發(fā)布時間：2023-06-01 15:51:28
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的企業(yè)稅收情況分析樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
一、著力運用新理論，為重點稅源企業(yè)管理提供了科學(xué)的理論指導(dǎo)
在重點稅源企業(yè)管理中，該局充分吸收并且成功導(dǎo)入了一些現(xiàn)代管理理論，成為科學(xué)管理重點稅源企業(yè)的理論指導(dǎo)。一是導(dǎo)動管理理論，著眼稅源管理部門，解決各個部門各自為戰(zhàn)、孤軍奮戰(zhàn)的問題，實行分析、監(jiān)控、評估、稽查各部門各環(huán)節(jié)聯(lián)動管理，切實提高重點稅源企業(yè)管理整體合力。二是導(dǎo)入風(fēng)險管理理論，著眼重點稅源企業(yè)，積極開展規(guī)劃、識別、排序、應(yīng)對，切實提高重點稅源企業(yè)納稅遵從水平。三是導(dǎo)入差別化管理理論，著眼重點稅源管理的主要方面，明確各個層級的管理內(nèi)容，切實提高重點稅源企業(yè)的分析監(jiān)控水平。四是導(dǎo)入層級化管理理論，著眼重點稅源管理職能的主要承擔(dān)者，實行分級管理，切實提高重點稅源企業(yè)管理的主觀能動性。五是導(dǎo)入過程控制理論，著眼重點稅源管理的重點過程，把握好事前、事中、事后節(jié)點的銜接，切實提高重點稅源企業(yè)全過程管理水平。
二、著力打造新機制，為重點稅源企業(yè)管理構(gòu)建了良好的工作平臺
依靠科學(xué)的理論指導(dǎo)，該局在重點稅源企業(yè)管理上創(chuàng)新了與之相適應(yīng)的工作機制，成為重點稅源企業(yè)管理良好的工作平臺。
一是打造聯(lián)動管理機制。建立健全了“4+1”稅源聯(lián)動管理機制，明確了以計劃統(tǒng)計部門牽頭開展的稅收分析為龍頭，計劃統(tǒng)計部門參與的稅源監(jiān)控為抓手、納稅評估為重點、稅務(wù)稽查為促進，監(jiān)督考核為保障。
二是打造風(fēng)險管理機制。建立了風(fēng)險管理機制，明確了以計劃統(tǒng)計部門牽頭開展的稅收風(fēng)險分析排序為基礎(chǔ)，采取風(fēng)險應(yīng)對措施。并且明確了“在目前風(fēng)險管理的起步階段，風(fēng)險管理機制和‘4+1’稅源聯(lián)動管理機制并行，積極探索風(fēng)險管理的”階段性目標(biāo)。
三是打造差別化管理機制。建立了差異化管理制度，明確了計劃統(tǒng)計部門為區(qū)局重點稅源分析監(jiān)控主體和二股為分局重點稅源分析監(jiān)控主體以及管理員為責(zé)任區(qū)重點稅源分析監(jiān)控主體的差異化管理內(nèi)容。
四是打造層級管理機制。實行分級管理制度，明確了區(qū)局、分局、責(zé)任區(qū)的重點稅源企業(yè)，特別是將總局、省局、市局監(jiān)控的重點稅源企業(yè)作為重中之重。
五是打造專業(yè)化管理機制。創(chuàng)新稅收管理員制度，在城區(qū)所在分局專門設(shè)立一個股，把重點稅源企業(yè)分為工業(yè)類重點稅源企業(yè)和商業(yè)類重點稅源企業(yè)2個責(zé)任區(qū)，明確專門的稅收管理員，實行重點稅源專業(yè)化管理。
三、著力采用新方法，為重點稅源企業(yè)管理選擇了實在的路徑
在科學(xué)理論的指導(dǎo)下，依托新機制形成的工作平臺，該局在重點稅源企業(yè)管理中采用了一些行之有效的方法，成為基層重點稅源企業(yè)管理實實在在的路徑。
一是采用數(shù)量質(zhì)量雙重指標(biāo)法擴容重點稅源范圍。根據(jù)總局、省局、市局重點稅源的“企業(yè)上年銷售額逾2億元或增值稅、所得稅超過300萬元”的標(biāo)準(zhǔn)，將72戶市局級以上的重點稅源企業(yè)作為區(qū)局級重點稅源企業(yè)。在此基礎(chǔ)上，將上年增值稅入庫超過80萬元以上、政府關(guān)注和擁有集團關(guān)聯(lián)關(guān)系標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)列入?yún)^(qū)局級重點稅源企業(yè)管理范疇，將上年增值稅入庫在30-80萬元標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的企業(yè)作為分局級重點稅源企業(yè)，將上年增值稅入庫在5-30萬元標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的企業(yè)作為責(zé)任區(qū)級重點稅源企業(yè)。同時，將投資額在一千萬元以上的新增稅源企業(yè)、連續(xù)三個月稅負異常企業(yè)、連續(xù)三年虧損但連續(xù)增資的外商投資企業(yè)列入分局級重點稅源企業(yè)。目前，重點稅源企業(yè)數(shù)量達1536戶，占全部企業(yè)的21.98%；重點稅源企業(yè)20__年銷售305億元，占全部企業(yè)銷售的72.62%；重點稅源企業(yè)20__年稅源總量93439萬元，占全部稅源的71.55%。
二是推行一線工作法調(diào)點稅源情況。為了解全區(qū)稅收總體走勢，把握重點稅源企業(yè)變化趨勢，對上年入庫稅金（不含利息稅及車購稅）300萬元以上、或年銷售2億元以上的所有企業(yè)推行“一線工作法”開展重點稅源調(diào)查，由管理員深入企業(yè)一線和企業(yè)財務(wù)人員“面對面”，調(diào)查企業(yè)預(yù)計銷售、出口銷售、擬購進設(shè)備、銷項稅金、進項稅金、優(yōu)惠政策、利潤、應(yīng)征增值稅、應(yīng)征所得稅等指標(biāo)；由分局負責(zé)人和管理員、企業(yè)負責(zé)人“面對面”，調(diào)查核實指標(biāo)；由區(qū)局領(lǐng)導(dǎo)、計劃統(tǒng)計部門和分局負責(zé)人、企業(yè)負責(zé)人“面對面”，抽調(diào)部分企業(yè)，調(diào)查分析各項指標(biāo)的預(yù)計情況及原因，切實減少了預(yù)計的偏差度，提高了稅源調(diào)查質(zhì) 量。
三是實行層級差異化分析重點稅源趨勢。按照“統(tǒng)一、減負、明責(zé)、增效”的原則，對區(qū)局、分局和責(zé)任區(qū)三級稅收分析工作的項目、內(nèi)容、方法、時限、報告、檔案等方面進行了梳理，并根據(jù)機構(gòu)設(shè)置和崗位分工的實際情況，進行了歸口整合，實現(xiàn)了三級稅收分析在分析主體、分析項目、分析內(nèi)容、分析方法、完成時限、分析報告質(zhì)量要求、分析檔案資料要求等7個方面的差異化管理，在該局上下形成了實施層級差異化管理強化稅收分析工作的合力。分析主體差異化，更加突出明確責(zé)任；分析項目差異化，更加突出明晰職責(zé)；分析內(nèi)容差異化，更加突出減輕負擔(dān)，區(qū)局稅收分析的內(nèi)容側(cè)重全區(qū)宏觀經(jīng)濟稅收的綜合分析，相關(guān)分析內(nèi)容直接指到分局（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）；分局稅收分析的內(nèi)容側(cè)重分局所轄區(qū)域中觀經(jīng)濟稅收的特色分析，相關(guān)內(nèi)容直接指到責(zé)任區(qū)；責(zé)任區(qū)稅收分析的內(nèi)容主要是企業(yè)重大生產(chǎn)經(jīng)營決策變化情況、產(chǎn)業(yè)政策變化情況、稅收政策變化情況、產(chǎn)品工藝流程變化情況、市場變化情況等因素及其對稅收收入影響的個案分析，相關(guān)內(nèi)容直接指到重點稅源企業(yè)；分析方法差異化，更加突出簡便實用；完成時限差異化，更加突出時間價值，根據(jù)月度、季度和年度報告的價值取向，分別對三個層級的完成時限作了差異化設(shè)置，從時間上保證各個層級稅收分析的有用性；分析報告質(zhì)量要求差異化，更加突出實用明了；分析檔案資料要求差異化，更加突出統(tǒng)一規(guī)范。20__年下半年實行該辦法后，重點稅源分析取得了明顯成效。通過分析發(fā)現(xiàn)重點稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生重大變化的25戶，重點稅源企業(yè)稅負異常的56戶，對重點稅源企業(yè)納稅評估70戶，對重點稅源企業(yè)稽查7戶，共計補交稅款、罰款及滯納金502萬元。
四是試行動態(tài)預(yù)警法監(jiān)控重點稅源指標(biāo)。認真試運行重點稅源預(yù)警分析軟件,及時風(fēng)險預(yù)警信號,去年8月份,根據(jù)該軟件顯示,該局43戶企業(yè)中正常企業(yè)21戶，異常企業(yè)22戶，根據(jù)其風(fēng)險系統(tǒng)顯示，列入黃色預(yù)警企業(yè)7戶、列入橙色預(yù)警企業(yè)8戶、列入風(fēng)險程度最大的紅色預(yù)警企業(yè)7戶。異常企業(yè)22戶中增值稅稅負率顯示為紅色預(yù)警的企業(yè)7戶，占異常企業(yè)的31.82％；利潤率顯示為紅色預(yù)警企業(yè)17戶，占異常企業(yè)的77.27％；銷售收入差異率為紅色預(yù)警的企業(yè)16戶，占異常企業(yè)的72.73％；銷售收入比對異常企業(yè)1戶，占異常企業(yè)的4.55％。該局從這四項異常指標(biāo)中發(fā)現(xiàn)，異常企業(yè)中利潤率指標(biāo)為紅色預(yù)警的是出現(xiàn)異常企業(yè)的主要原因。對此,通過稅源聯(lián)動管理辦公室研究后，分別采取了稅收分析、日常檢查、納稅評估和稅務(wù)稽查等風(fēng)險應(yīng)對措施。4戶企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生了客觀改變，預(yù)警信號得到排除；15戶企業(yè)存在滯后銷售等問題，經(jīng)評估、稽查共補繳稅款320萬元。
五是采用工作小組法調(diào)研重點稅源狀況。20__年，根據(jù)服務(wù)性調(diào)研“寓管理于服務(wù)”的宗旨，專門抽調(diào)了3名業(yè)務(wù)骨干成立了服務(wù)性調(diào)研工作小組，根據(jù)一戶式資料和江蘇征管信息系統(tǒng)以及決策監(jiān)控系統(tǒng)，詳細了解調(diào)研對象的基本情況、認真分析稅收繳納情況、稅負、銷售收入、銷售利潤、投入產(chǎn)出等主要指標(biāo)的變動情況以及可能找出的重點、疑點和風(fēng)險點，通過案頭分析發(fā)現(xiàn)疑點61處，在此基礎(chǔ)上，先后20多次深入企業(yè)進行實地調(diào)研，組織召開座談會12戶次。一方面排除疑點，確定問題；另一方面宣傳政策、落實政策、積極建言獻策，也得到了重點稅源企業(yè)的歡迎和好評。通過對21戶重點稅源企業(yè)的服務(wù)性調(diào)研，增加稅收收入250萬元，調(diào)增外資企業(yè)應(yīng)納稅所得額580萬元，發(fā)現(xiàn)征管存在的問題16個，提出加強征管的措施19條，落實稅收優(yōu)惠政策152萬元，稅法宣傳和稅收政策解讀21次，提出合理化建議27條，移送評估1戶。
六是采用聯(lián)審聯(lián)核法維護重點稅源數(shù)據(jù)。20__年把提高總局、省局、市局監(jiān)控的重點稅源企業(yè)數(shù)據(jù)質(zhì)量作為突破口，采用“稅企聯(lián)核、上下聯(lián)審”的方法，由責(zé)任區(qū)管理員代表國稅機關(guān)和重點稅源企業(yè)財務(wù)人員在事前進行聯(lián)合核對，保證重點稅源企業(yè)直接報送的各項生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)和納稅情況等數(shù)據(jù)的真實性，同時要求管理員不得擅自對數(shù)據(jù)進行人為調(diào)控和改動，盡力保持數(shù)據(jù)來源的客觀性；在此基礎(chǔ)上，由分局和區(qū)局計劃統(tǒng)計部門監(jiān)控人員共同對企業(yè)填報的數(shù)據(jù)進行聯(lián)合審查，一方面及時與ctais2.0系統(tǒng)中同期企業(yè)申報情況進行逐戶核對，另一方面，通過tras軟件進行邏輯性、合理性等審核，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。同時對重點稅源企業(yè)相關(guān)指標(biāo)進行分類、匯總和分析、評價，形成簡要文字分析一并報送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，使其能在第一時間了解全區(qū)重點稅源情況，從而保證重點稅源企業(yè)數(shù)據(jù)上報及時性、準(zhǔn)確性得到落實。通過聯(lián)審聯(lián)核，重點稅源企業(yè)數(shù)據(jù)質(zhì)量得到了明顯提升，差錯率明顯減少。
關(guān)鍵詞:稅收籌劃;分類;步驟
一、稅收籌劃的含義
稅收籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi),通過對納稅人的經(jīng)營、籌資、投資、理財、交易、分配等各項活動進行事先策劃和安排,來降低稅收負擔(dān)和稅收風(fēng)險的行為。
二、稅收籌劃的分類
第一,按企業(yè)不同的階段對稅收籌劃進行分類,可將稅收籌劃分為企業(yè)設(shè)立階段的稅收籌劃、企業(yè)籌資階段的稅收籌劃、企業(yè)投資階段的稅收籌劃、企業(yè)采購階段的稅收籌劃、企業(yè)生產(chǎn)階段的稅收籌劃、企業(yè)銷售階段的稅收籌劃、企業(yè)分配階段的稅收籌劃、企業(yè)重組階段的稅收籌劃。
第二,按不同的稅種對稅收籌劃進行分類,可將稅收籌劃分為增值稅的稅收籌劃、消費稅的稅收籌劃、營業(yè)稅的稅收籌劃、企業(yè)所得稅的稅收籌劃、個人所得稅的稅收籌劃、關(guān)稅的稅收籌劃、資源稅的稅收籌劃、城市維護建設(shè)稅的稅收籌劃、土地增值稅的稅收籌劃、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收籌劃、車船使用稅的稅收籌劃、車輛購置稅的稅收籌劃、房產(chǎn)稅的稅收籌劃、印花稅的稅收籌劃、契稅的稅收籌劃。
第三,按不同的行業(yè)對稅收籌劃進行分類,可將稅收籌劃分為農(nóng)業(yè)企業(yè)的稅收籌劃、工業(yè)企業(yè)的稅收籌劃、商品流通企業(yè)的稅收籌劃、建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃、高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃、郵電通信企業(yè)的稅收籌劃、酒店企業(yè)的稅收籌劃、金融保險企業(yè)的稅收籌劃、服務(wù)行業(yè)的稅收籌劃、娛樂行業(yè)的稅收籌劃、文化體育行業(yè)的稅收籌劃、交通運輸企業(yè)的稅收籌劃、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收籌劃。
第四,按稅收籌劃的形式進行分類,可將稅收籌劃分為節(jié)稅籌劃、避稅籌劃、稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃和涉稅零風(fēng)險籌劃。
第五,按稅收籌劃的方法進行分類,可將稅收籌劃分為稅基式稅收籌劃、稅率式稅收籌劃、增加可抵扣稅額式稅收籌劃、推遲納稅時間式稅收籌劃。
第六,按從事稅收籌劃的人員是企業(yè)內(nèi)部人員還是外部人員分類,可將稅收籌劃分為自身稅收籌劃與外包稅收籌劃。
第七,按稅收籌劃期限的長短,可將稅收籌劃分為短期稅收籌劃、中期稅收籌劃與長期稅收籌劃。
三、稅收籌劃的步驟
(一)收集稅收籌劃必需的信息
1、企業(yè)涉稅情況與需求分析。不同企業(yè)的基本情況及納稅要求有所不同,在實施稅收籌劃活動時,首先要了解企業(yè)以下基本情況:企業(yè)組織形式、籌劃主體的意圖、經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況、投資意向、管理層對風(fēng)險的態(tài)度、企業(yè)的需求和目標(biāo)等等。其中,籌劃主體的意圖是稅收籌劃中最根本的部分,是稅收籌劃活動的出發(fā)點。
2、企業(yè)相關(guān)稅收政策與環(huán)境分析。全面了解與企業(yè)相關(guān)的行業(yè)、部門稅收政策,理解和掌握國家稅收政策及精神,爭取稅務(wù)機關(guān)的幫助與合作,這對于成功實施稅收籌劃尤為重要。有條件的,建立企業(yè)稅收信息資源庫,以備使用。同時,企業(yè)必須了解政府的相關(guān)涉稅行為,就政府對稅收籌劃方案可能的行為反應(yīng)做出合理的預(yù)期,以增強籌劃成功的可能性。
3、確定稅收籌劃的具體目標(biāo)。稅收籌劃其最終目標(biāo)是企業(yè)價值最大化。而對上面已經(jīng)收集的信息進行分析后,便可以確定稅收籌劃的各個具體目標(biāo),并以此為基準(zhǔn)來設(shè)計稅收籌劃方案。稅收籌劃具體目標(biāo)主要有:實現(xiàn)稅負最小化;實現(xiàn)稅后利潤最大化;獲取資金時間價值最大化;實現(xiàn)納稅風(fēng)險最小化。
(二)設(shè)計備選的稅收籌劃方案
在掌握相關(guān)信息和確立目標(biāo)之后,稅收籌劃的決策者可以著手設(shè)計稅收籌劃的具體方案。稅收籌劃方案的設(shè)計一般按以下步驟進行:首先,對涉稅問題進行認定,即涉稅項目的性質(zhì),涉及哪些稅種等;其次,對涉稅問題進行分析,即涉稅項目的發(fā)展態(tài)勢,引發(fā)后果,稅收籌劃空間大小,需解決的關(guān)鍵問題等;最后,設(shè)計多種備選方案,即針對涉稅問題,設(shè)計若干可選方案,包括涉及的經(jīng)營活動、財務(wù)運作和會計處理確定配套方案。
(三)分析、評價各個備選方案,并選擇一個最佳方案
稅收籌劃方案是多種籌劃技術(shù)的組合運用,同時需要考慮風(fēng)險因素。方案列示以后,必須進行一系列的分析,主要包括:一是合法性分析:稅收籌劃的首要原則是合法性原則,對設(shè)計的方案首先要進行合法性分析,規(guī)避法律風(fēng)險;二是可行性分析:稅收籌劃的實施,需要多方面的條件,企業(yè)必須對方案的可行性做出評估,這種評估包括實施時間的選擇,人員素質(zhì)以及未來的趨勢預(yù)測;三是目標(biāo)分析:每種設(shè)計方案都會產(chǎn)生不同的納稅結(jié)果,這種納稅結(jié)果是否符合企業(yè)既定的目標(biāo),是籌劃方案選擇的基本依據(jù)。對多種方案進行分析、比較和評估后,選擇一個最佳方案。
(四)實施該稅收籌劃方案
稅收籌劃方案選定之后,經(jīng)管理部門批準(zhǔn),即進入實施階段。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照選定的稅收籌劃方案,對自己的納稅人身份、組織形式、注冊地點、所從事的產(chǎn)業(yè)、經(jīng)濟活動以及會計處理等做出相應(yīng)的處理或改變,同時記錄籌劃方案的收益。
(五)對該稅收籌劃方案進行監(jiān)控、評估和改進
在稅收籌劃方案的實施過程中,應(yīng)及時監(jiān)控出現(xiàn)的問題。再運用信息反饋制度,對籌劃方案的效果進行評價,考核其經(jīng)濟效益與最終結(jié)果是否實現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)。在實施過程中,可能因為執(zhí)行偏差、環(huán)境改變或者由于原有方案的設(shè)計存在缺陷,從而與預(yù)期結(jié)果產(chǎn)生差異,這些差異要及時反饋給稅收籌劃的決策者,并對方案進行改進。
參考文獻:
1、馮群英,馬娟.稅務(wù)籌劃[M].江蘇大學(xué)出版社,2008.
關(guān)鍵詞：企業(yè)集團；稅收籌劃；分析
中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）007-000-01
企業(yè)集團進行的稅收籌劃就是在法律法規(guī)的基礎(chǔ)上通過融資及投資等的科學(xué)安排，減少其中的納稅支出，實現(xiàn)納稅利益的最大化及稅后利潤的最大化的一種活動，企業(yè)集團的良好發(fā)展離不開有效的稅收籌劃工作，有利于企業(yè)達到整體資源的優(yōu)化配置，使得企業(yè)集團能夠獲得更多的經(jīng)濟效益，降低經(jīng)營成本，為推動企業(yè)集團的可持續(xù)發(fā)展提供幫助。
一、企業(yè)集團進行稅收籌劃的作用
企業(yè)集團稅收籌劃的特點是規(guī)模巨大，一般需要跨部門、跨地區(qū)、甚至跨國度的合作，實現(xiàn)聯(lián)合稅收籌劃，企業(yè)集團實行稅收籌劃主要能發(fā)揮幾個方面的作用[1]。其一，就是降低企業(yè)集團的稅收成本，稅收在企業(yè)集團的成本支出中占有很大的比例，稅收的具體情況與企業(yè)集團的成本戰(zhàn)略的實施有著很大的關(guān)聯(lián)，利用稅收籌劃減少企業(yè)的稅款支出，也可以延后繳納的時間，能夠很好的實現(xiàn)資金的減少與節(jié)約。其二，有效的稅收籌劃能夠提升企業(yè)集團的總體管理質(zhì)量，在籌劃工作中企業(yè)需要對自身的生產(chǎn)活動有一個全面的掌控，對自身的管理體制進行不斷的改進，進而使得企業(yè)集團的管理水平獲得提高。其三，稅收籌劃能夠提升貨幣資金的時間價值，納稅時間得到推遲，也就可以看作是企業(yè)集團在銀行中獲得免息的貸款，數(shù)量越多時間就越久，企業(yè)就會得到更大的資金時間價值。其四，企業(yè)集團實施稅收籌劃能夠?qū)Χ愂诊L(fēng)險進行防范，稅收管理制度的完善是進行稅收籌劃工作的前提條件，企業(yè)集團必須按照國家的稅收政策在加上自身發(fā)展的情況去制定相應(yīng)的稅收管理制度，使其能夠得到真正的實施，能夠?qū)崿F(xiàn)了制度的不斷更新完善，起到防范稅收風(fēng)險的作用。企業(yè)集團的稅收籌劃具有整體性的特點，可以很好的產(chǎn)生財務(wù)協(xié)同效應(yīng)，從而增加經(jīng)濟效益。
二、企業(yè)集團稅收籌劃應(yīng)形成的正確觀念
企業(yè)集團是由多個法人構(gòu)成的企業(yè)聯(lián)合體，母公司是其管理總部，可以代表集團名義對內(nèi)部實行管理權(quán)，對外實行外交權(quán)，其宗旨就是最大化的發(fā)揮其資源的一體化優(yōu)勢與管理的協(xié)同優(yōu)勢[2]。為了發(fā)揮這些方面的優(yōu)勢，企業(yè)集團中的各個成員就需要通過統(tǒng)一的管理形成納稅一體化的觀念，共同遵守統(tǒng)一的規(guī)范，可以達到整體納稅利益的最大化發(fā)展。另外，在制定稅收籌劃方案的時候，不能單純的考慮降低成本，還需要考慮到方案實施的同時其他費用的變化情況，需要對方案的實施的綜合效果進行分析，使得經(jīng)濟效益可以獲得真正的增加。因此企業(yè)集團需要確立成本效益觀念，確保稅收籌劃目標(biāo)的達成。此外，還應(yīng)樹立依法籌劃的觀念，這是開展稅收籌劃的基本原則，不能出現(xiàn)違法的偷稅逃稅等問題。
三、企業(yè)集團稅收籌劃的具體策略
1.提高企業(yè)集團的稅收風(fēng)險防范意識
企業(yè)集團在自身發(fā)展中需要對客觀存在的稅收風(fēng)險加強重視，對相應(yīng)的稅收工作也應(yīng)該提高警惕，在稅收籌劃方案中如果有一定的風(fēng)險存在，再加上管理層的忽視，那么就會造成經(jīng)濟利益上的重大損失，情況嚴重的企業(yè)可能會倒閉或者破產(chǎn)。比如企業(yè)集團在經(jīng)營中對一些稅收政策法規(guī)的理解存在偏差，那么企業(yè)就容易發(fā)生偷稅漏稅的問題，被查處之后后果是非常嚴重的。所以企業(yè)集團需要對稅收風(fēng)險提高關(guān)注度，在成員企業(yè)的聯(lián)系中通過現(xiàn)代化的信息技術(shù)形成完善的風(fēng)險防范系統(tǒng)，實現(xiàn)風(fēng)險的快速預(yù)警系統(tǒng)的建立，能夠?qū)Χ愂栈I劃過程中出現(xiàn)的各種風(fēng)險進行監(jiān)督與控制，能夠在籌劃之前進行正確的分析，也可以在籌劃之后進行及時的反饋，對其中獲得的經(jīng)驗進行總結(jié)還能夠為今后的工作開展提供借鑒。
2.積極培養(yǎng)稅收籌劃的專業(yè)型人才
企業(yè)中的財務(wù)部門是進行稅收籌劃的主導(dǎo)部分，財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)的提高有利于稅收籌劃的不斷完善與進步，財務(wù)人員在工作中具備的稅收意識及開展稅收工作的能力都與企業(yè)的稅收籌劃的開展質(zhì)量有很大的關(guān)系。實行相關(guān)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)能夠使財務(wù)人員對稅收相關(guān)的法規(guī)政策更加的全面的進行掌握，能夠提升自身對稅法變動的洞察力，從而使得企業(yè)自身稅收籌劃策略的制定更加符合發(fā)展戰(zhàn)略需求。另外，對企業(yè)集團中的業(yè)務(wù)骨干也應(yīng)加強稅收培訓(xùn)，使其對稅法有更加全面詳細的認知，從而在實際的工作中更好的落實稅收籌劃方案。稅收政策的變動比較快，不斷會有新的稅收政策出現(xiàn)，要對新的稅收政策進行學(xué)習(xí)與掌握，不僅要自學(xué)還應(yīng)該加強對財務(wù)人員及相關(guān)業(yè)務(wù)骨干專門的培訓(xùn)，使其對政策的理解更加透徹，避免出現(xiàn)信息不對稱出現(xiàn)的風(fēng)險問題。
3.對風(fēng)險無法把控的稅收籌劃進行業(yè)務(wù)外包
稅收籌劃對籌劃人員的素質(zhì)要求非常高，他們不僅要懂得財會和稅法知識，還要熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動流程[3]。企業(yè)集團缺少專門的稅收籌劃人員，通常都是兼職人員，在時間與精力方面存在不足，再加上其在能力上的限制，因此對企業(yè)集團的稅收籌劃的風(fēng)險不能完全的進行掌控。這種情況下應(yīng)該借助外部的中介機構(gòu)對稅收籌劃方案開展風(fēng)險的評估工作，將存在的稅收風(fēng)險成功的轉(zhuǎn)移到中介機構(gòu)之中，實現(xiàn)企業(yè)稅收風(fēng)險的有效規(guī)避。而中介機構(gòu)作為企業(yè)集團稅收籌劃的旁觀者，其在專業(yè)知識方面是比較有發(fā)言權(quán)的，可以為企業(yè)制定更加科學(xué)的稅收籌劃方案，增加企業(yè)的經(jīng)濟利益。
四、結(jié)束語
企業(yè)集團的稅收籌劃是其財務(wù)管理過程中的重要組成部分，也是企業(yè)集團戰(zhàn)略性發(fā)展的組成內(nèi)容，得到了人們的重視，實行稅收籌劃的主要目的就是進行合理的避稅，減少企業(yè)投入增加經(jīng)濟效益。稅收籌劃的前提必須是合法的，籌劃手段也不能濫用，還要防范其中存在的稅收風(fēng)險，通過事先的稅收籌劃，實現(xiàn)企業(yè)集團效益的最大化發(fā)展。
參考文獻：
[1]申錦峰.現(xiàn)代企業(yè)集團的稅收籌劃策略構(gòu)架分析[J].價值工程，2015，09：257-258.
【關(guān)鍵詞】企業(yè) 稅收風(fēng)險 防范策略
隨著市場經(jīng)濟不斷的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭力越來越大，在一定程度上促進了企業(yè)內(nèi)部管理發(fā)展，同時也使企業(yè)具備一定風(fēng)險控制能力。然而，企業(yè)發(fā)展過程中的稅收風(fēng)險是不能忽視的，畢竟稅收風(fēng)險控制能力如何，對企業(yè)能否做出正確決策，促進企業(yè)發(fā)展有重要作用。為了更好對企業(yè)稅收風(fēng)險進行控制，在實際工作中，應(yīng)該先對影響企業(yè)風(fēng)險因素進行分析，并在此基礎(chǔ)上采取有效防范策略。如何更好地對企業(yè)稅收風(fēng)險與防范策略進行分析，已經(jīng)成為相關(guān)部門值得思索的事情。
一、影響企業(yè)稅收風(fēng)險因素
（一）企業(yè)人員納稅道德水平較低
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和相應(yīng)財務(wù)管理人員納稅道德水平和職業(yè)操如何，將直接影響納稅態(tài)度及職業(yè)判斷力。企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營過程中，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和相應(yīng)財務(wù)管理人員并未意識到納稅道德水平的重要性，實際工作中常會出現(xiàn)漏稅、騙稅、逃稅或未按照相應(yīng)規(guī)定辦理業(yè)務(wù)登記和設(shè)置相應(yīng)賬簿，使得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和相應(yīng)財務(wù)管理人員不能對稅收工作進行準(zhǔn)確的判斷，以致于無法有效規(guī)避稅收風(fēng)險。
（二）企業(yè)內(nèi)部涉稅控制制度不完善
在內(nèi)部涉稅控制中，企業(yè)審計過程容易出現(xiàn)虛假報賬、隱瞞收入和不誠信納稅等問題。這些問題的出現(xiàn)，在一定程度上加劇了企業(yè)稅收風(fēng)險。再加上企業(yè)在內(nèi)部稅收控制中，往往重視事后控制，而忽略事中控制，使企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險得不到有效控制。而事前稅收籌劃工作是十分重要，其不僅能保證稅收籌劃目標(biāo)實現(xiàn)，同時也能使內(nèi)部涉稅風(fēng)險得到有效控制。在這種情況下，有必要完善企業(yè)內(nèi)部涉稅控制制度，以保證企業(yè)利益。
（三）企業(yè)涉稅人員稅收風(fēng)險意識相對薄弱
就目前來看，國家針對實際狀況對國家的稅收法規(guī)進行了適時的調(diào)整。而企業(yè)涉稅人員對國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策并不是很了解，尤其是企業(yè)改制、并購及外資、出口業(yè)務(wù)及財產(chǎn)清算等稅收減免和優(yōu)惠政策。這就使得企業(yè)不能更好享受國家相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策或是多交稅金。再加上企業(yè)涉稅人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)、內(nèi)部控制能力和會計核算水平等不能更好滿足實際需求，使得涉稅資料的真實性和合法性無法得到保證，從而無法為企業(yè)納稅提供有效依據(jù)。
二、解決企業(yè)稅收風(fēng)險有效策略
（一）完善稅收規(guī)避機制
企業(yè)在生產(chǎn)運營過程中，總會遇到一些稅收風(fēng)險，但是其風(fēng)險性質(zhì)不同。在這種情況下，就應(yīng)該根據(jù)不同稅收風(fēng)險性質(zhì)采取相應(yīng)策略。在制定企業(yè)正常運行風(fēng)險規(guī)避策略時，應(yīng)該強調(diào)最大限度的降低稅務(wù)風(fēng)險，而不是消除風(fēng)險。而在制定那些無法滿足實際需求的稅收風(fēng)險、無法承擔(dān)或沒能力承擔(dān)的風(fēng)險，采取的規(guī)避策略應(yīng)該是使稅收風(fēng)險徹底消失，以促進企業(yè)安全且正常的運行。
（二）完善企業(yè)內(nèi)部涉稅制度
企業(yè)內(nèi)部涉稅制度作為企業(yè)規(guī)避稅收風(fēng)險重要組成部分，其能為企業(yè)制定正確稅收風(fēng)險政策提供有效依據(jù)。因此，應(yīng)該不斷完善企業(yè)內(nèi)部涉稅制度。在實際工作中，內(nèi)部審計應(yīng)該將稅收風(fēng)險作為審計重點，并充分發(fā)揮其監(jiān)督作用，不僅不能虛報假賬、隱瞞收入，同時也應(yīng)該誠信納稅和避免不必要的風(fēng)險。企業(yè)規(guī)避稅收風(fēng)險過程中，應(yīng)該注意事前、事后和事中管理。尤其注重事前管理，在納稅籌劃之前，審計部門應(yīng)該協(xié)調(diào)企業(yè)稅收管理部門，合理安排相應(yīng)活動，以降低稅收風(fēng)險。而事中控制就是降低不同環(huán)節(jié)風(fēng)險，從而達到稅收風(fēng)險最低的目的，其也是實踐過程。而事后控制則比較注重事后總結(jié)，就是稅收工作結(jié)束后通過總結(jié)稅收風(fēng)險防范過程中存在的問題，提出防范策略，以更好地完善稅收風(fēng)險管理制度。
（三）提高企業(yè)涉稅人員素質(zhì)
防范企業(yè)稅收風(fēng)險并不僅僅是企業(yè)主管和相應(yīng)涉稅工作人員的責(zé)任，同時也是與企業(yè)相關(guān)設(shè)計人員、營銷人員及采購人員的責(zé)任。而這些企業(yè)人員要想更好地規(guī)避企業(yè)稅收風(fēng)險，在實際工作中，就應(yīng)該不斷地提升自身素質(zhì)。因國家政策和法律會隨著國家實際狀況不斷地進行調(diào)整和完善，所以，在這種情況下，企業(yè)與稅收相關(guān)的人員就應(yīng)該隨時通過網(wǎng)絡(luò)、報紙、雜志、稅務(wù)或是法規(guī)匯編等獲得與稅收相關(guān)的信息，并對相關(guān)信息進行分析，以便更好地掌握相關(guān)稅收信息，提高稅收意識。在企業(yè)出現(xiàn)相應(yīng)問題時，能拿出相關(guān)稅收依據(jù)，以維護企業(yè)合法權(quán)益，提高企業(yè)稅收風(fēng)險能力，并最大限度地降低稅收風(fēng)險。為了更好避免企業(yè)稅收風(fēng)險，企業(yè)相應(yīng)涉稅人員還應(yīng)該及時和稅務(wù)人員、稅務(wù)師事務(wù)所或會計事務(wù)所人員進行相應(yīng)溝通和交流，以便將企業(yè)稅收風(fēng)險降至最低。此外，還應(yīng)該提高企業(yè)主管和財務(wù)管理人員職業(yè)道德水平，以便更好地提高稅收職業(yè)判斷能力，以便為稅收風(fēng)險控制工作提供相應(yīng)依據(jù)，避免不必要的稅收風(fēng)險。
三、結(jié)束語
稅收風(fēng)險能否被控制，將直接影響企業(yè)發(fā)展，畢竟稅收風(fēng)險會使企業(yè)利益受到嚴重損失。為了避免稅收風(fēng)險，保證企業(yè)利益，就應(yīng)該完善稅收規(guī)避機制，完善企業(yè)內(nèi)部涉稅制度，提高企業(yè)涉稅人員素質(zhì)。隨著經(jīng)濟不斷的發(fā)展，可能會出現(xiàn)新的稅收風(fēng)險，為了更好避免稅收風(fēng)險，使企業(yè)正常運行，還需要對稅收風(fēng)險防范策略進行完善。
參考文獻
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關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；增值稅；稅收籌劃
一、房地產(chǎn)企業(yè)增值稅稅收籌劃的重要意義
長時間以來，房地產(chǎn)企業(yè)在我國社會經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著重要力量，特別是進入新常態(tài)環(huán)境下，逐漸朝著分化改革方向轉(zhuǎn)變，房地產(chǎn)企業(yè)不但面臨較大去庫存壓力，同時也會出現(xiàn)房地產(chǎn)泡沫現(xiàn)象。在這種環(huán)境下，我國相關(guān)部門進行了多次改革，希望可以引導(dǎo)房地產(chǎn)行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。在這種情況下，我國各級部門加強對房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)涵建設(shè)，并從增值稅稅收籌劃方向入手，促進整個房地產(chǎn)行業(yè)的持續(xù)發(fā)展。房地產(chǎn)企業(yè)通過加強稅收籌劃，可以提高整體效益，并以此為依據(jù)，增強企業(yè)發(fā)展?jié)摿?，促進自身長遠發(fā)展。增值稅稅收籌劃針對房地產(chǎn)而言，并非偷稅漏稅，而是結(jié)合法律標(biāo)準(zhǔn)合理避稅，以此促進自身效益提升。
二、“營改增”后對房地產(chǎn)企業(yè)稅收帶來的影響
（一）稅負影響
在“營改增”背景下，預(yù)示著營業(yè)稅正式在稅收舞臺中消失。房地產(chǎn)作為原營業(yè)稅主要的征收企業(yè)，在稅務(wù)改革后，正式步入到增值稅階段。在稅額繳納上，房地產(chǎn)企業(yè)由之前稅率17%更改成9%，針對房地產(chǎn)企業(yè)而言，稅率改變對提升企業(yè)經(jīng)濟效益有著直接影響。與此同時，在稅務(wù)改革后，土地成本將會納入到可抵扣范疇中，便于房地產(chǎn)企業(yè)稅負的減少，減少各種稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)。所以，在增值稅稅收籌劃時，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該對現(xiàn)有稅收政策有全面了解，以此實現(xiàn)節(jié)稅。當(dāng)前，房地產(chǎn)企業(yè)采用各種拿地方式，如拆遷、投資等，不同拿地方式，征收稅額也會存在不同。所以，這樣采取合理方式拿地，減少房地產(chǎn)企業(yè)稅負，需要結(jié)合實際情況進行分析。
（二）土地增值稅影響
在“營改增”背景下，針對房地產(chǎn)企業(yè)而言，土地增值稅將會受到一定影響，這是由于房地產(chǎn)企業(yè)增值稅作為價外稅，所以，在核算中，不可將其當(dāng)作抵扣項目進行核算，使得房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅中增值率不斷提高。從該角度來說，“營改增”政策的頒布，將會加劇企業(yè)稅負。所以，要求房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃過程中，應(yīng)該給予該內(nèi)容高度重視，采取合理方式，降低增值稅稅率增加給房地產(chǎn)企業(yè)帶來的不良影響。
（三）所得稅影響
鑒于上述內(nèi)容得知，房地產(chǎn)企業(yè)增值稅作為價外稅，所以，需要將其融合到所得稅中，不能實現(xiàn)抵扣處理，使得企業(yè)所得稅稅額不斷提高，加劇企業(yè)稅負。但是從另一方面來說，在原有繳納營業(yè)稅過程中，房地產(chǎn)銷售收入需要全面納入到企業(yè)銷售額中，而在稅務(wù)改革下，在銷售收入明確之前，已經(jīng)把增值稅從中扣除，所以，在明確所得稅額過程中，無須再進行稅額扣除，所以，站在本質(zhì)角度來說，房地產(chǎn)企業(yè)所得稅沒有發(fā)生明顯變化，所以，在對房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃分析時，應(yīng)該具體分析，將影響房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的各項因素抽離處理，全面處理。
三、房地產(chǎn)企業(yè)增值稅稅收籌劃對策
（一）加強企業(yè)稅收籌劃
隨著“營改增”政策頒布后，作為房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人，企業(yè)增值稅稅率由之前17%更改為9%，基于該現(xiàn)象，在開展稅收籌劃工作時，可以從房地產(chǎn)企業(yè)日常活動中進行，減少運營活動成本投放，結(jié)合實際情況，在經(jīng)營活動中獲取增值稅發(fā)票，緩解房地產(chǎn)企業(yè)稅負壓力。并且，房地產(chǎn)企業(yè)還要給予增值稅專用發(fā)票管理高度重視，加大管理力度，通過采取各種宣傳方式，提高財務(wù)人員對增值稅專用發(fā)票管理意識，充分利用“營改增”政策，給房地產(chǎn)企業(yè)創(chuàng)造更多優(yōu)惠，減少企業(yè)稅負。除此之外，房地產(chǎn)企業(yè)還要和合作企業(yè)合同約定，在選擇供應(yīng)商的過程中，秉持“貨比三家”的原則，在確保供應(yīng)材料質(zhì)量的情況下，選擇最低的材料價格。假設(shè)在一般納稅人身份的供應(yīng)商中采購材料，應(yīng)該要求其提供增值稅專用發(fā)票，從而讓企業(yè)在納稅上，可以獲取更大的優(yōu)惠。房地產(chǎn)企業(yè)在增值稅稅收籌劃時，需要利用存在的稅率差異。一般來說，供應(yīng)商稅率一般為17%，但是房地產(chǎn)企業(yè)稅率為9%，所以，房地產(chǎn)企業(yè)需要迎合國家法律標(biāo)準(zhǔn)，通過應(yīng)用稅率差異實現(xiàn)節(jié)稅。同時，房地產(chǎn)企業(yè)在增值稅稅收籌劃中，通過采用納稅時間延遲、優(yōu)惠政策應(yīng)用等方式，減少房地產(chǎn)企業(yè)稅負。
（二）及時和稅務(wù)部門交流
針對房地產(chǎn)企業(yè)來說，要想全面提高經(jīng)濟效益，在納稅過程中，需要結(jié)合實際情況，采用一系列合理避稅方式，減少企業(yè)稅負壓力，但是這種避稅方式將會受到各種因素影響，如果操作不合理，將會觸及法律底線，給企業(yè)造成嚴重的損失。所以，在具體房地產(chǎn)企業(yè)增值稅稅收籌劃中，需要科學(xué)設(shè)定避稅方案，并對其進行具體分析，保證避稅方案的合理性和合法性，從而起到合理避稅的效果。在此過程中，稅收籌劃工作人員還要對國家稅法變化情況有所了解，及時掌握行業(yè)最新動態(tài)，保證房地產(chǎn)企業(yè)可以科學(xué)規(guī)劃各種稅務(wù)活動，從而實現(xiàn)緩解企業(yè)稅負的效果。在確保房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃合法的基礎(chǔ)上，還要注重加強和稅負部門的交流，把來自執(zhí)法部門的法律風(fēng)險降至最小，通過制定一系列規(guī)范的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，實現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險把控，引導(dǎo)房地產(chǎn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。
（三）改變傳統(tǒng)營銷策略
隨著“營改增”政策的順利實施，給房地產(chǎn)企業(yè)增值稅稅收籌劃提供機遇的同時，也提出了一定的考驗，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該緊抓發(fā)展機會，迎接各種挑戰(zhàn)，盡可能降低稅務(wù)改革給房地產(chǎn)企業(yè)稅收造成的影響，確保房地產(chǎn)企業(yè)可以穩(wěn)定運行。因此，財務(wù)工作人員應(yīng)該結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)運營狀況，自足當(dāng)下，放眼未來，站在稅收籌劃角度入手，對企業(yè)現(xiàn)有的營銷模式進行優(yōu)化改革。例如，在原有營銷定價模式下，房地產(chǎn)企業(yè)通過設(shè)定目標(biāo)成本方式，對企業(yè)營銷環(huán)節(jié)中形成的各項成本進行科學(xué)控制，降低對應(yīng)成本支出，提升房地產(chǎn)企業(yè)整體效益。特別是在房地產(chǎn)項目材料成本只升不降的情況下，更好結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)實際情況，適當(dāng)調(diào)整營銷戰(zhàn)略，從而提升企業(yè)整體效益。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該對當(dāng)前市場發(fā)展趨勢有深入的認識，根據(jù)形勢發(fā)展，調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)，讓稅務(wù)改革政策在房地產(chǎn)企業(yè)中的積極作用充分發(fā)揮，減少房地產(chǎn)企業(yè)稅負壓力，增強企業(yè)綜合實力，從而讓房地產(chǎn)企業(yè)實現(xiàn)更好發(fā)展。除此之外，房地產(chǎn)企業(yè)還要充分應(yīng)用各種優(yōu)惠政策，加強增值稅專用發(fā)票，讓企業(yè)稅收可以享有更多的抵扣優(yōu)惠，緩解企業(yè)稅收壓力。在增值稅發(fā)票管理過程中，要求財務(wù)人員對房地產(chǎn)銷售收入確認時間、開具發(fā)票時間高度重視，在獲取發(fā)票以后，結(jié)合實際情況及時抵扣，防止發(fā)生抵扣時限超期現(xiàn)象。
稅收管理主要是指以稅收工作為主的政府職能機構(gòu)，它履行國家權(quán)力行使對稅收從征、收、分等一系列環(huán)節(jié)進行計劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)管工作，目的是確保國家財政收入穩(wěn)定，及時保證國庫充盈，同時也通過稅收的作用發(fā)揮對經(jīng)濟的調(diào)節(jié)影響。針對稅收管理機構(gòu)來講，其背后是國家，并履行其在稅收方面的職能。由上到下各層級政府稅收部門都是稅收管理的實際執(zhí)行機構(gòu)。從大的方面來講，稅收分配關(guān)系到國家跟企業(yè)、中央和地方等的收入分配;從小的方面來講，稅收分配是各個稅收執(zhí)行機構(gòu)同納稅人之間的征納關(guān)系。
二、加強企業(yè)稅務(wù)管理的必要性
1、加強企業(yè)稅務(wù)管理可以幫助企業(yè)降低稅務(wù)支付成本，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)利益效益最大化。
在企業(yè)的發(fā)展過程中，經(jīng)營活動和范圍都會逐漸增多，隨之稅收成本就會相應(yīng)的上漲，如果加強稅務(wù)管理，那么企業(yè)就會在稅務(wù)上花費很多辛辛苦苦賺回來的利潤，所以加強稅務(wù)管理是必要的，通過對延期納稅來增強企業(yè)稅收獲得的實際利潤，增加企業(yè)經(jīng)營效益。但是如果企業(yè)單純只盯著很低的稅負，并通過各個渠道和方法來實現(xiàn)，一旦被稅務(wù)機構(gòu)查出涉嫌避稅、偷稅行為，企業(yè)會付出相當(dāng)大的成本，加重了企業(yè)額財務(wù)風(fēng)險，因為一經(jīng)被證實，不僅要上繳偷稅、漏稅罰款，還使得企業(yè)的信用蒙上陰影，給以后的融資帶來困難。企業(yè)要加強稅務(wù)管理，在投資、籌資、利潤分配上等進行有效控制，這樣會讓企業(yè)減輕部分應(yīng)繳稅費，還可以防止因違反稅法而面臨的繳納罰款，企業(yè)的稅務(wù)成本降低了，反之企業(yè)的利潤就提升了，企業(yè)才能發(fā)展的后勁。
2、加強企業(yè)稅務(wù)管理有利于提高納稅人納稅意識。
企業(yè)要加強稅務(wù)管理首先就得讓企業(yè)管理者、財務(wù)管理人員、出納、結(jié)算等人員熟悉會計法、會計準(zhǔn)則、稅收法律、政策、稅收制度等，所以企業(yè)要檢查相應(yīng)同事是否具備了基本知識，并強化普及，通過培訓(xùn)等渠道進行補充、完善，讓大家都有稅法觀念，具有財務(wù)管理能力。
3、加強企業(yè)稅務(wù)管理有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置。
企業(yè)財務(wù)部門熟知稅務(wù)知識，可以通過分析對比稅法中的稅基和稅率之間的差別，找出或創(chuàng)造企業(yè)自身能夠享有稅收優(yōu)惠的經(jīng)營活動，幫助企業(yè)減輕一定的稅務(wù)負擔(dān)，使得企業(yè)在競爭行業(yè)中處于盈利水平高的企業(yè)，并且在過程中可以加深對企業(yè)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整，發(fā)揮資本在稅收中起到的作用，讓其在不同的企業(yè)進行流動和合理配置。
三、我國企業(yè)稅收管理現(xiàn)狀
1、少繳稅與多繳稅同時存在
不少企業(yè)都存在少繳稅的情況，主要是對稅收政策理和把握不準(zhǔn)確。然而更有一些企業(yè)為了減輕稅收負擔(dān)，獲得稅收利益，鋌而走險觸犯稅收法律，造成偷稅漏稅。其結(jié)果是，一經(jīng)征收部門查出，勢必追征偷漏稅款，加收滯納金，并處一定數(shù)額的罰款，嚴重觸犯法律的，給予刑事處罰。多繳稅的情況也存在于多數(shù)企業(yè)，尤其是國營企業(yè)。有些稅種在發(fā)現(xiàn)這些問題以前多交的稅金，國家是不予退回的，這樣企業(yè)多交的稅金就成了對國家的無私奉獻。
2、涉稅風(fēng)險與稅收優(yōu)惠政策運用不足同時存在
部分企業(yè)由于對稅收信息了解不夠，對稅收優(yōu)惠政策尤其是新出臺的優(yōu)惠政策不了解，對一些稅法公式理解不透，不清楚稅法與會計的差異等原因，而導(dǎo)致蒙受不必要的經(jīng)濟損失。稅收優(yōu)惠政策在給企業(yè)帶來節(jié)稅利益的同時，也伴隨著風(fēng)險的存在。大部分稅收優(yōu)惠政策都有期間規(guī)定的，稍有不慎，則會給企業(yè)帶來不必要的損失。因此熟練全面掌握稅收優(yōu)惠政策，規(guī)避涉稅風(fēng)險。
3、企業(yè)未形成有效的稅收籌劃聯(lián)動機制
所謂稅收籌劃聯(lián)動機制就是，加強機關(guān)和基層之間、稅源管理部門和稽查部門之間、各業(yè)務(wù)部門之間的相互協(xié)作，按照流程化管理要求，明確職責(zé)分工，建立協(xié)調(diào)配合、銜接到位的流程運行模式。對相關(guān)工作涉及多個部門或部門之間職能交叉的，實行扎口管理，部門聯(lián)動。加強機關(guān)對基層的指導(dǎo)和服務(wù)，基層增強對機關(guān)的理解和配合，實行機關(guān)與基層聯(lián)動。長期以來，我國企業(yè)的稅務(wù)籌劃意識淡薄，尤其是國有企業(yè)更是如此。絕大多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認為稅務(wù)籌劃與安排是財務(wù)部門的事情，與其他部門沒有關(guān)系。這樣使得國有企業(yè)在重大改革和經(jīng)營決策等問題上往往不考慮稅收問題，沒有很好地研究利用稅收優(yōu)惠政策，特別是有些國有企業(yè)為了完成經(jīng)營責(zé)任制而忽略稅務(wù)籌劃，導(dǎo)致事后工作的被動，這樣很容易產(chǎn)生被動局面。
四、加強企業(yè)稅務(wù)管理創(chuàng)新策略分析
1、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要更新觀念，樹立稅務(wù)籌劃意識
由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)知識和稅務(wù)知識不了解，加上財務(wù)人員未能及時掌握稅收政策，因此在涉及到企業(yè)稅務(wù)問題時，不能主動積極的應(yīng)對，而是被動接受，或者通過外界關(guān)系解決涉稅問題。隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，依法治稅各項政策措施的出臺，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子必須更新思想觀念。作為領(lǐng)導(dǎo)不僅要做到自身稅收政策法規(guī)的學(xué)習(xí)，樹立依法納稅、合法節(jié)稅的理財觀，而且要積極關(guān)注企業(yè)稅務(wù)籌劃，從組織、人員以及經(jīng)費上為企業(yè)開展稅務(wù)籌劃提供強有力的支持。
2、規(guī)范稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)工作，建立稅務(wù)籌劃內(nèi)部治理機制
設(shè)立完整、規(guī)范的會計賬目和編制真實的財務(wù)會計報告既是國家有關(guān)《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的要求，也是企業(yè)依法納稅、滿足稅務(wù)管理部門要求的基本需要，同時又構(gòu)成了企業(yè)稅務(wù)籌劃的微觀技術(shù)基礎(chǔ)。完整、規(guī)范的會計資料便于企業(yè)對稅務(wù)籌劃進行量化分析，為提高籌劃效率提供依據(jù)。
3、培訓(xùn)專門的稅務(wù)籌劃人員，建立一支精干的稅務(wù)籌劃隊伍
稅務(wù)籌劃涉及到企業(yè)的方方面面，而稅務(wù)籌劃是一項比較高層次的理財活動，需要財務(wù)部門和企業(yè)管理者溝通達成一致后實施，若稅務(wù)籌劃比較成功，能夠幫助企業(yè)起到降低稅收負擔(dān);若稅務(wù)籌劃失敗或無法實施，比如因為籌劃組織者缺乏正確的理論指導(dǎo)具體實施辦法;企業(yè)財務(wù)人員缺失會計法律、金融、政策、管理等知識帶來籌劃不完善;以及在具體實施過程中的人員沒有執(zhí)行到位，那么整個稅務(wù)籌劃帶來的結(jié)果可能會史企業(yè)得不償失。所以企業(yè)要重視對企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的培養(yǎng)，加強內(nèi)部培訓(xùn)和外部培訓(xùn)。
4、加強企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的監(jiān)控和分析，防范企業(yè)的稅收轉(zhuǎn)移和偷逃稅問題
1.稅收籌劃是一種理財行為，為企業(yè)財務(wù)管理賦予了新的內(nèi)容。傳統(tǒng)的財務(wù)管理研究中，主要注重分析所得稅對現(xiàn)金流量的影響。如納稅人進行項目投資時，投資收益要在稅后的基礎(chǔ)上衡量，在項目研究和開發(fā)時，考慮相關(guān)的稅收減免，這將減少研究和開發(fā)項目上的稅收支出，而這些增量現(xiàn)金流量可能會使原本不贏利的項目變得有利可圖。在現(xiàn)實的經(jīng)濟生活中，企業(yè)的經(jīng)營活動會涉及多個稅種，所得稅僅為其中的一個。稅收籌劃正是以企業(yè)的涉稅活動為研究對象，研究范圍涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理和稅收繳納等各方面，與財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策、財務(wù)預(yù)算和財務(wù)分析環(huán)節(jié)密切相關(guān)。這就要求企業(yè)要充分考慮納稅的影響，根據(jù)自身的實際經(jīng)營情況，對經(jīng)營活動和財務(wù)活動統(tǒng)籌安排，以獲得財務(wù)收益。
2.稅收籌劃是一種前期策劃行為。現(xiàn)實經(jīng)濟生活中，政府通過稅種的設(shè)置、課稅對象的選擇、稅目和稅率的確定、以及課稅環(huán)節(jié)的規(guī)定來體現(xiàn)其宏觀經(jīng)濟政策，同時通過稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)投資者或消費者采取符合政策導(dǎo)向的行為，稅收的政策導(dǎo)向使納稅人在不同行業(yè)、不同納稅期間和不同地區(qū)之間存在稅負差別。由于企業(yè)投資、經(jīng)營、核算活動是多方面的，納稅人和納稅對象性質(zhì)的不同，其涉及的稅收待遇也不同，這為納稅人對其經(jīng)營、投資和理財活動等納稅事項進行前期策劃提供了現(xiàn)實基礎(chǔ)。稅收籌劃促使企業(yè)根據(jù)實際生產(chǎn)經(jīng)營活動情況權(quán)衡選擇，將稅負控制在合理水平。若企業(yè)的涉稅活動已經(jīng)發(fā)生，納稅義務(wù)也就隨之確定，企業(yè)必須依法納稅，即納稅具有相對的滯后性，這樣稅收籌劃便無從談起。從這個意義上講，稅收籌劃是以經(jīng)濟預(yù)測為基礎(chǔ)，對企業(yè)決策項目的不同涉稅方案進行分析和決策，為企業(yè)的決策項目提供決策依據(jù)的經(jīng)濟行為。
3.稅收籌劃是一種合法行為。合法性是進行稅收籌劃的前提，在此應(yīng)注意避稅和稅收籌劃的區(qū)別。單從經(jīng)濟結(jié)果看，兩者都對企業(yè)有利，都是在不違反稅收法規(guī)的前提下采取的目標(biāo)明確的經(jīng)濟行為，都能為企業(yè)帶來一定的財務(wù)利益。但它們策劃的方式和側(cè)重點卻存在本質(zhì)的差別；避稅是納稅人根據(jù)自身行業(yè)特點利用稅收制度和征管手段中的一些尚未完善的條款，有意識地從事此方面的經(jīng)營活動達到少交稅款的目的，側(cè)重于采取針對性的經(jīng)營活動；稅收籌劃是納稅人以稅法為導(dǎo)向，對生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)活動進行籌劃，側(cè)重于挖掘企業(yè)自身的因素而對經(jīng)營活動和財務(wù)活動進行的籌劃活動。避稅是一種短期行為，只能注重企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)濟利益，隨著稅收制度的完善和征管手段的提高，將會被限制在很小的范圍；而稅收籌劃則是企業(yè)的一種中長期決策，兼顧當(dāng)期利益和長期利益，符合企業(yè)發(fā)展的長期利益，具有更加積極的因素。從這方面看，稅收籌劃是一種積極的理財行為。
企業(yè)作為市場競爭的主體，具有獨立的經(jīng)濟利益，在順應(yīng)國家產(chǎn)業(yè)政策引導(dǎo)和依法經(jīng)營的前提下，應(yīng)從維護自身整體經(jīng)濟利益出發(fā)，謀求長遠發(fā)展。稅收作為國家參與經(jīng)濟分配的重要形式，其實質(zhì)是對納稅人經(jīng)營成果的無償占有。對企業(yè)而言，繳納稅金表現(xiàn)為企業(yè)資金的流出，抵減了企業(yè)的經(jīng)濟利益。稅收籌劃決定了企業(yè)納稅時可以采用合法方式通過挖掘自身的因素實現(xiàn)更高的經(jīng)濟效益。這樣企業(yè)在競爭中進行稅收籌劃活動便顯得極為必要。
二、稅收籌劃在財務(wù)管理中的應(yīng)用
稅收籌劃涉及到企業(yè)與稅收有關(guān)的全部經(jīng)濟活動，在財務(wù)管理中稅收籌劃分析的角度有很多，在此僅對稅收籌劃應(yīng)用結(jié)果的表現(xiàn)形式進行簡要的分析。
1.通過延期納稅，實現(xiàn)財務(wù)利益。資金的時間價值是財務(wù)管理中必須考慮的重要岡素，而延期納稅直接體現(xiàn)了資金的時間價值。假定不考慮通貨膨脹的因素，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境未發(fā)生較大變化，在某些環(huán)節(jié)中，在較長的一段經(jīng)營時期內(nèi)交納的稅款總額不變，只是由于適用會計政策的不同，各期交納稅款不同。根據(jù)會計準(zhǔn)則和會計制度規(guī)定，企業(yè)采用的會計政策在前后各期保持一致，不得隨意改變。如存貨成本確定和提取折舊等對企業(yè)所得稅的影響，從理論上講，購置存貨時所確定的成本應(yīng)當(dāng)隨該項存貨的耗用或銷售而結(jié)轉(zhuǎn)，由于會計核算中采用了存貨流轉(zhuǎn)的假設(shè)，在期末存貨和發(fā)出存貨之間分配成本，存貨計價方法不同，對企業(yè)財務(wù)狀況、盈虧情況會產(chǎn)生不同的影響，進而對當(dāng)期的企業(yè)所得稅有一定的影響。折舊提取與此類似，采用不同的折舊提取方法各期提取折舊的數(shù)額不同，對當(dāng)期的企業(yè)所得稅的數(shù)額有不同的影響。但從較長時期看來，企業(yè)多批存貨全部耗用和固定資產(chǎn)在整個使用期限結(jié)束后，對企業(yè)這一期間的利潤總額和所得稅款總額并未有影響。稅收籌劃起到了延期納稅的作用，相當(dāng)于得到了政府的一筆無息貸款，實現(xiàn)了相應(yīng)的財務(wù)利益。另外，納稅人擁有延期納稅權(quán)，可直接利用延期納稅獲得財務(wù)利益。企業(yè)在遇到一些未預(yù)見的事項或其他事件時如預(yù)見到可能出現(xiàn)財務(wù)困難局面時，可以依據(jù)稅收征管法提前辦理延期納稅的事項，甚至可以考慮在適當(dāng)?shù)钠陂g內(nèi)以交納稅收滯納金為代價的稅款延期交納以解企業(yè)的燃眉之急，為企業(yè)贏得有利的局面和時間，來緩解當(dāng)前財務(wù)困難的情況。
2.優(yōu)化企業(yè)稅負，實現(xiàn)財務(wù)利益。一是對從事享有稅收優(yōu)惠的經(jīng)營活動或?qū)σ恍┘{稅“界點”進行控制，直接實現(xiàn)財務(wù)利益。如稅法規(guī)定企業(yè)對研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生開發(fā)費用比上年實際發(fā)生數(shù)增長達到10%（含10%）以上（此處10%即是一個界點），其當(dāng)年發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費除按規(guī)定可以據(jù)實列支外，年終經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，可再按其實際發(fā)生額的50%直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額，增長額未達到10%以上的，不得抵扣。企業(yè)的相關(guān)費用如接近這一界點，應(yīng)在財務(wù)能力許可的情況下，加大“三新費用”的投資，達到或超過10%這一界點，以獲取財務(wù)利益。這方面的例子很多，不再一一列舉。
二是對經(jīng)營、投資和財務(wù)活動進行籌劃，間接獲得相應(yīng)的財務(wù)利益。如企業(yè)的融資決策，其融資渠道包括借入資金和權(quán)益資金兩種。無論從何種渠道獲取的資金，企業(yè)都要付出一定的資金成本。兩者資金成本率、面臨的風(fēng)險和享有的權(quán)益都不同，其資金成本的列支方法也不同，進而將直接影響企業(yè)當(dāng)期的現(xiàn)金流量。再如稅收籌劃在利潤分配中的運用。以股份制公司為例，公司的股利政策不僅影響到其股東的個人所得稅問題，而且也影響到該股份公司的現(xiàn)金流量。常見股利的分派形式有現(xiàn)金股利和股票股利，若發(fā)放現(xiàn)金股利，企業(yè)須支付一定數(shù)額的現(xiàn)金，股東須繳納個人所得稅；若發(fā)放股票股利，便可將盈余留在企業(yè)內(nèi)部，股東雖未得到現(xiàn)金收入，卻可以從股票價值增加量中獲取收益，也無需繳納個人所得稅。企業(yè)由于不用支付現(xiàn)金股利，可以增加營運資金，還相對擴大了所有者權(quán)益的數(shù)額，使企業(yè)價值最大化，增加了今后發(fā)展的潛力。
三、應(yīng)注意的幾個問題
稅收籌劃作為一種財務(wù)管理活動，對企業(yè)的經(jīng)濟行為加以規(guī)范的基礎(chǔ)上，經(jīng)過精心的策劃，使整個企業(yè)的經(jīng)營、投資行為合理合法，財務(wù)活動健康有序。由于經(jīng)濟活動的多樣性和復(fù)雜性，企業(yè)應(yīng)立足于企業(yè)內(nèi)部和外部的現(xiàn)實情況，策劃適合自己的籌劃方案。
1.企業(yè)的財務(wù)利益最優(yōu)化。稅收籌劃是為了獲得相關(guān)的財務(wù)利益，使企業(yè)的經(jīng)濟利益最優(yōu)化。從結(jié)果看，一般表現(xiàn)為降低了企業(yè)的稅負或減少了稅款交納額。因而很多人認為稅收籌劃就是為了少交稅或降低稅負。筆者認為這些都是對稅收籌劃認識的“誤區(qū)”。應(yīng)當(dāng)注意的是，稅負高低只是一項財務(wù)指標(biāo)，是稅收籌劃中考慮的重要內(nèi)容，稅收籌劃作為一項中長期的財務(wù)決策，制定時要做到兼顧當(dāng)期利益和長期利益，在某一經(jīng)營期間內(nèi)，交稅最少、稅負最低的業(yè)務(wù)組合不一定對企業(yè)發(fā)展最有利。稅收籌劃必須充分考慮現(xiàn)實的財務(wù)環(huán)境和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)及發(fā)展策略，運用各種財務(wù)模型對各種納稅事項進行選擇和組合，有效配置企業(yè)的資金和資源，最終獲取稅負與財務(wù)收益的最優(yōu)化配比。
2.稅收籌劃的不確定性。企業(yè)的稅收籌劃是一項復(fù)雜的前期策劃和財務(wù)測算活動。要求企業(yè)根據(jù)自身的實際情況，對經(jīng)營、投資、理財活動進行事先安排和策劃，進而對一些經(jīng)濟活動進行合理的控制，但這些活動有的還未實際發(fā)生，企業(yè)主要依靠以往的統(tǒng)計資料作為預(yù)測和策劃的基礎(chǔ)和依據(jù)，建立相關(guān)的財務(wù)模型，在建立模型時一般也只能考慮一些主要因素，而對其他因素采用簡化的原則或是忽略不計，籌劃結(jié)果往往是一個估算的范圍。而經(jīng)濟環(huán)境和其他因素的變化，也使得稅收籌劃具有一些不確定因素。因此，企業(yè)在進行稅收籌劃時，應(yīng)注重收集相關(guān)的信息，減少不確定因素的影響，據(jù)此編制可行的納稅方案，選擇其中最合理的方案實施，并對實施過程中出現(xiàn)的各種情況進行相應(yīng)的分析、使稅收籌劃的方案更加科學(xué)和完善。
關(guān)鍵詞：大企業(yè)；稅收風(fēng)險；管理；研究
1相關(guān)理論分析
1.1國內(nèi)大企業(yè)概念和特征
通常來說，大企業(yè)指的是具有一定的經(jīng)營規(guī)模，自身的注冊資本和雇傭員工人數(shù)達到一定的標(biāo)準(zhǔn)，或者具有較為復(fù)雜的內(nèi)部管理機制和較規(guī)范的會計核算制度的大中型企業(yè)。從特點上進行分析，大企業(yè)一般具有以下幾個特點：第一，大企業(yè)具有一定的生產(chǎn)規(guī)模和內(nèi)部結(jié)構(gòu)。大企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和人員規(guī)模普遍較大，且具有較廣的市場覆蓋范圍，經(jīng)常有跨地區(qū)、跨省份經(jīng)營的情況，一些大企業(yè)集團在各省會城市或者國內(nèi)主要城市都會設(shè)有分支機構(gòu)，因此企業(yè)的經(jīng)營管理手段較復(fù)雜多樣。第二，大企業(yè)具有跨地域性和復(fù)雜性。為了更方便拓展業(yè)務(wù)，擴大企業(yè)經(jīng)營范圍，大企業(yè)除了在注冊地設(shè)有企業(yè)總部外，在國內(nèi)其他大中城市也會設(shè)有分支機構(gòu)，因此一般來說大企業(yè)的涉稅事項較復(fù)雜繁瑣，稅務(wù)管理難度和風(fēng)險都相對較大。第三，大企業(yè)內(nèi)部具有嚴格的控制管理制度。由于大企業(yè)的規(guī)模和體量都較大，因此為了更好的進行企業(yè)控制管理，其內(nèi)部都會有一套較為成熟、完善的企業(yè)管理制度，例如財務(wù)核算管理制度和稅務(wù)申報管理制度等。另外，相對于小型企業(yè)來說，大企業(yè)更重視國家頒布的各項法律法規(guī)、規(guī)章制度，絕大多數(shù)大企業(yè)都會聘請專業(yè)的法律、稅收方面人才作為內(nèi)部高級管理人員，它們稅收遵從度意識普遍較高。
1.2國內(nèi)大企業(yè)稅收風(fēng)險內(nèi)涵及特點
我國國內(nèi)大企業(yè)稅收風(fēng)險內(nèi)涵之一就是稅務(wù)人員的主觀性，不同的稅務(wù)工作人員和企業(yè)對稅務(wù)政策和涉稅業(yè)務(wù)的理解方式有所不同，另外不同的稅務(wù)征收機關(guān)對稅務(wù)制度等文件規(guī)定的也不盡相同，導(dǎo)致納稅人與稅務(wù)征收機關(guān)之間不可避免的存在著一定的理念偏差，雙方很難在觀念上和管理方式上完全達到一致，這種主觀性因素?zé)o疑會增加企業(yè)的稅收風(fēng)險。其次，大企業(yè)稅收風(fēng)險還存在著一定的必然性，所有企業(yè)都是以增加自身的經(jīng)濟價值，實現(xiàn)利潤最大化為最終目標(biāo)，這一目標(biāo)與稅收之間存在著較大的矛盾，因此企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，都會在不違反法律的前提下，盡可能的追求稅務(wù)成本最小化，在這一過程中企業(yè)必然會難以規(guī)避所有的稅收風(fēng)險，對企業(yè)的未來發(fā)展形成一定的隱患。第三，大企業(yè)稅收風(fēng)險還具備一定的前置性，通常情況下，企業(yè)在進行日常經(jīng)營時，企業(yè)的稅收風(fēng)險已經(jīng)與企業(yè)前期的實際納稅行為融為一體，因此企業(yè)的稅收風(fēng)險通常都先與履行稅收責(zé)任行為，稅收風(fēng)險具有一定的前置性。根據(jù)現(xiàn)有的稅收理論分析，稅收風(fēng)險是一種財政風(fēng)險，一旦稅收風(fēng)險事件發(fā)生就會導(dǎo)致國家稅收款項發(fā)生流失，從稅收風(fēng)險類型上分析，稅收風(fēng)險可以分為稅收收入風(fēng)險，稅收執(zhí)法風(fēng)險和依法納稅風(fēng)險。從稅收征收機關(guān)來說，稅收風(fēng)險主要指因為稅務(wù)制度，政策文件和一些其他不可預(yù)知情況導(dǎo)致的納稅源情況劣化，降低國家稅收效率，導(dǎo)致國家政府需要稅收款項時，納稅金額無法滿足實際需求。而從納銳人角度分析，稅收風(fēng)險則主要指的是由于稅務(wù)繳納情況不符合標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)致的補繳稅款或者補繳滯納金，甚至觸犯國家法律被追究相應(yīng)的刑事責(zé)任，這些都會給企業(yè)帶來直接或間接的損害。
1.3國內(nèi)大企業(yè)稅收風(fēng)險管理的重要性
現(xiàn)階段，我國仍處于社會主義初級階段，經(jīng)濟仍存在著發(fā)展不平衡，分配不均勻等情況，且根據(jù)國內(nèi)資源狀況的不同，不同地區(qū)的大企業(yè)存在著不同的經(jīng)營特點，例如在經(jīng)濟欠發(fā)達但自然資源豐富的地區(qū)，大企業(yè)多為資源密集型企業(yè)，而在人口密集區(qū)，大企業(yè)多為勞動密集型企業(yè)，因此稅務(wù)征收機關(guān)應(yīng)該根據(jù)實際情況制定科學(xué)合理的征管模式，從而適應(yīng)經(jīng)濟的發(fā)展需要。（1）隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，大企業(yè)不斷壯大，稅收風(fēng)險在企業(yè)發(fā)展過程中不可避免的出現(xiàn)了，因此如何加強企業(yè)涉稅問題管理，使稅收款項流失達到最小化程度是稅務(wù)機關(guān)面臨的一個重要問題。眾所周知，大企業(yè)的日常業(yè)務(wù)量較大，涉稅事務(wù)繁雜，在人力物力有限的情況下，無法對每一涉稅事項進行核查，因此，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該對稅收風(fēng)險進行等級判斷，對風(fēng)險形成原因進行區(qū)分，并對可能造成的損失進行預(yù)估，進而有針對性的進行事前預(yù)防，最大程度降低風(fēng)險可能帶來的經(jīng)濟損失。（2）對大企業(yè)稅收風(fēng)險進行管理一方面能夠提高企業(yè)的納稅遵從度，使企業(yè)能夠更好的在稅收制度下健康穩(wěn)定發(fā)展，另一方面還能夠有效降低企業(yè)稅務(wù)征管成本，進而增加企業(yè)的經(jīng)濟效益。（3）對大企業(yè)稅收風(fēng)險進行管理能夠促進大企業(yè)的良性、可持續(xù)發(fā)展。近年來隨著世界性經(jīng)濟金融危機的不斷爆發(fā)，越來越多的企業(yè)認識到良好的風(fēng)險管控能力是保證企業(yè)良性發(fā)展的基礎(chǔ)和前提，換句話說，政府職能部門在企業(yè)發(fā)生風(fēng)險事件時提供正確的指導(dǎo)是企業(yè)得以持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，因此大企業(yè)要想在激烈的環(huán)境中處于不敗之地就必須重視與國家稅務(wù)機關(guān)的合作，這樣一方面能夠保證稅收收入不會大量流失，又能保證企業(yè)在遇到經(jīng)濟風(fēng)險時其財務(wù)狀況和聲譽不會受到過大的影響。
2我國大企業(yè)稅收風(fēng)險管理的現(xiàn)狀及問題
2.1我國大企業(yè)稅收風(fēng)險管理現(xiàn)狀
上世紀(jì)九十年代，為了更好的保證國家稅收，一些國際發(fā)達國家都建立了各自的大企業(yè)稅務(wù)管理機構(gòu)，對大企業(yè)進行有計劃的分類管理。我國稅務(wù)管理機關(guān)為了更好的與大企業(yè)進行溝通，在各省市分別建立了大企業(yè)稅收管理司，專門負責(zé)管理大企業(yè)的稅收管理工作。經(jīng)過多年來不懈的努力，我國稅收管理司已經(jīng)基本實現(xiàn)了對國內(nèi)企業(yè)集團稅收風(fēng)險的整體走勢把握。另外，國家稅務(wù)局也對大企業(yè)在經(jīng)營過程中需要遵循的稅務(wù)工作的各種流程進行了整理和制定，在一定程度上幫助國內(nèi)大企業(yè)提升了稅務(wù)風(fēng)險防控能力，將控制大企業(yè)稅收風(fēng)險的中心從事后補救轉(zhuǎn)移到了事前預(yù)防，增強了風(fēng)險防控的主動化程度，從源頭上降低了大企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險事件的概率。
2.2我國大企業(yè)稅收風(fēng)險管理存在的問題
（1）大企業(yè)缺乏明確的界定標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)前我國大企業(yè)尚缺乏明確的界定標(biāo)準(zhǔn)，2009年我國首次對大企業(yè)進行了概念上的界定，選出了國內(nèi)45家大型企業(yè)歸類為大企業(yè)，2013年，國家稅務(wù)局對定點聯(lián)系企業(yè)范圍進行了進一步的擴大，截止至2016年納稅額在3億以上的一千余家企業(yè)集團歸為大企業(yè)范圍，即千戶集團。成為“千戶集團”的大企業(yè)客戶能夠享受我國大企業(yè)稅務(wù)管理部門制定的個性化稅務(wù)服務(wù)，直接得到國家稅務(wù)部門的支持和指導(dǎo)，從而更好的實現(xiàn)雙贏。但需要認清的是，納稅額達到三億并不是認定大企業(yè)的唯一標(biāo)準(zhǔn)，這無疑阻礙了更多企業(yè)被歸為大企業(yè)的范疇，阻礙了“千戶集團”的發(fā)展和擴大，這種大企業(yè)界定標(biāo)準(zhǔn)的缺失阻礙了大企業(yè)稅收管理政策的實行，一方面影響了企業(yè)自身的發(fā)展，另一方面對我國稅收征收的規(guī)范性具有較大程度的影響。（2）國內(nèi)稅收管理機制不完善?，F(xiàn)階段，我國國內(nèi)稅收管理機制還不夠完善，我國雖然設(shè)置有大企業(yè)稅收管理司，但是各個省市并沒有強制性規(guī)定設(shè)置大企業(yè)稅收管理機構(gòu)，由于大企業(yè)稅收管理制度具有很強的總部控制力，而實際上大企業(yè)在稅收管理上都有歸屬地進行控制管理，這就導(dǎo)致了實際上的管理分散性與統(tǒng)一控制性存在矛盾，使基層稅務(wù)機關(guān)在實際工作開展中困難重重。進而使大企業(yè)的涉稅信息不能準(zhǔn)確、全面的反映給當(dāng)?shù)囟悇?wù)機構(gòu)，導(dǎo)致一些具有針對性、具有特色的稅收措施在執(zhí)行上存在一定的困難。另外，當(dāng)前大企業(yè)管理方式也存在一些問題，例如當(dāng)前很多大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險控制都采用事前補救控制方法，一切企業(yè)為了降低稅收金額，在納稅申報前通常會采取各種措施，進而導(dǎo)致納稅額發(fā)生大量變化。再比如一些大企業(yè)的總公司和分公司之間的關(guān)聯(lián)并不完整，導(dǎo)致企業(yè)反映出的整體生產(chǎn)經(jīng)營情況和管理情況不夠準(zhǔn)確真實，導(dǎo)致最終納稅信息有所偏差，因此為了有效避免這類問題，必須對稅收管理機制進行更新和完善。（3）信息化水平和風(fēng)險識別能力不高。上文已經(jīng)分析過，國內(nèi)大企業(yè)具有生產(chǎn)規(guī)模大、覆蓋范圍廣的特點，企業(yè)整體真實的經(jīng)營情況和稅務(wù)風(fēng)險情況都難以被準(zhǔn)確掌控，因此在獲取稅務(wù)信息時存在一定的難度，一方面企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)會計在對納稅信息進行收集時存在難度，另一方面稅務(wù)征管部門在審核上也存在一定的難度，使企業(yè)風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險控制效果被嚴重的影響。另外，從稅收機關(guān)上分析，當(dāng)前我國不同層面的稅務(wù)機關(guān)之間系統(tǒng)兼容性較差，如果企業(yè)存在跨地區(qū)經(jīng)營，一旦出現(xiàn)稅務(wù)登記變更、征收管理或者納稅評估方面的變更時，信息無法快速的進行共享和更新，這也無形的增加了企業(yè)的稅收管理難度。（4）缺少專業(yè)人才。我國稅務(wù)風(fēng)險管理方面的人才處于嚴重匱乏狀態(tài)，企業(yè)內(nèi)部缺少綜合素質(zhì)和專業(yè)能力過硬的專業(yè)人才隊伍。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，現(xiàn)階段我國絕大多數(shù)大企業(yè)內(nèi)部都有先進的財務(wù)管理制度、同時其生產(chǎn)領(lǐng)域的信息化程度也普遍較高，近年來，國內(nèi)大企業(yè)發(fā)生企業(yè)重組、并購等設(shè)計稅務(wù)事項的業(yè)務(wù)越來越頻繁，因此為了高效快速的處理此類事項，很多大企業(yè)都成立了專門的稅務(wù)處理團隊，重點防控經(jīng)營中的各類稅務(wù)風(fēng)險。但相對于國家稅務(wù)機關(guān)來說，企業(yè)內(nèi)部想培養(yǎng)一個高素質(zhì)的稅務(wù)復(fù)合型人才難度較大，當(dāng)前我國大企業(yè)稅務(wù)系統(tǒng)中工作人員綜合素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)良莠不齊，其業(yè)務(wù)處理和管理水平，距離大企業(yè)的發(fā)展需求還有較大的差距。我國大企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險管理人才建設(shè)培養(yǎng)仍顯得任重而道遠。
3完善國內(nèi)大企業(yè)稅收風(fēng)險管理的建議
3.1明確大企業(yè)界定標(biāo)準(zhǔn)
要想完善我國大企業(yè)稅收風(fēng)險管理體系，首先要對大企業(yè)有一個明確的界定，從企業(yè)方面而言，一旦企業(yè)被定義為大企業(yè)，其自身的榮譽感和責(zé)任感會明顯增強，企業(yè)內(nèi)部也會嚴格按照國家稅務(wù)政策執(zhí)行實施，在事前好源頭上對自身進行了自我保護。從國家稅務(wù)機關(guān)而言，必須對服務(wù)對象進行嚴格控制篩選，只有符合大企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)才能享受特定的政策，基于此，企業(yè)和管理機關(guān)的合作和溝通會更加順利通暢，減少了大量不必要的麻煩。在具體操作上，政府應(yīng)該召集調(diào)研人員在全國范圍內(nèi)對大中型企業(yè)進行調(diào)研，對企業(yè)內(nèi)各項指標(biāo)和數(shù)值進行收集和計算，并綜合我國國情制定大企業(yè)的各項綜合指標(biāo)。同時應(yīng)該明確的是，大企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)并不是一成不變的，隨著時代的發(fā)展和經(jīng)濟的進步，企業(yè)的發(fā)展情況也必然出現(xiàn)變化，因此大企業(yè)管理機構(gòu)應(yīng)該隨時根據(jù)社會產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的需求情況對大企業(yè)界定標(biāo)準(zhǔn)做出相應(yīng)的調(diào)整，并盡可能保證國內(nèi)大企業(yè)的數(shù)量穩(wěn)步平緩的增加。
3.2加強大企業(yè)稅收風(fēng)險管理機制
（1）改善大企業(yè)稅收風(fēng)險管理流程：在企業(yè)內(nèi)部，建立制度化、規(guī)范化的稅收風(fēng)險管理流程對于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控有著積極的作用，首先企業(yè)內(nèi)部可以建立稅收風(fēng)險識別系統(tǒng)，風(fēng)險識別是風(fēng)險管理的前提和基礎(chǔ)，企業(yè)進行風(fēng)險識別時可以采取以下措施：第一在日常經(jīng)營中收集提取關(guān)鍵涉稅信息，找到可能存在的風(fēng)險點，建立企業(yè)內(nèi)部涉稅風(fēng)險庫。第二，對企業(yè)管理模式進行整體分析，及時對企業(yè)的庫存和生產(chǎn)情況進行統(tǒng)計，并結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)制度，內(nèi)控制度和各項其他管理體系，綜合實際情況分析稅務(wù)風(fēng)險來源和風(fēng)險等級。（2）改善企業(yè)稅收風(fēng)險應(yīng)對措施：對企業(yè)可能存在的稅收風(fēng)險加以識別后，應(yīng)該根據(jù)風(fēng)險發(fā)生可能性進行等級分類，并采取相應(yīng)的應(yīng)對措施。例如，如果企業(yè)的稅收風(fēng)險評估等級為低級風(fēng)險，則可在實際經(jīng)營中進行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)和監(jiān)督，提升企業(yè)的自我遵從度即可。如果企業(yè)的稅收風(fēng)險為中級風(fēng)險，企業(yè)的稅務(wù)部門應(yīng)該及時進行企業(yè)自查，每年對風(fēng)險點進行評估和監(jiān)督。如果企業(yè)的稅收風(fēng)險等級為較高風(fēng)險，企業(yè)則應(yīng)該配合稅務(wù)機關(guān)隨時進行風(fēng)險測評和監(jiān)督，稅收機關(guān)對這類大企業(yè)應(yīng)該定期實施大范圍稅收審計。最后如果企業(yè)的稅收風(fēng)險等級為高風(fēng)險，則國家稅收機關(guān)應(yīng)該進行實施監(jiān)控，同時還應(yīng)該委派稅務(wù)工作人員進入企業(yè)內(nèi)部實施實地監(jiān)管。
3.3完善大企業(yè)信息共享機制的建設(shè)
現(xiàn)階段，隨著電子信息技術(shù)的不斷發(fā)展，信息化應(yīng)用早已深入到了企業(yè)稅務(wù)工作中，因此企業(yè)如何對大量信息進行整合和利用是未來工作的重中之重，例如創(chuàng)建大企業(yè)稅務(wù)服務(wù)平臺，完善企業(yè)信息共享機制，降低信息的不對稱行為，另外可以充分利用微信公眾號、網(wǎng)絡(luò)公開課等形式對企業(yè)稅收政策進行宣傳和普及，進而降低企業(yè)稅收風(fēng)險性。
3.4加快稅收管理人才隊伍建設(shè)
最后應(yīng)該加快企業(yè)稅收管理人才隊伍的建設(shè)，提升企業(yè)稅務(wù)管理人員的比例，同時還應(yīng)該定期對涉稅人員進行崗位培訓(xùn)，提升企業(yè)涉稅人員的專業(yè)能力，在大企業(yè)內(nèi)部建立出一只優(yōu)秀的收稅管理團隊。只有這樣才能從根本上完善國內(nèi)大企業(yè)稅收風(fēng)險管理。
