財務管理的不重視，經營不規(guī)范，業(yè)務部門難以與財務部門密切配合，使公司整體經營運作發(fā)生不順暢，出現控制、管理失效的現象。
3、存貨管理存在較大漏洞。沒有形成公司統一的物資管理和核算，缺少庫存物資核算環(huán)節(jié)，出現存貨金額、數量、單價的統計管理和實際發(fā)生脫節(jié)，造成存貨賬面余額與實際庫存物資的金額有出入，無法核對實際庫存，影響了正常經營運作并帶來很大風險。
4、收入和成本不匹配。未按業(yè)務項目進行核算，致使庫存、成本、利潤不實，導致公司無法掌握目前是虧損還是盈利狀態(tài)。
5、財務預算制度尚未建立。沒有公司統一的費用標準和費用預算，公司無法預知資金流動的來龍去脈，難以實施資金調配職能。尤其缺少至關重要的事前預算和事中控制，而造成資金風險發(fā)生。
6、財務人員職責定位不明確。公司財務人員與事業(yè)部財務核算員的職責定位不清晰，難以適應公司快速發(fā)展的需要，財務核算員對核算內容和方法不能熟練掌握，缺少財務專業(yè)知識培訓，明確顯示整體財會隊伍的素質有待提高。
7、信息手段落后。A公司屬于經營多樣、發(fā)展多元型的企業(yè)。隨著業(yè)務量的不斷增加，核算工作量激增，可以說目前缺乏前端業(yè)務系統的支撐,缺乏預算管理系統、相應的財務分析系統，不能保證財務信息的及時準確,不能滿足總公司管理高層戰(zhàn)略決策的需要。就此北京A公司案例，談如下自己的粗淺認識。
二、企業(yè)財務管理體系的發(fā)展趨勢
隨著市場經濟的發(fā)展，經營方式走向多元化，客觀上要求加強對企業(yè)集團的財務監(jiān)管，建立財務監(jiān)管控制系統，促進集團公司穩(wěn)步健康發(fā)展。財務集中管理，目前已成為國際上一種流行的趨勢。
1、實施財務集中管理的必要性
（1）財務集中管理有利于強化資金控制，實現資金的有效運轉，從而提高企業(yè)集團的整體信用和籌資能力。企業(yè)集團通過實施財務集中管理，可以實現對所屬企業(yè)資金的統一調度和管理，從根本上改變資金管理分散的局面，從而最有效地使用企業(yè)集團的存量資金，整體償債能力得到加強，信用度提高。
（2）財務集中管理有利于保證集團內部財務目標的協調一致。隨著公司的業(yè)務擴展，財務核算工作量劇增，要實現財務集中管理，成本核算到位。如果集團企業(yè)財務管理職能分散，必然會導致核心企業(yè)監(jiān)控不力，從而嚴重損害核心企業(yè)經濟利益。
（3）財務集中管理有利于加強管理，降低企業(yè)集團的經營成本。企業(yè)集團的層次較多，實施財務集中管理將使企業(yè)集團的戰(zhàn)略規(guī)劃得到最有力的支持，有力地促進集團的全面統一管理，使集團的各個子系統在有效實施戰(zhàn)略規(guī)劃中產生聚合效應，同時最大程度降低企業(yè)集團的經營成本。
（4）財務集中管理有利于有效實施，可以使公司決策層得到最真實可靠的財務信息。對所屬企業(yè)的管理層進行績效管理，從而加強對所屬企業(yè)的控制。集團公司在對下屬企業(yè)實施績效考核時有理有據，從而取得預期效果。
（5）財務集中管理有利于樹立整體利益觀，實現企業(yè)整體利益的最大化。財務管理趨于一體化，從而使核心企業(yè)的財務管理職能得到最大限度發(fā)揮。這樣提高了成員企業(yè)經營協同效率，降低了經營風險，在提高財務信息質量、加強財務信息溝通、降低財務費用等方面具有更多優(yōu)勢。
2、公司財務集中管理體系
如何按照現代企業(yè)管理制度，建立適應北京A公司特點的財務管理體系，實行有效的內部控制，需要認真研究的問題。目前，財務集中管理已成趨勢，事權可以分散，財權必須集中，具體做到“集權有道，分權有序”，則要根據實際情況進行做出明智的決策。這是國內外發(fā)展迅速、業(yè)績良好的公司的共通之處。企業(yè)公司財務統一管理機制，應主要表現在會計核算、財務控制、資金管理三大職能方面，即：資金的集中調配和控制，籌資、外部投資與內部投資的集權管理，公司統一的會計核算制度和基礎工作規(guī)范機構設置：總公司、子公司為法人單位，設置財務部門進行獨立核算；事業(yè)部設置專職財務核算員，進行二級核算，主要進行成本核算。
3、財務管理體系構想
（1）組織機構及人員。公司對全部財務會計人員進行整合，實行統一的會計委派制進行管理，既有利于統一管理，又可以使總公司的規(guī)范和管理意圖易于貫徹?？偣驹O立財務部，并向事業(yè)部、子公司委派財會人員，財會人員業(yè)務上接受公司財務部的直接領導，行政上受公司財務部和任職單位的雙重領導。會計委派制是保證會計人員依法行使會計監(jiān)督和管理職權的有效形式。財會人員實行定期輪崗交流制度，根據人才特長，明確工作側重點，避免過去因分工不明而導致的重會計、輕理財的現象。這種人員管理模式有利于財會人員不斷提高自身綜合素質，杜絕財會人員不當行為的發(fā)生。
（2）崗位職責與制度規(guī)范。在加強機構和人員管理的同時，建立兩級財務管理機制，即公司統一會計核算、集中實施各項財務管理職能；事業(yè)部核算員執(zhí)行公司財務制度，做好事業(yè)部成本核算、預算控制以及各項核算基礎工作；子公司作為控股公司按照公司規(guī)范要求，獨立進行財務核算，按時報送財務報表。同時認真梳理兩級管理流程，建立健全各項財務管理制度和業(yè)務規(guī)范，敦促各事業(yè)部、子公司各行其職、各保其效?？偣菊莆肇敊?，對事業(yè)部主要以經濟指標和管理規(guī)范進行約束，健全考核獎懲機制，保證事業(yè)部的獨立經營權和總公司授權范圍內的資金支配權。
（3）實行權力制衡機制，合理分配財權。在集中財務管理模式下，重大財務決策權必須集中到總公司，并逐步把總公司財務管理權滲透和延伸到子公司。①融資決策權。企業(yè)管理的重心是財務管理，財務管理的重心是資金管理。公司對外融資須由總公司統一運作。子公司因生產經營所需資金，向總公司申請內部融資，并建立償還機制。這樣有利于公司更好地控制負債比例，降低資金使用成本，事業(yè)部使用的周轉資金也可以仿效執(zhí)行。②投資決策權。對外投資的決策由總公司決定，對內投資的權限要有所分配，有關全新業(yè)務開拓和關系公司發(fā)展壯大的內部投資由總公司決策，而對原有業(yè)務的升級換代適當給予事業(yè)部一定的決策權和在完成指標前提下的資金使用權；子公司的決策權總的原則是受總公司宏觀調控。③資金管理權?？偣就ㄟ^實施預算管理，進行資金的集中掌控，完善資金的收支審批權限和審批程序，提前策劃和制定籌資計劃，保障資金鏈順暢；子公司財權相對獨立，但內部資金調劑等事項由總公司財務部統一辦理和審批，子公司主要負責資金的日常管理和業(yè)務核算。
（4）嚴格按照項目進行全成本核算。應建立全方位的約束成本管理的監(jiān)督管理體系，從成本預算的制定、成本績效評價、獎懲等相應的監(jiān)督機制。如果成本核算不到位，則會嚴重制約公司的發(fā)展能力。因此，必須對各事業(yè)部子公司建立按照項目/合同為對象的成本核算系統，規(guī)范全成本核算范圍、內容和核算方法，并不同業(yè)務種類制定不同的成本結轉辦法。
（5）實行全面預算管理。以實現企業(yè)的目標利潤為目的，以銷售預測為起點，進而對生產、成本及現金收支等進行預測，并編制預計損益表、預計現金流量表和預計資產負債表，反映企業(yè)在未來期間的財務狀況和經營成果。通過事前預算、事中監(jiān)控、事后分析的方法對生產經營的全過程進行動態(tài)管理，使成本得到有效控制。
（6）規(guī)范會計核算和基礎工作。建立全公司統一規(guī)范的會計核算和報表體系，確立標準財務編碼和業(yè)務規(guī)范制度，包括建立標準的會計科目體系、統一的會計核算政策、統一的內部報表格式、統一的財務分析模版等。通過統一的報表體系，自動生成、匯總各個單位的會計報表，支持基本報表、上報報表以及公司內部財務管理報表，這些報表信息是企業(yè)經營管理與決策的基礎。
（7）推行財務信息化。隨著公司的業(yè)務擴展，財務核算工作量劇增，要實現財務集中管理，成本核算到位，沒有信息化手段根本不可能實現。應加快建立信息支持平臺，逐步實現財務管理信息化模式，建立統一的數據管理平臺，滿足公司內部的管理需要。從而實現公司集中的財務核算、資金管理和全面的預算控制，促成財務和業(yè)務得到有效的集成。
通過北京A公司案例分析，談自己的不成熟建議：
1、人員調整、重新進行職責分工和定位，健全最基本的財務管理制度。特別是資金審批、往來款管理、貨幣資金管理制度、資產管理制度，請中介協助重新設賬，規(guī)范成本核算和結轉方法，按項目核算，逐步做到賬實相符；推行預算管理，建立內部報表體系；財務信息化手段的實現。
關鍵詞：種業(yè)企業(yè) 多元化戰(zhàn)略 財務管理 思路方法
種業(yè)是國家戰(zhàn)略性產業(yè)、基礎性產業(yè)，也是高技術產業(yè)。在以農作物種子為主營業(yè)務基礎上，一般還涉及了產品研發(fā)、農產品種植加工、技術服務等領域。種子及農產品種植加工產業(yè)的生產環(huán)節(jié)特殊，成本涉及到研發(fā)投入、生產、收購及加工等多個環(huán)節(jié)，成本核算復雜，具有不確定性特點。種子等產品是有生命的，超過生命周期的產品即為不合格產品，處置價值遠遠低于成本。種業(yè)企業(yè)如果還涉及農產品種植加工及技術開發(fā)服務等多元化業(yè)務，不但財務科目多、核算復雜，而且牽涉到多個納稅領域，給財務管理和內部控制帶來了巨大挑戰(zhàn)。
一、種業(yè)企業(yè)多元化戰(zhàn)略的特征
（一）種子行業(yè)自身的特點
中國是世界最大種子需求國之一，常年用種量市場價值達500億元人民幣。種子行業(yè)近10年來發(fā)展較快，隨著種子市場發(fā)展演變，經營主體向多元化發(fā)展，出現了大型股份制種業(yè)公司、民營企業(yè)、農業(yè)科研院所投資的企業(yè)等各種類型公司，也涌現出一批育繁推一體化的大型種子企業(yè)。種子企業(yè)日常運營包括新品種選育、配套技術研發(fā)、種子田間生產、收購、加工儲運、銷售及售后服務等環(huán)節(jié)。銷售的品種除了企業(yè)自己選育之外，也有向其它單位購買的新品種生產經營權。種子行業(yè)存在高度風險性，質量問題的賠償額度可以超過種子價款的幾十倍直至上百倍，可以超過種子銷售利潤的幾百直至幾千倍，是利潤與風險高度不相配的行業(yè)。種子是有生命的活商品，如果貯藏條件不合適，時間過長，就會喪失生命失去其作為種子的功能。種子的生產過程完全處于大自然的環(huán)境中，無法人為控制的因素很多，無法像工廠標準化生產一樣，能進行精確的質量和成本控制。因為氣候的異常，經常會導致生產的減產或失收，具有較大的生產風險性。按《種子法》規(guī)定，種子使用者因質量問題遭受損失的，種子的生產者應當賠償其購種價款、有關費用和可得利益損失，這給種子生產經營者帶來巨大壓力和風險。
（二）跨行業(yè)涉足主要領域
規(guī)模較小的種業(yè)企業(yè)一般以主營業(yè)務種子為主，而且是單一某一類作物的種子，發(fā)展到有一定規(guī)模時涉足多種作物種子及種植業(yè)、農產品加工業(yè)、飼料行業(yè)等，種業(yè)上市公司或者規(guī)模較大種業(yè)企業(yè)業(yè)務還擴展到工商業(yè)、房地產業(yè)及對外投資等多個領域。業(yè)務領域的擴大，給企業(yè)創(chuàng)造利潤增加的同時，在管理上也提出了新的要求，企業(yè)的經營風險也在加大。
（三）種業(yè)行業(yè)的稅收政策
為加快我國現代農作物種業(yè)的發(fā)展，國家制定了一系列種子研發(fā)、生產、銷售環(huán)節(jié)的稅收減免政策，但是種子企業(yè)在實際生產經營過程中，享受減免優(yōu)惠是具有一定條件的，種子企業(yè)還需關注是否滿足相關細則的要求，以免產生一定的稅務風險。根據國家稅收政策規(guī)定，種子生產經營企業(yè)利用自有土地或承租土地生產的種子或者提供親本種子委托農戶繁育并從農戶手中收回種子，免征增值稅；種業(yè)企業(yè)從事種子的種植及農作物新品種選育的所得免征企業(yè)所得稅。國務院辦公廳的《全國現代農作物種業(yè)發(fā)展規(guī)劃（2012-2020）》中又明確提出：對符合條件的“育繁推一體化”種子企業(yè)的種子生產經營所得，免征企業(yè)所得稅；經認定的高新技術種子企業(yè)享受有關稅收優(yōu)惠政策；對種子企業(yè)兼并重組涉及的資產評估增值、債務重組收益、土地房屋權屬轉移等，按照國家有關規(guī)定給予稅收優(yōu)惠。如果種子企業(yè)拓展業(yè)務，種植業(yè)、農產品加工業(yè)及工商業(yè)等，涉及到的增值稅、企業(yè)所得稅均有不同的規(guī)定。
二、種業(yè)企業(yè)多元化戰(zhàn)略財務管理難點分析
（一）財務成本核算不確定性
種子企業(yè)要通過新品種選育（或購買）、配套技術研發(fā)、田間生產、加工倉儲及銷售等環(huán)節(jié)實現經營收入。種子產品市場生命周期短，企業(yè)要占有市場份額長遠生存發(fā)展，必須加大新品種和技術研發(fā)投入，不斷推出新產品，否則會出現銷售額迅速下滑，收不抵支的局面。企業(yè)要生產若干個品種的種子，種子生產一般組織農戶或委托農戶在田間生產，產量和質量受氣候、生產者和管理等多種因素影響，因此種子的生產成本具有不確定性，不同年度、同一年度不同生產地點等都會有不同的成本，即使收購入庫后，種子純度等質量鑒定還要有一個生長周期，也存在不確定性因素。再加上育種研發(fā)等投入，在財務管理上種子成本存在諸多的不確定性。如果種業(yè)企業(yè)還涉足了其它行業(yè)，給財務管理及核算上增加了難度。
（二）納稅核算的復雜性
種子行業(yè)本身納稅核算具有復雜性。企業(yè)所得稅法中規(guī)定，種業(yè)企業(yè)從事種子的種植所得，免征企業(yè)所得稅。說明種業(yè)企業(yè)銷售其它企業(yè)生產包裝的種子，不享受上述優(yōu)惠政策，而對經過農業(yè)部認定的“育繁推一體化”種子企業(yè)的種子生產經營所得，免征企業(yè)所得稅。種子企業(yè)研發(fā)投入較大，國家稅收對企業(yè)研發(fā)費用加計扣除也有企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。對跨行業(yè)種業(yè)企業(yè)，涉及到種植業(yè)、農業(yè)技術成果轉讓及相關服務和農產品生產自銷均有稅收優(yōu)惠政策，所以財務核算時應嚴格區(qū)分免稅收入和非免稅收入，按照增值稅和企業(yè)所得稅相關規(guī)定繳納稅款，避免因財務核算不規(guī)范造成稅收風險。正是因為種業(yè)及相關的農業(yè)行業(yè)生產經營稅收優(yōu)惠政策較多，給種業(yè)企業(yè)尤其是跨行業(yè)多元化發(fā)展的種業(yè)企業(yè)稅收核算帶來復雜性。
（三）企業(yè)預期效益不確定性
首先是種業(yè)企業(yè)新品種選育、技術研發(fā)投入較大，育出的新品種能否通過審定具有不確定性。其次是即使通過審定或者向其它單位購買已經審定的品種，一是可能受品種本身缺陷限制，二是田間生產時受氣候環(huán)境等不確定性因素影響，因此能否在合理成本之內生產出質量合格的種子具有不確定性。再就是推廣經營風險，一個品種市場是否歡迎，嚴重影響種子的銷量，種業(yè)企業(yè)經常出現生產量大于銷售量，造成產品積壓。種子是有生命產品，當年度積壓的種子，低溫倉儲增加成本外，倉儲時間過長出現種子發(fā)芽率下降，質量不合格報廢處置的情況時有發(fā)生。因此，種子行業(yè)是專業(yè)技術性強、生產經營風險較大的行業(yè)，企業(yè)預期效益具有不確定性。
三、建立以效益為中心的財務管控思路與方法
（一）制定符合種業(yè)產品特點的財務管理制度
財務部門是種業(yè)企業(yè)管理的核心部門之一，結合種業(yè)產品特點及企業(yè)所涉足其它行業(yè)產品的特點，財務部門制定符合公司實際運行的財務管理制度，是種業(yè)企業(yè)精準化管理和風險管控的重要保障。公司財務管理的主要任務是合理編制預算，科學配置資金；依法組織收入，努力節(jié)約支出，參與重大決策，嚴格控制風險；建立健全財務管理辦法，規(guī)范經營秩序；加強會計核算，提高資金使用效益；加強資產管理；如實反映財務狀況，對企業(yè)經濟活動的合法性、合理性實施有效財務監(jiān)督；依法計繳國家稅收并向有關方面報送財務決算。制訂財務制度條款主要包括收入成本管理、結算審批權限管理、固定資產管理、存貨管理、稅收及利潤分配管理等方面。在制度上要充分體現種業(yè)行業(yè)所涉足業(yè)務的關鍵點管控及相關的流程設計與管理。
（二）爭取各類研發(fā)及產業(yè)化類項目提供成本支撐
種業(yè)企業(yè)需要在研發(fā)上投入巨額經費支撐產品的推陳出新，研發(fā)經費全部依靠企業(yè)銷售收入來投入，就會過多消耗利潤，降低企業(yè)抵抗風險的能力。國家及省市財政每年在種業(yè)研發(fā)上的投入經費相對較多，包含新品種選育、技術研發(fā)、基本建設、種業(yè)產業(yè)化及種子儲備等方面的項目支持，種業(yè)企業(yè)要結合自身實際情況，積極爭取各類財政項目經費的支持，加大企業(yè)研發(fā)力度，增強企業(yè)基礎設施建設等綜合實力，擴大企業(yè)利潤，促進企業(yè)的良性發(fā)展壯大。
（三）財務賬面與庫存產品數量質量相結合管理
種業(yè)企業(yè)財務部門在庫存產品管理上有別于其它企業(yè)，財務部門除了要協調倉庫、物流及質檢管理部門，做好產品出入庫流程管理外，要對種子產品質量及真實價值變動情況及時掌握并及時調賬，做好賬面價值與實際價值相符，為企業(yè)財務核算和領導層決策提供真實依據。種子是有生命的產品，收購入庫后的成本價值是建立在質量合格基礎上的，純度等指標需要鑒定，當年滯銷的種子留作以后年度繼續(xù)銷售前也要進行質量檢測，一旦質量不符合規(guī)定，實際價值會大幅度縮減。因此財務部門要及時掌握庫存產品數量與質量，財務核算時能真實反映出庫存真實價值和企業(yè)預期效益。
（四）準確把握企業(yè)各類產品的納稅減免政策
種子產品本身涉及的稅務優(yōu)惠政策較多，如企業(yè)跨行業(yè)多元化發(fā)展，又涉及到其它產品類別稅收政策。因此財務部門要堅持學習稅收政策，及時了解稅收政策導向，準確把握企業(yè)各類產品的納稅減免政策，賬務科目設置合理，財務核算清晰，納稅清繳核算準確。在依法納稅的前提下，充分享受國家稅收優(yōu)惠政策，努力提高種業(yè)企業(yè)經濟效益和綜合實力，為農業(yè)科技創(chuàng)新做出應有的貢獻。
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