發(fā)布時間：2023-07-03 16:07:20
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【關鍵詞】企業(yè) 納稅籌劃 探悉
隨著市場經(jīng)濟的不斷改革與完善，企業(yè)也必須進行廣泛而深入的改革才能在激烈的競爭當中站穩(wěn)腳步。其中，納稅籌劃方面的工作已經(jīng)逐漸成為現(xiàn)代企業(yè)財務管理工作當中非常重要的組成部分。近些年來，大部分現(xiàn)代企業(yè)已經(jīng)逐漸的認識到了納稅籌劃方面的工作，并且也加強了這方面的工作。因此，我們很有必要介紹一下現(xiàn)代企業(yè)財務管理當中納稅籌劃方面的相關內(nèi)容。
一、現(xiàn)代企業(yè)財務管理當中納稅籌劃的特點
在對現(xiàn)代企業(yè)財務管理當中的納稅籌劃的主要內(nèi)容進行分析介紹之前，首先了解清楚納稅籌劃所具有的一些特點。納稅籌劃所具有的一些特點與其他方面的工作在很大的程度上存在著不同，其主要包含的特點有：第一，合法性；第二，籌劃性；第三，目的性；第四，綜合性。上述四個方面的特點是納稅籌劃所具有的幾個比較突出的特點。
1.納稅籌劃工作的合法性
納稅籌劃方面的工作除了要確保企業(yè)自身的一些利益之外，還要確保相關工作在法律所允許的范圍之內(nèi)進行，也就是納稅籌劃工作在進行的過程當中要具有一定的合法性。與此同時，現(xiàn)代企業(yè)財務管理當中納稅籌劃方面的工作要在國家稅收政策的指導下進行。納稅籌劃方面的工作與偷稅漏稅相比而言，在很大的程度上存在著不同。它是在相關法律所允許的范圍之內(nèi)，對相關稅收政策的執(zhí)行與貫徹。因此，納稅籌劃相關工作是一項正當?shù)氖袌鼋?jīng)濟行為，具有一定的合法性。
2.納稅籌劃工作的籌劃性
現(xiàn)代企業(yè)財務管理當中納稅籌的另一個非常重要的特點就是籌劃性。籌劃性這個特點是納稅籌劃的一個承上啟下的特點。企業(yè)在對自身的生產(chǎn)以及經(jīng)營活動開展之前，一定要事先對相關的經(jīng)營活動進行設計與安排。在相關的準備工作當中，企業(yè)一定要切實加強納稅籌劃方面的工作?，F(xiàn)階段，我國大部分企業(yè)的納稅義務一般情況下都落后于納稅所規(guī)定的時間。企業(yè)一定要按照相關納稅的要求來進行納稅，并且在納稅之前一定要做好納稅籌劃方面的工作，一定要發(fā)揮納稅籌劃工作的籌劃性。
3.納稅籌劃工作的目的性
現(xiàn)代企業(yè)財務管理當中納稅籌劃方面工作的開展是具有很強的目的性。納稅籌劃方面相關工作的目的性主要是在向國家納稅的過程當中，如何最大限度的提高企業(yè)自身的經(jīng)濟效益。因此，為了實現(xiàn)自身利益的最大化，現(xiàn)代企業(yè)在向國家納稅之前，一定要做好納稅籌劃方面的工作并且還要明確納稅籌劃工作的真正目的。
4.納稅籌劃工作的綜合性
企業(yè)在進行納稅籌劃工作之前，一定要制定多套納稅籌劃方案。納稅籌劃方案在制定完成之后，一定要對所制定的方案進行比較，充分的分析論證最終所采用的方案。因此，企業(yè)在納稅籌劃工作當中所采用的納稅方案是一項具有綜合性的方案，同時也是多套方案的有機結(jié)合。納稅籌劃工作的綜合性同樣也是為了在保證向國家應繳納的稅額的基礎之上，最大限度的實現(xiàn)企業(yè)自身利益的最大化。
f二、納稅籌劃在企業(yè)應用過程中需要注意的問題
隨著市場經(jīng)濟的不斷改革與完善，納稅籌劃工作已經(jīng)在企業(yè)的日常經(jīng)營活動當中占據(jù)著非常重要的地位。企業(yè)在做好相關納稅籌劃工作的過程當中，除了完成自身的納稅義務之外，還對如何實現(xiàn)自身利益的最大化有著直接的影響。但是，納稅籌劃在企業(yè)財務管理工作當中的應用，是要按照一定的程序進行的，而不是盲目進行的。因此，企業(yè)在對財務管理中的納稅籌劃管理運用的過程當中，需要注意以下兩個方面的問題：
1.確保納稅籌劃工作在法律所允許的范圍之內(nèi)
納稅籌劃工作是實現(xiàn)企業(yè)稅后利益最大化的一項非常重要的工作。它與偷稅漏稅存在著本質(zhì)上的不同，這主要是因為納稅籌劃工作具有一定的合法性。它是在確保完成國家所要求的稅收之后，如何實現(xiàn)企業(yè)自身利益的最大化。雖然，從理論分析的角度出發(fā)，現(xiàn)代企業(yè)財務管理當中的納稅籌劃工作是一項合法的工作。但是，現(xiàn)階段大部分企業(yè)對納稅工作認識還不夠清楚，在對相關工作執(zhí)行的過程當中，與偷稅漏稅之間的界限還非常的模糊。因此，企業(yè)在進行納稅籌劃工作的過程當中，如果沒有認識清楚與偷稅漏稅之間的區(qū)別并且沒有嚴格按照相關的法律規(guī)定進行，那么企業(yè)的納稅籌劃工作所發(fā)揮出來的效果將對企業(yè)的發(fā)展起到很大的阻礙作用。與此同時，上述情況還會對企業(yè)的利益以及名譽對會產(chǎn)生一定的影響。所以，企業(yè)在進行納稅籌劃相關工作之前，一定要認識清楚與偷稅漏稅之間的區(qū)別并且還要對相關的法律法規(guī)所規(guī)定的內(nèi)容了解清楚，只有按照這樣的程序進行，那么納稅籌劃工作才能對公司的發(fā)展起到促進作用。
2.注重實現(xiàn)整體利益的最大化
企業(yè)開展納稅籌劃工作的主要目的就是為了在完成自身的納稅義務之后，如何實現(xiàn)自身利益的最大化。因此，企業(yè)在開展納稅籌劃工作的過程當中，一定要最大限度的保證自身整體利益的最大化。在實現(xiàn)自身整體利益最大化的過程當中，企業(yè)還要確保不違反相關的法律規(guī)定。
三、納稅籌劃在企業(yè)財務管理當中的應用
由于納稅籌劃方面的相關工作是一項有利于企業(yè)發(fā)展的工作，因此企業(yè)已經(jīng)將納稅籌劃方面的相關工作逐漸的滲透到了其他工作當中，并且也對其他工作的順利開展起到了很大的促進作用。納稅籌劃相關工作在企業(yè)財務管理當中的應用主要包括以下幾個方面：第一，納稅籌劃在籌資過程中稅收籌劃過程當中的應用。納稅籌劃在籌資過程中稅收籌劃當中的運用對企業(yè)資金的籌集以及正常運轉(zhuǎn)都起到了很大的作用。在進行上述工作的過程當中，企業(yè)一定要做好納稅籌劃與資本結(jié)構(gòu)、租賃方式的選擇以及籌資方式的選擇等三個方面的工作。第二，納稅籌劃在企業(yè)投資過程當中的運用。納稅籌劃除了在企業(yè)籌資的過程當中發(fā)揮著重要的作用之外，同時還對企業(yè)投資相關工作有著一定的影響。投資過程當中一定要做好投資地以及投資行業(yè)的選擇、注冊資本以及組建形式的選擇以及投資方式的選擇等三個方面的內(nèi)容?？傊{稅籌劃已經(jīng)逐漸的運用到了企業(yè)的大部分工作當中。
通過本文對納稅籌劃相關內(nèi)容的分析介紹，我們對納稅籌劃有了更加深入的認識與了解，同時也認識到了納稅籌劃對企業(yè)發(fā)展所起到的重要作用。在對納稅籌劃工作了解的基礎之上，我們一定要在今后企業(yè)的發(fā)展過程當中，積極的做好納稅籌劃方面的工作。
參考文獻
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企業(yè)稅收籌劃不僅是一種“節(jié)稅”行為，也是現(xiàn)代企業(yè)財務管理活動的一個重要組成部分。從根本上講，稅收籌劃應歸結(jié)于企業(yè)財務管理的范疇，其目標是由企業(yè)財務管理的目標決定的。也就是說，在確定稅收籌劃方案時，不能一味地僅考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實施引發(fā)的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。因此，為充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的作用，促進現(xiàn)代企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)，決策者在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循以下原則：
（一）合法性原則。合法性原則要求企業(yè)在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：（1）企業(yè)開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進行，必須依法對各種納稅方案進行選擇，而不能違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負擔；（2）企業(yè)稅收籌劃不能違背國家財務會計法規(guī)及其他經(jīng)濟法規(guī)；（3）企業(yè)稅收籌劃必須密切關注國家法律法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅收籌劃方案是在一定時間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營活動為背景來制定的，隨著時間的推移，國家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財務管理者就必須對稅收籌劃方案進行相應的修正和完善。
（二）服務于財務決策過程的原則。企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經(jīng)營的安排來實現(xiàn)，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨立于企業(yè)財務決策，必須服務于企業(yè)的財務決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財務決策，必然會影響到財務決策的科學性和可行性，甚至透導企業(yè)作出錯誤的財務決策。例如，稅法規(guī)定企業(yè)出口的產(chǎn)品可以享受退稅的優(yōu)惠政策，企業(yè)選擇開放式的出口經(jīng)營策略，必然為企業(yè)帶來更多的稅收利益。但是，如果撇開國際市場對企業(yè)產(chǎn)品的吸納能力和企業(yè)產(chǎn)品在國際市場上的競爭能力，片面追求出口經(jīng)營帶來的稅收利益，那就可能誘導企業(yè)作出錯誤甚至是致命的營銷決策。
（三）服從于財務管理總體目標的原則。稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實現(xiàn)其財務管理的目標即稅后利潤最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個方面：一是選擇低稅負，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是遲延納稅。不管是哪一種，其結(jié)果都可以實現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進一步考慮的是，作為企業(yè)財務管理的一個子系統(tǒng)，稅收籌劃應始終圍繞企業(yè)財務管理的總體目標來進行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負擔，但稅收負擔的降低并不一定帶來企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。例如，稅法規(guī)定企業(yè)負債利息允許在企業(yè)所得稅前扣除，因而負債融資對企業(yè)具有節(jié)稅的財務杠桿效應，有利于降低企業(yè)的稅收負擔。但是，隨著負債比率的提高，企業(yè)的財務風險及融資風險成本也隨之增加，當負債成本超過了息前的投資收益率，負債融資就會呈現(xiàn)出負的杠桿效應，這時權益資本的收益率就會隨著負債比例的提高而下降。因此，企業(yè)進行稅收籌劃時，如不考慮企業(yè)財務管理的總體目標，只以稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標準，就可能會影響到財務管理總體目標的實現(xiàn)。
（四）成本效益原則。稅收籌劃的根本目標就為了取得效益。但是，任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因為選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應機會收益。當新發(fā)生的費用或損失小于取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的；當費用或損失大于取得的利益時，該籌劃方案就是失敗方案。一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業(yè)稅收籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負的降低，不能只盯在個別稅種的負擔上，因為各個稅種之間是相互關聯(lián)的，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；另一方面，企業(yè)的稅收籌劃不是企業(yè)稅收負擔的簡單比較，必須充分考慮到資金的時間價值，因為一個能降低當前稅收負擔的納稅方案可能會增加企業(yè)未來的稅收負擔，這就要求企業(yè)財務管理者在評估納稅方案時，要引進資金時間價值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現(xiàn)值來加以比較。
（五）事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業(yè)進行稅收籌劃時，必須在國家和企業(yè)稅收法律關系形成以前，根據(jù)國家稅收法律的差異性，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負擔，才能實現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動已經(jīng)形成，納稅義務已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負擔，那就只能進行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。
二、現(xiàn)代企業(yè)實現(xiàn)稅收籌劃的可行性
（一）稅收理念的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙。計劃經(jīng)濟時代，人們把稅收看作企業(yè)對國家應有的貢獻，側(cè)重從作為征稅主體的國家角度研究稅收，片面強調(diào)稅收的強制性、無償性和固定性，特別突出國家在征納關系中的權威性，忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過程中的合法權利，企業(yè)只須在政府派駐的稅收專管員直接輔導下申報納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展并逐步國際化、知識化、信息化，理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業(yè)財務管理者開始認識到稅收在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對偷逃稅的內(nèi)涵和外延作了明確的界定?？梢哉f，目前研究企業(yè)稅收籌劃的思想障礙已經(jīng)基本消除。
（二）稅收差別待遇為企業(yè)稅收籌劃開拓了空間?，F(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經(jīng)營、投資和理財活動的事先籌劃和安排，選擇能降低企業(yè)稅負、獲取最大稅收利益的經(jīng)濟行為，這要求稅收制度能夠為企業(yè)進行稅收籌劃提供選擇空間。隨著我國稅收制度日趨完善，為了體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策、充分發(fā)揮稅收杠桿對市場經(jīng)濟的宏觀調(diào)控職能，國家在已經(jīng)頒布的稅收實體法中不同程度上規(guī)定了不同經(jīng)濟行為的稅收差別待遇，即規(guī)定了不同經(jīng)濟行為的稅種差別、稅率差別和優(yōu)惠政策差別，同時在稅收程序法中也為企業(yè)進行稅收籌劃作了肯定，企業(yè)進行稅收籌劃的空間業(yè)已形成。
6月20日，國內(nèi)最大的全國按揭顧問連鎖機構(gòu)安家世行，繼去年12月與中國最大的行用卡發(fā)卡機構(gòu)“我愛卡”戰(zhàn)略合并以來，經(jīng)過半年的籌備，正式對外公布了其未來三年的新戰(zhàn)略：即未來3年內(nèi)，要在全國20個以上的城市，培養(yǎng)出1000名以上持有專業(yè)認證資格的“房貸理財策劃師”，結(jié)合公司網(wǎng)上、電話和分支機構(gòu)，提供7×24的專業(yè)房貸服務。
“這個戰(zhàn)略包括三個方面的創(chuàng)新，或者說，是對傳統(tǒng)房貸服務模式的顛覆。”安家世行董事總經(jīng)理楊大勇表示?！笆紫龋?房貸理財?shù)姆諏ο髲那揽蛻糇兂闪讼M者，需要直接面對消費者給出個性化的服務建議。其次，房貸理財就需要理財顧問對客戶一對一進行服務，負責客戶從房貸咨詢一直到權證辦理結(jié)束的所有環(huán)節(jié)。再次，傳統(tǒng)按揭顧問服務中主要運用的是房地產(chǎn)經(jīng)紀、擔保、貸款等方面的知識，而房貸理財則更強調(diào)從客戶資產(chǎn)負債合理性出發(fā)，旨在使客戶的資產(chǎn)配置更均衡和合理，所以知識體系中包括證券投資、現(xiàn)金管理、不動產(chǎn)投資、保險計劃等多方面?！边@顯然對從業(yè)人員的綜合素質(zhì)提出了挑戰(zhàn)，同時也大大提高了行業(yè)進入的門檻。
作為一項戰(zhàn)略，楊大勇表示，“房貸理財”不僅僅獲得了以軟銀和海納基金為代表的董事會和安家世行所屬尚諾集團的重點支持，還將是整合集團信用卡、理財、個人貸款等各項業(yè)務資源的戰(zhàn)略結(jié)合點。從未來長遠的規(guī)劃來說，在“以人為本”的財富成長時代，從客戶需求角度出發(fā)，為客戶提供“量身定做”的服務，將是任何一家個人金融服務機構(gòu)的著眼點和戰(zhàn)略重點。特別是在當今房地產(chǎn)市場出現(xiàn)大幅波動和通貨膨脹率高居不下的經(jīng)濟環(huán)境下，客戶不僅僅需要貸款，還需要“聰明”的貸款，“健康”的貸款，提供這項服務，將是“安家世行”長期的承諾。
對于“房貸理財”這一概念的具體解釋，楊大勇介紹：“房貸”包括兩大類。第一是交易類房貸，伴隨著房屋買賣的貸款，包括一手房按揭、二手房貸款、商鋪寫字樓貸款等，一般涉及買賣雙方，需要進行產(chǎn)權變更。第二是非交易類房貸，主要目的不是為了買房，而是為了省錢、融資、消費而進行的貸款。這里面有著很大的“理財”空間。而“理財”的主要領域是現(xiàn)金管理、保險計劃、證券投資、退休規(guī)劃、納稅籌劃和不動產(chǎn)投資，主要目的是幫助客戶獲得更為均衡、合理的資產(chǎn)配置，實現(xiàn)長期、穩(wěn)定的財富增長。
關鍵詞：稅收籌劃;財務管理
中圖分類號：F273.4 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3198（2007）09-0102-02
1 稅收籌劃的定義、特征及對現(xiàn)代企業(yè)財務管理的意義
(1)稅收籌劃的概念與特征。
稅收籌劃(Tax Planning)，是納稅人在遵守現(xiàn)行稅法及其它法規(guī)的前提下，在稅收法律許可的范圍內(nèi)，充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马椀氖孪劝才藕突I劃，對多種納稅方案進行優(yōu)化選擇，從而取得節(jié)約稅收成本，實現(xiàn)企業(yè)價值或股東財富最大化的活動 。
稅收籌劃與避稅相比具有如下特征：
①避稅是通過鉆稅法空子以取得稅收利益，無助于人們的長期資本融通，因為漏洞一旦曝光，投資者可能要陷入困境。稅收籌劃需要較長遠的眼光，至少不短于5年。
②稅收籌劃不僅僅著眼于法律上的思考，更重要的是要著眼于總體的管理決策上。
③納稅人進行稅收籌劃時，除了要通曉稅法外，必然要旁及到與投資決策相關的其他法律法規(guī)；而避稅則不同，瞄準的只是稅法上的漏洞。
④公司對促進公眾利益應負有社會的責任感，稅收籌劃必須符合國家的政策導向，而不能像避稅那樣損公利私。
⑤避稅尤其是偷稅，要承擔政府實施懲罰的風險，懲罰的付出往往大于正常的稅收付出，所以只有稅收籌劃才是可靠的。
⑥納稅人關注著如何賺取利潤，但更關注的是其繳納所得稅后的凈利潤。公司的目標不在于利潤最大化，而在于稅后所得的最大化，稅收籌劃便是為了實現(xiàn)后面這一個目標。
(2)稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的意義。
①稅收籌劃是實現(xiàn)企業(yè)財務目標的重要手段。
企業(yè)的財務目標是企業(yè)價值最大化，稅收作為企業(yè)的一項支出，其數(shù)額大小直接影響稅后利潤的多少，企業(yè)價值的大小。,企業(yè)通過財務、經(jīng)營、組織、交易事項的安排，在不違反稅法的前提下，選擇最優(yōu)納稅方案，努力使稅負減少，稅后利潤最大，企業(yè)價值最大化。
②稅收籌劃是企業(yè)財務決策的重要內(nèi)容。
財務決策主要包括籌資決策、投資決策、利潤分配決策三大部分，這些決策都與稅收問題密切相關，稅收籌劃對每項決策都有重要影響。在籌資決策中，不同的籌資方式獲取的資金，其成本的列支方法在稅法上所作的規(guī)定有所不同，是在稅前列支還是在稅后列支直接影響企業(yè)的負擔，企業(yè)必須認真籌劃，選擇最佳的融資方案。在投資決策中，稅收政策不僅影響投資的方式、地區(qū)、行業(yè)，而且對投資收益也有較大-影響，也必須研究稅收籌劃。在利潤決策中，稅收政策不僅影響利潤的分配，而且對累積盈余也有制約作用，同樣需要進行稅收籌劃。可見，稅收因素影響財務決策，稅收籌劃貫穿于財務決策的各個階段，成為企業(yè)財務決策的重要內(nèi)容，是企業(yè)進行財務決策不可缺少的一環(huán)。
③稅收籌劃是跨國公司開拓境外市場必須研究的重要課題。
隨著改革開放向縱深發(fā)展，企業(yè)的國際交流日益擴大，生產(chǎn)經(jīng)營者的跨國經(jīng)營活動日益增加。企業(yè)向國外投資時，是去日本投資還是去荷蘭投資，或者干脆在本國投資，是設立海外子公司還是設立海外分公司，稅負的差異很大，企業(yè)必須進行精心的稅收籌劃，才能獲取最大的效益。
2 稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的主要應用
企業(yè)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財務管理有著密切的聯(lián)系，主要表現(xiàn)在：①企業(yè)的行為要受市場經(jīng)濟環(huán)境的影響，更要受企業(yè)財務管理體制的影響。②稅收籌劃離不開企業(yè)財務會計和稅務會計的基礎，而且稅務會計目標內(nèi)涵之一是要服務于現(xiàn)代企業(yè)的財務管理目標?？梢姡髽I(yè)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財務管理是相互聯(lián)系、相互影響的關系。稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的應用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
(1)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財務管理目標。
財務管理目標是指財務管理工作要達到的目的，它是財務管理工作的起始條件和行動指南，也是財務理論和方法體系賴以建立的基礎?？梢?，財務管理目標就是企業(yè)基于社會經(jīng)濟環(huán)境的約束與自身價值判斷而推動資本價值運動所欲達成的目的，它規(guī)定著企業(yè)理財行為的空間與時間軌跡，是企業(yè)生存和發(fā)展總體目標的有機組成部分。 財務管理目標具有多變性，它受制于當時的政治、經(jīng)濟環(huán)境，從某種意義上說，它是環(huán)境的產(chǎn)物。綜觀國際國內(nèi)財務理論叢林，財務管理目標多種多樣，主要有“企業(yè)經(jīng)濟增加值最大化”、“利潤最大化”、“股東財富最大化”、“資本配置最優(yōu)化”、“企業(yè)價值最大化”等。稅收籌劃的目標應該包括減輕自身負擔以獲取經(jīng)濟利益最大化、獲取資金時間價值、實現(xiàn)涉稅零風險、提高自身經(jīng)濟利益以及維護主體合法權益，而其中減輕自身負擔以獲取經(jīng)濟利益最大化是其中最本質(zhì)最核心的部分。稅收籌劃是一種理財活動，也是一種策劃活動。
在稅收籌劃中，一切選擇和安排都是圍繞著企業(yè)的財務管理目標來進行的，兩者的終極目標是一致的。從根本上講，稅收籌劃應歸結(jié)于企業(yè)財務管理的范疇，它的目標是由企業(yè)財務管理的目標決定的。也就是說，在籌劃納稅方案時，不能一味追求納稅負擔和成本的減少，因為稅負的減少并不一定會增加股東財富，同時那樣有可能忽略因該籌劃方案的實施引發(fā)的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。因此，決策者在選擇籌劃方案時，必須符合財務管理的目標。稅收籌劃既受財務管理目標的約束，其本身反過來又對財務管理目標產(chǎn)生影響。
(2)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財務管理對象。
財務管理的對象是資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)。如同人體的血液，只有不斷地流動才能保持人的健康一樣，資金只有在企業(yè)里不斷循環(huán)周轉(zhuǎn)，才能實現(xiàn)企業(yè)的增值。
企業(yè)的應納稅金不像對營業(yè)性債務的本息支付或?qū)λ姓叩墓衫峙赡菢泳哂休^大的彈性，它對企業(yè)的現(xiàn)金流量表現(xiàn)出一種“剛性”約束。稅法對企業(yè)的要求就是要企業(yè)履行納稅義務，及時足額地繳納稅金。如果企業(yè)因現(xiàn)金拮據(jù)而不能按期足額支付稅款，對企業(yè)的市場信譽、形象以及長遠利益都有極大的損害，而且還有可能受到法律的制裁。因此，作為財務管理工作者必須充分認識到稅金是企業(yè)現(xiàn)金流量的重要組成部分，并且具有強制性和剛性，在進行現(xiàn)金流量的預測時，必須充分考慮這一部分的影響。因而，企業(yè)的稅收籌劃應以稅收法規(guī)為導向，對企業(yè)財務活動中的納稅問題進行籌劃，以保證企業(yè)資金正常運轉(zhuǎn)。
(3)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財務管理職能。
財務管理職能包括財務計劃、財務決策和財務控制。稅收籌劃是財務決策的重要組成部分。財務決策系統(tǒng)由五個基本要素組成：決策者、決策對象、信息、決策的理論和方法、決策的結(jié)果。稅收籌劃作為財務決策的重要組成部分，它對此五要素均相應提出了要求：它要求上至董事長，下至一般的財務工作者都要樹立稅收籌劃的觀念；決策時不可忽視籌資、投資和分配過程中的納稅問題；決策時需要提供納稅信息；稅收籌劃同樣離不開財務決策常用的方法和手段，如定量和定性分析等；籌劃的結(jié)果同樣要用來指導人們的納稅行為?？傊?，稅收籌劃是企業(yè)財務決策的重要組成部分，納稅因素影響財務決策，稅收籌劃是企業(yè)進行財務決策不可缺少的一環(huán)。通過納稅籌劃可以實現(xiàn)財務決策的最終目標。同時，我們也要認識到稅收籌劃的實質(zhì)就是對納稅進行事先的計劃，稅收籌劃落到實處離不開控制?？梢?，稅收籌劃與財務管理職能密不可分。
(4)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財務管理內(nèi)容。
籌資、投資、經(jīng)營和股利分配是財務管理的四大內(nèi)容。稅收籌劃對財務管理的四大內(nèi)容都有重要影響。例如，在籌資中，由于不同的籌資方式獲取的資金成本的列支方法在稅法中所作的規(guī)定有所不同，是在稅前列支，還是稅后列支直接影響企業(yè)的負擔，企業(yè)必須加以認真籌劃，選擇有利的融資方案。又如，投資者在進行新的投資時，基于節(jié)稅和投資凈收益最大化的目的，可以從投資地點、投資行業(yè)、投資方式等幾個方面進行優(yōu)化選擇。此外，稅收政策對利潤的分配，以及累積盈余也有制約作用，同樣需要稅收籌劃；企業(yè)經(jīng)營活動中稅收籌劃的空間更大?？偠灾?，稅收籌劃貫穿于財務管理的各個過程，融于財務管理的各內(nèi)容之中。
(5)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財務管理環(huán)境。
企業(yè)的理財過程是一個開放系統(tǒng)，它與各方面發(fā)生千絲萬縷的關系，該系統(tǒng)以外的各種因素都對財務活動產(chǎn)生重大影響。這種影響表現(xiàn)在：①為財務管理活動順利地進行提供便利和機遇，如提供有效地籌資對象和有利的投資項目；②對財務管理活動提出制約和挑戰(zhàn)，如規(guī)定成本開支范圍、緊縮銀根和增加稅負等。理財環(huán)境是公司財務管理賴以生存的土壤，是公司開展財務活動的舞臺。只有弄清公司財務管理所處環(huán)境的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢，才能把握開展財務活動的有利條件和不利條件，為公司財務決策提供充分可靠的依據(jù)，提出相應的戰(zhàn)略措施，提高財務工作者對環(huán)境的適應能力、應變能力和應用能力，以便更好地實現(xiàn)財務目標。影響企業(yè)財務管理的環(huán)境因素包括政治、法律、文化、經(jīng)濟等方面的內(nèi)容，企業(yè)的稅收籌劃作為財務管理的組成部分同樣受到這些環(huán)境的影響。而稅收籌劃直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量，繼而影響企業(yè)的價值。
參考文獻
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【關鍵詞】稅收籌劃 企業(yè) 財務管理 作用
稅收是我國財政收入的主要來源，同時納稅也是企業(yè)承擔的義務。在法律允許的范圍內(nèi)，企業(yè)進行稅收籌劃，不僅能夠降低企業(yè)的運營成本，還能夠提升企業(yè)整體的財務管理水平，對企業(yè)健康發(fā)展具有重要的作用?，F(xiàn)階段，在市場經(jīng)濟模式下，企業(yè)間的競爭力越來越大，加強對企業(yè)財務管理中稅收籌劃作用的研究具有十分現(xiàn)實的意義。
一、稅收籌劃以及企業(yè)財務管理概述
1.關于稅收籌劃，國內(nèi)相關學者、專家論述有所不同，但歸總起來能夠表示為：稅收籌劃就是納稅人在相關法律允許的范圍內(nèi)，通過比較不同的納稅方案，進行方案優(yōu)選，盡量降低企業(yè)納稅成本，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。稅收籌劃的內(nèi)容主要包括以下幾點：首先，稅收籌劃的主體為具有納稅義務的單位或個人;其次，納稅人或單位進行稅收籌劃必須是在不違背國家相關法律政策的前提下進行，稅收籌劃與漏稅、偷稅等具有本質(zhì)的區(qū)別;稅收籌劃工作是在事前進行的，同時也貫穿于整個企業(yè)財務管理過程中;進行稅收籌劃主要是為了盡可能降低企業(yè)的稅負，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，提高企業(yè)競爭力。
2.企業(yè)財務管理，就是在相關法律政策的引導下，基于財務管理的相關規(guī)則，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展目標，對企業(yè)資本融通、投入成本、現(xiàn)金流、利潤分配等進行統(tǒng)一的管理。財務管理是企業(yè)管理中重要的手段，是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的有效方式。
近年來我國稅收相關的法律法規(guī)不斷的完善，但企業(yè)財務管理中對稅收籌劃工作的應用相對較少，加強對稅收籌劃與財務管理之間關系的研究，加強對稅收籌劃工作的重視，對提高企業(yè)經(jīng)濟效益具有重要的意義。
二、稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的作用
稅收是企業(yè)成本中重要的內(nèi)容，稅收籌劃工作對企業(yè)財務管理具有十分關鍵的作用，筆者認為稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
1.稅收籌劃工作的有效性對企業(yè)財務管理質(zhì)量有直接的影響。企業(yè)財務管理主要包括企業(yè)籌資、投資、分配成果等。對于任何一個方面，企業(yè)運營的根本在與實現(xiàn)稅后收益的最大化，稅后收益是企業(yè)衡量投資有效的重要指標。這就要求企業(yè)財務管理人員，在相關法律允許的條件下，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的長遠目標，對稅收進行合理的籌劃，優(yōu)選納稅方案，提高企業(yè)財務管理的整體質(zhì)量。
2.稅收籌劃對現(xiàn)代企業(yè)財務管理決策具有很大的影響。企業(yè)財務管理決策包括籌劃決策、投資決策、生產(chǎn)決策以及利潤分配決策等內(nèi)容，同時這幾項決策也是企業(yè)稅收的直接影響因素。如在相同額度的籌資中，籌資方式、籌資聚到以及成本列支等都對企業(yè)稅負有直接的影響，因此可以說稅收籌劃對企業(yè)資金籌集具有關鍵性作用，對企業(yè)財務決策具有很大的影響。
3.加強稅收籌劃能夠提升企業(yè)財務管理的整體水平。進行稅收籌劃就是為了實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化，與企業(yè)財務管理的本質(zhì)目標相一致。另外，在財務管理的全過程中，稅收籌劃工作在各個環(huán)節(jié)中都發(fā)揮重要的作用，提高稅收籌劃工作的合理性，對企業(yè)財務管理整體水平的提升都具有十分重要的意義。
三、現(xiàn)代企業(yè)財務管理中稅收籌劃的應用
現(xiàn)代企業(yè)財務管理中，加強對稅收籌劃工作的應用需要做好以下幾個方面的工作：
1.加強對稅收籌劃工作的重視程度。在企業(yè)快速發(fā)展的過程中，一些企業(yè)在重視企業(yè)經(jīng)營效益的情況下，忽視了稅收籌劃工作的重要性，甚至片面的認為稅收籌劃工作和漏稅、偷稅等行為一樣，使得企業(yè)稅負不合理，影響企業(yè)整體的經(jīng)濟效益。通過上文分析，我們知道稅收籌劃是降低企業(yè)稅負，提高企業(yè)經(jīng)濟效益的有效手段，這就需要企業(yè)相關人員加強對稅收籌劃工作的認識，根據(jù)企業(yè)運營的實際情況，在法律法規(guī)允許的范圍下優(yōu)選納稅方案，為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化做出更大的貢獻。
2.建立稅收籌劃工作機制。為了提升企業(yè)財務管理的質(zhì)量，積極開展稅收籌劃工作，就需要針對財務人員工作職能，加強對稅收籌劃相關方面能力的培訓，幫助企業(yè)財務人員說樹立稅收籌劃意識，提高企業(yè)稅收籌劃的整體水平。另外，企業(yè)還需要建立有效的風險評估機制，稅收籌劃過程中需要通過風險評估，得出風險評估報告，確保企業(yè)稅收籌劃的合理性;同時，在進行稅收籌劃工作實施過程中，財務人員需要加強對企業(yè)成本效益的重視，將企業(yè)籌劃成本納入整體財務成本中，保證稅收籌劃方案的可行性。
3.在企業(yè)財務管理的全過程中加強稅收籌劃。稅收籌劃工作應該貫穿于企業(yè)財務管理的整個過程，財務管理人員需要根據(jù)每個環(huán)節(jié)工作的不同，選擇合理的稅收籌劃方案。如，在企業(yè)籌資階段，由于籌資是整個企業(yè)生產(chǎn)的前提，企業(yè)需要根據(jù)自身實際情況，選擇合理的籌資方式，包括貸款、借款、債券或股票發(fā)行等，然后根據(jù)籌資方式的不同，對其稅后籌資資金進行詳細的分析;在企業(yè)投資環(huán)節(jié)，財務人員需要將稅后收益作為衡量投資行為可行性的重要指標，根據(jù)投資方式以及投資區(qū)域的不同對稅收籌劃進行詳細的分析。
四、總結(jié)
通過上述分析可知，稅收籌劃工作與企業(yè)財務管理具有密切的關系，做好稅收籌劃工作不僅能夠提升企業(yè)財務管理的質(zhì)量，提升企業(yè)財務管理的水平，還能保證企業(yè)納稅方案的合理性，降低企業(yè)稅負，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。這就需要企業(yè)加強對稅收籌劃的重視程度，建立相應的工作機制，加強稅收籌劃在財務管理全過程的應用，為提升企業(yè)經(jīng)濟效益做出更大的貢獻。
參考文獻：
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[關鍵詞] 財務管理；水電建設；信息化；風險
[中圖分類號] F275 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）17-0021-02
現(xiàn)代財務管理要求企業(yè)能夠摒棄傳統(tǒng)財務管理觀念，不再沿用封閉的、滯后的管理方式，注重預測、控制、分析，注重資金的價值體現(xiàn)，不論是時間價值、風險價值還是信息價值，已然成為企業(yè)管理的中心內(nèi)容。以現(xiàn)代財務管理理念來指導水電單位的建設，實現(xiàn)科學化管理，能夠降低風險，提高效率。
1 現(xiàn)代財務管理基本理念
現(xiàn)代財務管理理念是在傳統(tǒng)財務管理理念的基礎之上融入風險管理、價值理念、知識理念和信息技術等形成的先進的管理理念。
1.1 風險管理理念
任何商業(yè)活動都存在風險，且風險與利益共存。在財務管理中融入風險管理理念旨在減少因各種不可預料的因素影響而造成企業(yè)的最終利益與預期利益產(chǎn)生差距，減少企業(yè)的經(jīng)濟損失?，F(xiàn)代財務管理理念下的風險管理是在一整套合理的資金結(jié)構(gòu)下，對企業(yè)經(jīng)營過程中的各類財務風險進行控制，確保其在可承受范圍內(nèi)，其目的就是為了有效地規(guī)避風險，起到財務風險預警的作用[1]。
1.2 價值理念
任何經(jīng)營單位從事生產(chǎn)經(jīng)營的目的就是要創(chuàng)造最大化的商業(yè)價值，在現(xiàn)代財務管理理念下的價值理念不再是簡單的賬面資產(chǎn)的總和，而是單位的所有財產(chǎn)的市場總價值?，F(xiàn)代社會，市場競爭機制下的商業(yè)活動，競爭越來越激烈，只有通過不斷地創(chuàng)造價值，才能保證價值的最大化，才能不被市場淘汰，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展?，F(xiàn)代財務管理理念下的價值理念就是通過一切正當?shù)纳虡I(yè)活動，來確保最大化的商業(yè)價值[2]。
1.3 知識理念
現(xiàn)代財務管理理念下的知識即是企事業(yè)單位在經(jīng)營活動當中產(chǎn)生的和從其他渠道獲取的各種科學文化知識的總和。企事業(yè)單位必須具備這些知識才能更好地開展財務管理工作，其中，人才是知識的核心。21世紀的商業(yè)競爭就是人才競爭，想要做好財務管理就必須具備優(yōu)秀的財務管理人才。
2 水電建設單位財務管理的現(xiàn)狀和存在的問題
就當前水電建設單位的財務管理狀況來看，財務制度建設不夠健全和完善，主要體現(xiàn)在以下幾個方面[3]。
（1）水電事業(yè)單位對于財務管理不夠重視，多數(shù)的水電建設單位僅僅關注工程的建設進度與工程的質(zhì)量等問題，在水電建設的過程中極少考慮成本控制問題，忽視財務管理在工程建設中的作用。
（2）財務監(jiān)管制度不完善，監(jiān)管力度不夠。財務管理作為企事業(yè)單位的核心管理內(nèi)容之一，應該參與水電建設項目的全過程，但是就目前水電事業(yè)單位的實際情況來看，部分水電事業(yè)單位的財務管理部門沒有參與到工程的建設過程中去，導致財務監(jiān)管不嚴，起不到任何財務監(jiān)管的作用。
（3）缺乏成本意識，對于水電建設項目成本管理缺乏應有的意識，不注重成本控制，造成大量資源浪費。
（4）財務管理人員的專業(yè)技能不過關，缺乏高水平的財務管理人才。多數(shù)水電事業(yè)單位的財務管理人員受專業(yè)限制，對于水電建設施工的知識缺乏了解，不能為水電建設施工項目提供有效的財務管理方面的建議，嚴重阻礙了財務管理工作在水電建設施工過程中的開展。
3 基于現(xiàn)代財務管理理念的水電建設
水電建設是國家基礎建設，應用現(xiàn)代財務管理理念對其進行科學化的管理是當前水電事業(yè)單位的必然選擇。筆者根據(jù)多年的財務管理經(jīng)驗并通過不斷的學習，對現(xiàn)代財務管理理念下的水電建設科學化管理提出以下改進建議。
3.1 建立健全財務管理制度
只有在完善的財務管理制度下，才能確保財務管理的科學化和高效率，為單位創(chuàng)造更大的價值。一些優(yōu)秀的企事業(yè)單位的經(jīng)驗可供借鑒。建立健全財務管理制度可以從以下幾方面入手。首先，在建立財務管理制度之前，一定要明確單位的財務管理目標和財務管理責任，因為明確的財務管理目標和責任是確保水電建設施工順利進行的重要前提，也是進一步完善施工進程的重要保障。其次，必須要建立一套科學的、系統(tǒng)的績效評價體系，而且做到獎懲分明，通過有效的績效評價機制來制約和激勵財務管理人員。最后，財務管理制度要與時俱進，切合水電建設施工的具體情況，有針對性地進行完善，去除不利于施工建設的、設置不合理的、管理不科學的財務管理制度，增加利于施工建設的，有利于節(jié)約成本、控制成本的財務管理制度。
3.2 加強工程建設成本控制
工程項目成本控制是水利建設過程中的重要環(huán)節(jié)，也是水電事業(yè)單位提高自身經(jīng)濟效益的重要手段。要實現(xiàn)單位經(jīng)濟效益的最大化，就要加強工程建設的成本控制，做好建設過程中的成本投入控制。在施工建設前，做好成本預算，在保證質(zhì)量的前提下，做到用最少的錢做最好的工程；施工建設中，要控制實際投入，節(jié)約成本，避免浪費；施工建設后，要做好成本評估，確保項目成本投入的最小化。
3.3 提升財務管理人員素質(zhì)
優(yōu)秀的財務管理人才不僅有財務方面的專業(yè)知識，還要對施工建設有一定的了解，熟悉施工建設的整個過程，這就要求水電事業(yè)單位為財務管理人員制訂知識提升計劃，從而全面掌握水電建設過程中的財務管理，為單位財務管理貢獻力量。
3.4 加快財務管理信息化建設
當前，各行各業(yè)都在實施管理信息化，水電事業(yè)單位財務管理也應如此，不是為了追趕潮流，而是為了讓財務管理邁上新臺階。財務管理信息化建設一定要符合現(xiàn)代財務管理理念的知識理念和信息技術理念，不僅僅要做好財務管理的硬件建設，建立網(wǎng)絡化、智能化的管理系統(tǒng)，還要做好軟件建設，結(jié)合財務管理人員素質(zhì)提升同步進行，提高財務管理人員應用信息技術進行財務管理工作的能力，真正實現(xiàn)水電事業(yè)單位的財務管理信息化。
4 結(jié) 語
現(xiàn)代財務管理理念下的水電建設科學化管理，要求水電事業(yè)單位把管理理論與實踐相結(jié)合，針對現(xiàn)有的財務管理漏洞，建設更科學的水電建設的財務管理制度，培養(yǎng)更專業(yè)的財務管理人才，建設更為高效的信息化財務管理平臺。
主要參考文獻
[1]韓晏，舒遜.水電建設財務管理關鍵點[J].中國電力企業(yè)管理，2010（23）：92-93.
