發(fā)布時(shí)間：2023-03-27 16:40:54
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的企業(yè)財(cái)務(wù)管理論文樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
一、虛擬企業(yè)財(cái)務(wù)管理的角色定位：復(fù)雜化
虛擬企業(yè)的財(cái)務(wù)管理以企業(yè)的核心功能為重點(diǎn)，通過網(wǎng)絡(luò)對(duì)各虛擬化的職能部門進(jìn)行集中協(xié)調(diào)。它處于虛擬管理的中心，為各成員企業(yè)的合作建立獎(jiǎng)懲、警示機(jī)制，對(duì)虛擬經(jīng)營(yíng)、虛擬交易所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)信息以及其他信息進(jìn)行管理。
從形式上看，虛擬企業(yè)的財(cái)務(wù)管理“虛”與“實(shí)”并存。因?yàn)樘摂M企業(yè)突破了傳統(tǒng)企業(yè)有形的組織界限，如同生產(chǎn)、營(yíng)銷、設(shè)計(jì)等功能在虛擬企業(yè)存在，但企業(yè)內(nèi)部卻沒有執(zhí)行這些功能的組織一樣，虛擬企業(yè)雖具備財(cái)務(wù)管理的功能，但不設(shè)財(cái)務(wù)部門，也無(wú)財(cái)務(wù)經(jīng)理，而是外聘顧問和專家等智囊人才參與管理與決策。虛擬企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是與扁平化的組織結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的一種橫向管理，很多中間環(huán)節(jié)和管理層次減少，價(jià)值的產(chǎn)生與確認(rèn)直接相互對(duì)應(yīng)。
從特點(diǎn)上看，虛擬企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是柔性管理。柔性管理以“人性化”為標(biāo)志，強(qiáng)調(diào)靈敏與彈性、跳躍和變化，注重平等與尊重、速度和反應(yīng)。它依靠信息共享、虛擬整合、競(jìng)爭(zhēng)性合作、差異性互補(bǔ)等實(shí)現(xiàn)價(jià)值由微到顯的轉(zhuǎn)化，創(chuàng)造競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。財(cái)務(wù)柔性管理主要體現(xiàn)為管理決策的柔性化和獎(jiǎng)酬機(jī)制的柔性化。管理決策的柔性化表現(xiàn)為決策目標(biāo)的選擇由最優(yōu)化準(zhǔn)則向滿意準(zhǔn)則轉(zhuǎn)變，決策程序由“一言堂式的決策”向“群言堂式的決策”轉(zhuǎn)變。獎(jiǎng)酬機(jī)制的柔性化表現(xiàn)為除了物質(zhì)上的獎(jiǎng)勵(lì)外，更注重精神上的嘉獎(jiǎng)。
從企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略上看，虛擬企業(yè)強(qiáng)調(diào)策略性財(cái)務(wù)，而不特別注重對(duì)交易的處理。企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的特征是：第一，支持性。即企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是企業(yè)全局性戰(zhàn)略的支持系統(tǒng)之一。第二，全員性。即財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理是以全局性戰(zhàn)略為主導(dǎo)、以成員企業(yè)的協(xié)調(diào)為依托而進(jìn)行的全員管理。第三，動(dòng)態(tài)性。即財(cái)務(wù)戰(zhàn)略以變制變，隨環(huán)境的變動(dòng)而不斷調(diào)整。
總之，虛擬企業(yè)的財(cái)務(wù)管理以網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為基礎(chǔ)，是網(wǎng)絡(luò)化的財(cái)務(wù)管理，是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息資源系統(tǒng)化的財(cái)務(wù)管理。其功能是確定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)目標(biāo)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析等。
二、虛擬企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)：多元化
虛擬企業(yè)沒有中央辦公室，沒有固定工作地點(diǎn)，也沒有多層次的組織結(jié)構(gòu)。它不是股份制企業(yè)，所以其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)不是“股東財(cái)富最大化”；虛擬企業(yè)既不是法律意義上的完整的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，又不具備獨(dú)立的法人資格，且具有“暫時(shí)性”的特征，不可能通過持續(xù)經(jīng)營(yíng)使企業(yè)總價(jià)值達(dá)到最大，所以其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)不是“企業(yè)價(jià)值最大化”。虛擬企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)有以下幾種：
1．價(jià)值鏈最優(yōu)化。價(jià)值鏈理論認(rèn)為，企業(yè)是一個(gè)綜合設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、銷售、運(yùn)送和管理等活動(dòng)的集合體，其價(jià)值鏈可分解為一系列互不相同但又相互關(guān)聯(lián)的增值活動(dòng)。虛擬企業(yè)本質(zhì)上是一個(gè)由各個(gè)企業(yè)貢獻(xiàn)自己核心能力而組成的價(jià)值鏈，各成員彼此發(fā)揮自己在價(jià)值鏈上的最優(yōu)部分（如，最好的生產(chǎn)者負(fù)責(zé)生產(chǎn)產(chǎn)品，最好的銷售者負(fù)責(zé)銷售產(chǎn)品），從而形成一條比任何縱向一體化的傳統(tǒng)價(jià)值鏈都優(yōu)越的價(jià)值鏈條。
2．交易成本最小化。在電子商務(wù)條件下，網(wǎng)絡(luò)成為虛擬企業(yè)進(jìn)行交易的虛擬市場(chǎng)。交易前，交易雙方都使用一些專門的網(wǎng)絡(luò)搜索引擎搜索信息，在網(wǎng)絡(luò)中直接接觸、相互選擇，促進(jìn)了交易的達(dá)成。然后，交易雙方在網(wǎng)上協(xié)商條款、簽訂合同。同時(shí)，買方通過網(wǎng)上的電子證單實(shí)現(xiàn)款項(xiàng)的直接劃撥，賣方提供商品或勞務(wù)。最后，客戶將信息反饋到企業(yè)的信箱或網(wǎng)站中。若企業(yè)的網(wǎng)上技術(shù)服務(wù)人員得知產(chǎn)品存在問題，便馬上派人去進(jìn)行售后服務(wù)。這樣，交易前搜索成本顯著降低，搜索的時(shí)間明顯縮短；交易過程中的差旅費(fèi)等支出減少，交易的簽約和執(zhí)行成本降低；交易后解決問題的時(shí)間縮短，售后成本減少。整個(gè)過程的交易成本最小。
3．資源綜合配置效益最大化。資源的互補(bǔ)性奠定了虛擬企業(yè)形成的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。虛擬企業(yè)以項(xiàng)目為核心通過契約關(guān)系共享與互補(bǔ)資源。它包括：資金互補(bǔ)，即為保證產(chǎn)品或項(xiàng)目所需資金到位，各成員企業(yè)共同出資；人才優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，即虛擬企業(yè)通過人才的整合，取長(zhǎng)補(bǔ)短，發(fā)揮人才的整體優(yōu)勢(shì)；管理互補(bǔ)，即虛擬企業(yè)管理趨向扁平化，管理層次減少，管理目標(biāo)明確，管理效率提高；市場(chǎng)營(yíng)銷互補(bǔ)，即虛擬企業(yè)充分利用各自的營(yíng)銷經(jīng)驗(yàn)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)，對(duì)已開拓的市場(chǎng)份額進(jìn)行組合、疊加；技術(shù)上互補(bǔ)，即技術(shù)上密切合作和相互支持?？傊摂M企業(yè)的各個(gè)成員組織為虛擬企業(yè)貢獻(xiàn)出各自的優(yōu)勢(shì)資源，共同構(gòu)成實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)機(jī)遇所需的所有資源，產(chǎn)生強(qiáng)大的資源優(yōu)勢(shì)和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，使資源綜合配置的效益最大。
4．契約關(guān)系人利益最大化。虛擬企業(yè)是由一系列企業(yè)通過外包契約建立起來(lái)的動(dòng)態(tài)企業(yè)聯(lián)盟。各成員企業(yè)（包括動(dòng)態(tài)聯(lián)盟中的廠家、商家、顧客、甚至同行的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等）形成多邊契約關(guān)系，構(gòu)成了虛擬企業(yè)的利益制衡機(jī)制，共同對(duì)虛擬企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)產(chǎn)生影響。其原因在于：①他們是虛擬企業(yè)的投資者，對(duì)企業(yè)有核心技術(shù)、資金、人才或服務(wù)方面的投入。②他們是虛擬企業(yè)收益分配的參與者，最終要從企業(yè)的合作項(xiàng)目中取得獎(jiǎng)金、利潤(rùn)等各種報(bào)酬。③他們是虛擬企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)者。當(dāng)企業(yè)失敗時(shí)，他們都會(huì)承擔(dān)一定損失。因此他們是影響財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的利益集團(tuán)。若虛擬企業(yè)價(jià)值鏈最優(yōu)化、交易成本最小化、資源綜合配置效益最大化時(shí)，虛擬企業(yè)的整體收益最大，那么各種契約關(guān)系人的利益會(huì)最大限度地得到滿足。所以，虛擬企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是“相關(guān)者利益最大化”。
總之，虛擬企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)呈現(xiàn)多元化的特點(diǎn)。上述財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相互聯(lián)系、相互促進(jìn)，共同成為一個(gè)整體。
三、虛擬企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系：新型化
財(cái)務(wù)關(guān)系是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中與各方面發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。從構(gòu)成來(lái)看，組建虛擬企業(yè)的實(shí)體企業(yè)眾多，除核心企業(yè)之外，還有主要成員企業(yè)和臨時(shí)性成員企業(yè)。各實(shí)體企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中與國(guó)家、金融機(jī)構(gòu)、內(nèi)部職工之間的財(cái)務(wù)關(guān)系依然是強(qiáng)制與無(wú)償?shù)姆峙潢P(guān)系、資金融通與結(jié)算關(guān)系、按勞分配關(guān)系。虛擬企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系的新型化突出表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部關(guān)系上。依靠核心企業(yè)，各成員企業(yè)通過外包契約聯(lián)結(jié)起來(lái)，建立起戰(zhàn)略聯(lián)盟關(guān)系和協(xié)作關(guān)系。這種關(guān)系既不同于市場(chǎng)中的交易關(guān)系，也不同于傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部各單位之間的科層關(guān)系。
如果把市場(chǎng)調(diào)節(jié)和企業(yè)科層管理分別比喻為“看不見的手”和“看得見的手”，那么虛擬企業(yè)中各組織間的協(xié)作關(guān)系可以比喻為“企業(yè)之間的握手”。從“握手”的結(jié)果看，各成員企業(yè)彼此奉獻(xiàn)自己的核心能力，圍繞合作項(xiàng)目進(jìn)行信息的集成、知識(shí)的集成、資源的集成，他們之間不再是你死我活的輸贏關(guān)系和競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，而是建立在信任基礎(chǔ)上的雙贏關(guān)系。
這種雙贏關(guān)系的特點(diǎn)是：①階段性。虛擬企業(yè)是以利益（市場(chǎng)機(jī)遇）為基礎(chǔ)組建的，它隨著業(yè)務(wù)的發(fā)生而組成，隨著業(yè)務(wù)的結(jié)束而解散，具有動(dòng)態(tài)性的特點(diǎn)，因而虛擬企業(yè)各成員之間的協(xié)作關(guān)系具有階段性。②延伸性。各實(shí)體企業(yè)之間一次成功的合作能成為下一次繼續(xù)合作的起點(diǎn)，以此為契機(jī)，各實(shí)體企業(yè)可建立短期或長(zhǎng)期固定的合作關(guān)系。③靈活性。高度發(fā)達(dá)的信息技術(shù)，便捷的通訊和網(wǎng)絡(luò)，使企業(yè)可以根據(jù)某種需要立即執(zhí)行某種任務(wù)，建立或解除某種人事與商務(wù)關(guān)系，從而使虛擬企業(yè)的互利合作關(guān)系變得靈活、高效，但同時(shí)缺乏必要的約束。
四、虛擬企業(yè)的理財(cái)手段和方法：網(wǎng)絡(luò)化
虛擬企業(yè)以互聯(lián)網(wǎng)、內(nèi)部網(wǎng)以及電子商務(wù)為背景進(jìn)行在線理財(cái)活動(dòng)，其理財(cái)手段和方法以網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)為主。在網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)環(huán)境下：①?gòu)目臻g上看，虛擬企業(yè)的事務(wù)可以進(jìn)行遠(yuǎn)程處理，企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與客戶空間上的物理距離變成了鼠標(biāo)距離。②從時(shí)間上看，在網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)環(huán)境下，虛擬企業(yè)可以對(duì)財(cái)務(wù)信息實(shí)施“實(shí)時(shí)傳遞”，信息傳遞速度為“瞬間”亞光速；還可以快速實(shí)現(xiàn)諸如網(wǎng)上催賬、網(wǎng)上詢價(jià)、網(wǎng)上采購(gòu)、網(wǎng)上銷售、網(wǎng)上服務(wù)、網(wǎng)上銀行、網(wǎng)上理財(cái)?shù)容o助功能。數(shù)據(jù)的及時(shí)傳遞、實(shí)時(shí)化的動(dòng)態(tài)核算顯著提高了虛擬企業(yè)的工作效率。③從媒介上看，電子單據(jù)和電子貨幣將得到普遍使用。貨幣的電子化以及在此基礎(chǔ)上的網(wǎng)上支付、網(wǎng)上結(jié)算，既能提高結(jié)算效率，又能加快資金的周轉(zhuǎn)速度，降低企業(yè)資金成本。
虛擬企業(yè)引進(jìn)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，應(yīng)注意以下幾個(gè)問題：第一，企業(yè)所選擇的網(wǎng)絡(luò)方案中財(cái)務(wù)系統(tǒng)功能和其他各業(yè)務(wù)部門管理系統(tǒng)做到“無(wú)縫連接”，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)的一體化，包括與企業(yè)內(nèi)部的協(xié)同、與供應(yīng)鏈的協(xié)同和與社會(huì)部門的協(xié)同。第二，財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)移到?jīng)Q策與分析上來(lái)。要通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息資源優(yōu)化，使企業(yè)信息資源具有柔性，提高各種財(cái)務(wù)信息資源以多種方式被使用的程度，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的柔性管理。第三，做好虛擬企業(yè)信息流的建設(shè)。如：遵循統(tǒng)一的國(guó)際技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；實(shí)現(xiàn)異構(gòu)環(huán)境下應(yīng)用軟件的可操作性。第四，在信息共享過程中應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全的管理。如，防止病毒和黑客的襲擊、關(guān)鍵技術(shù)的保密等。
五、虛擬企業(yè)的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)與考核：系統(tǒng)化
虛擬企業(yè)的績(jī)效考核是一個(gè)動(dòng)態(tài)過程，應(yīng)建立系統(tǒng)化的績(jī)效評(píng)估體系。筆者認(rèn)為，虛擬企業(yè)的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)與考核應(yīng)體現(xiàn)兩個(gè)結(jié)合：一是定量考核與定性考核相結(jié)合。因?yàn)楦鞒蓡T企業(yè)對(duì)虛擬企業(yè)整體效益的“貢獻(xiàn)”不僅僅局限于財(cái)務(wù)上的，有些則是無(wú)形的或非財(cái)務(wù)上的，為此應(yīng)關(guān)注新產(chǎn)品研究開發(fā)信息、市場(chǎng)調(diào)查信息、營(yíng)銷與溝通信息，考核各成員企業(yè)的學(xué)習(xí)能力、創(chuàng)新能力、客戶滿意度、市場(chǎng)占有率和虛擬企業(yè)創(chuàng)建速度。特別關(guān)注反映企業(yè)反應(yīng)性和可靠性的指標(biāo)——生產(chǎn)周期、生產(chǎn)速度和按時(shí)交貨率。要重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和各企業(yè)間的合作，按風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)來(lái)評(píng)估投資機(jī)會(huì)。二是事前分析與事中考核相結(jié)合。事前分析作為基礎(chǔ)性工作在虛擬企業(yè)越顯重要。由于虛擬企業(yè)的成功必須依賴各成員企業(yè)的業(yè)績(jī)，如何選擇和選擇什么樣的合作伙伴是虛擬企業(yè)成功與否的必要條件，也是事前分析的重點(diǎn)。
2013年是鐵路運(yùn)輸行業(yè)發(fā)生關(guān)鍵轉(zhuǎn)變的一年，在通過改革引入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、提升工作效益的同時(shí)，也使得鐵路運(yùn)輸企業(yè)面臨著更多方面的風(fēng)險(xiǎn)，其中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)正是不容忽視的組成部分之一。具體說(shuō)來(lái)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因可歸為以下3個(gè)主要方面。1.外部環(huán)境變動(dòng)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的多元化。從運(yùn)輸對(duì)象的角度分析，鐵路運(yùn)輸企業(yè)主要針的是大宗的貨物集散，隨著改革開放進(jìn)程的逐漸深化，企業(yè)所涉及到的業(yè)務(wù)愈來(lái)愈多元化與國(guó)際化，使財(cái)務(wù)決策中面臨著更多的不確定因素，如領(lǐng)域經(jīng)濟(jì)變動(dòng)、法律政策、市場(chǎng)信息、資源等，這些外部因素給決策增加了困難，易于出現(xiàn)失誤的情況，成為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的一個(gè)重要原因。2.財(cái)務(wù)管理本身的復(fù)雜性導(dǎo)致其風(fēng)險(xiǎn)度加大。從企業(yè)內(nèi)部分析風(fēng)險(xiǎn)成因，財(cái)務(wù)管理本身的特性成為風(fēng)險(xiǎn)加大的另一誘因。具體說(shuō)來(lái)，財(cái)務(wù)管理的對(duì)象包括企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的收支狀況和現(xiàn)金流情況，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行事先規(guī)劃、事中監(jiān)督和事后匯總管理。隨著鐵路運(yùn)輸企業(yè)投資的多元化，運(yùn)輸、集散的貨物從數(shù)量到種類均有所變動(dòng)，給財(cái)務(wù)管理增加了復(fù)雜度與管理難度。在多元化投資建路機(jī)制下，要求權(quán)責(zé)劃分更加細(xì)致，將經(jīng)濟(jì)關(guān)系徹底理清，并做到依法合規(guī)操作，以保證鐵路資金的籌集、組織、調(diào)撥及新建合資鐵路委托經(jīng)營(yíng)管理的有序進(jìn)行，以免因財(cái)務(wù)管理復(fù)雜程度加大而造成管理風(fēng)險(xiǎn)急劇增加。3.風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱。從認(rèn)識(shí)角度分析，增大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率的一個(gè)重要因素在于鐵路運(yùn)輸企業(yè)管理層的意識(shí)沒能根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化做出及時(shí)調(diào)整。部分管理人員尚未形成足夠的憂患意識(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的理解過于狹隘，沒有將風(fēng)險(xiǎn)與預(yù)算管理融入到日常管理之中。部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)未能從全局的角度考慮預(yù)算管理的重要性，將其僅僅視作財(cái)務(wù)部門的工作，而沒有建立專門的管理機(jī)構(gòu)。這樣就造成了企業(yè)內(nèi)部缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與應(yīng)對(duì)機(jī)制，財(cái)務(wù)管理的安全性無(wú)法得到充分保障。另外，機(jī)構(gòu)內(nèi)部的協(xié)調(diào)與配合工作對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控也起著重要作用，若各業(yè)務(wù)部門未能充分配合預(yù)算編制工作，或沒有提供詳實(shí)的資料，就可能導(dǎo)致預(yù)算與業(yè)務(wù)實(shí)際相脫離，預(yù)算工作內(nèi)部控制管理的職能沒有得到充分的發(fā)揮。
二、應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根本對(duì)策
1.利用預(yù)算管理來(lái)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)控制體系。全面預(yù)算管理在市場(chǎng)化的條件下尤其適用，它遵循市場(chǎng)需求的導(dǎo)向，對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行現(xiàn)實(shí)規(guī)劃。具體說(shuō)來(lái)，其作用表現(xiàn)在：1.1將企業(yè)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)具體化。在設(shè)定長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目標(biāo)前提下，根據(jù)內(nèi)外環(huán)境科學(xué)分析的結(jié)果來(lái)設(shè)置預(yù)算管理的短期規(guī)劃，可以充分考察單筆大額支出的合理性，有助于協(xié)調(diào)資金管理目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)的關(guān)系，防止因兩目標(biāo)不一致而給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)不穩(wěn)定因素。除此之外，預(yù)算管理的程序化時(shí)效化也有利于企業(yè)內(nèi)部文化的形成與經(jīng)營(yíng)理念的調(diào)整。1.2提升預(yù)算控制科學(xué)性?，F(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)的多元化與對(duì)象的廣泛性決定了其總是受到多方面因素的影響，若未能很好的應(yīng)對(duì)這些新出現(xiàn)的影響因素，就會(huì)導(dǎo)致管理的無(wú)序化，即風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。強(qiáng)化預(yù)算控制的科學(xué)性雖不能完全消除經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，但是通過科學(xué)控制可以降低無(wú)序化水平，從而是實(shí)現(xiàn)對(duì)運(yùn)營(yíng)成本的控制，將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)作用的范圍進(jìn)行壓縮。另外，結(jié)構(gòu)化的預(yù)算控制也有助于企業(yè)發(fā)展的有序性和內(nèi)部管理的協(xié)調(diào)性。2.鐵路運(yùn)輸企業(yè)預(yù)算管理的實(shí)現(xiàn)思路。2.1注重全面預(yù)算與責(zé)任預(yù)算之間的關(guān)系。預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)的、多因素的、動(dòng)態(tài)的管理機(jī)制，它包括企業(yè)內(nèi)外之間的多元化經(jīng)營(yíng)行為。具體到運(yùn)輸企業(yè)中，尤其需要注意其責(zé)任預(yù)算和全面預(yù)算二者的相互關(guān)系，保證預(yù)算與企業(yè)整體各個(gè)部門進(jìn)行掛鉤，做到具體化、細(xì)致化，進(jìn)而通過以全面預(yù)算為主體的方式對(duì)各部門的預(yù)算進(jìn)行下達(dá)，使得整體的預(yù)算體系得以落實(shí)并更加高效。2.2將預(yù)算納入到運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略中。僅僅將預(yù)算管理作為一種管理的手段是不可能發(fā)揮其最大功效的，務(wù)必將其納入到整體的戰(zhàn)略規(guī)劃中，鐵路運(yùn)輸企業(yè)的管理才能高效進(jìn)行。為此，必須制定可操作性高的企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，將預(yù)算以資源分配的方式納入到運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略中進(jìn)行計(jì)劃和規(guī)范，是保證戰(zhàn)略科學(xué)化、企業(yè)管理細(xì)致化的必經(jīng)之路。2.3保證人本管理內(nèi)涵得以實(shí)施利用。通過預(yù)算管理來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)時(shí)也應(yīng)注意人本管理的內(nèi)涵得以實(shí)現(xiàn)，編制預(yù)算時(shí)宏觀規(guī)劃與微觀把握雙管齊下，注意細(xì)化環(huán)節(jié)設(shè)置，將預(yù)算與風(fēng)險(xiǎn)控制的任務(wù)落實(shí)到個(gè)人。對(duì)于基層部門要尤其注意預(yù)算工作的“以人為本”，保證預(yù)算編制合理性的同時(shí)考慮可行性，防止過于死板的預(yù)算限制了員工積極性的發(fā)揮，以期達(dá)到預(yù)算執(zhí)行主動(dòng)、順暢和管理效果突出兩個(gè)目的。從根本上降低財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。
三、鐵路運(yùn)輸企業(yè)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)的控制
1.控制編制。鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算制度對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行掌控的時(shí)候，要對(duì)其編制程序進(jìn)行強(qiáng)化，確定參考根據(jù)、程序和手段，同時(shí)對(duì)其內(nèi)容給予合理的調(diào)整，防止預(yù)算中發(fā)生指標(biāo)性偏差。應(yīng)用基數(shù)增減算法進(jìn)行編制時(shí)，務(wù)必對(duì)上一年度相關(guān)信息進(jìn)行準(zhǔn)確、客觀的分析，對(duì)超出預(yù)算的特殊情況進(jìn)行重點(diǎn)分析，進(jìn)而保證分析的系統(tǒng)性，在此基礎(chǔ)上，對(duì)本年度能夠預(yù)見的發(fā)展方向和形式進(jìn)行分析，獲得更加全面的預(yù)算。2.控制執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。在預(yù)算編制合理的前提下，執(zhí)行的效果直接關(guān)系到風(fēng)險(xiǎn)的控制情況，有必要通過逐級(jí)實(shí)施預(yù)算管理來(lái)對(duì)工作展開情況加以調(diào)控。妥善設(shè)置預(yù)算制度與執(zhí)行策略，盡可能合理的分解預(yù)算目標(biāo)，將任務(wù)落實(shí)到基層崗位與員工個(gè)人，使每個(gè)環(huán)節(jié)都特定的員工負(fù)責(zé)，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)清晰。實(shí)現(xiàn)預(yù)算工作過程管理，做好事前規(guī)劃與事中、事后的監(jiān)測(cè)調(diào)節(jié)工作，防止管理漏洞的發(fā)生。3.預(yù)算與考核掛鉤。目前幾乎所有的公司都建立了績(jī)效考核制度，鐵路運(yùn)輸公司也不例外。把預(yù)算與考核內(nèi)容結(jié)合起來(lái)，有利于管理層確立憂患意識(shí)，同時(shí)可以促使基層員工在日常工作中執(zhí)行預(yù)算的要求。通過定期的反饋，可對(duì)預(yù)算工作執(zhí)行效果進(jìn)行總結(jié)，提高預(yù)算工作的執(zhí)行力度，同時(shí)，反饋的數(shù)據(jù)也便于財(cái)務(wù)管理部門調(diào)整編制計(jì)劃，使下一期的預(yù)算更加合理可行。
四、結(jié)語(yǔ)
（一）當(dāng)前地市供電局財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀
目前，就地市供電局層面來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理主要有以下幾個(gè)特征：一是投入基礎(chǔ)業(yè)務(wù)工作時(shí)間過多，管理職能有待提升；二是財(cái)務(wù)職能較為分散，業(yè)務(wù)處理效果不一；三是財(cái)務(wù)人員所學(xué)習(xí)專業(yè)較為集中，缺乏信息化、生產(chǎn)設(shè)備等其他專業(yè)復(fù)合型人才；四是經(jīng)營(yíng)分析停留在表面，大量數(shù)據(jù)并未對(duì)企業(yè)決策支持提供有力支撐；五是信息化平臺(tái)建設(shè)落后，與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)未實(shí)現(xiàn)橫向打通。
（二）大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理提出新的要求
大數(shù)據(jù)時(shí)代下，電網(wǎng)企業(yè)面臨著更多的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。新一輪電力改革的重啟與全力推進(jìn)、新光伏發(fā)電的并網(wǎng)、電動(dòng)汽車的使用、大用戶直購(gòu)電政策的出臺(tái)等，都為我國(guó)傳統(tǒng)電網(wǎng)企業(yè)開啟了一個(gè)嶄新的篇章。未來(lái)需要應(yīng)對(duì)的已經(jīng)不僅僅是財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)核算與月度（年度）報(bào)表，更多的應(yīng)該是投資效益的分析、電價(jià)政策的研究、電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部資源的有效整合以及進(jìn)一步探索電網(wǎng)企業(yè)拓展業(yè)務(wù)（含投融資）的發(fā)展等。
1.規(guī)范性與精細(xì)化并存。電網(wǎng)企業(yè)面臨“用上電”、“用好電”雙重壓力，勢(shì)必導(dǎo)致投資和成本壓力加大。2013年，佛山供電局正式應(yīng)用“劃小核算單位”體系，將成本核算的精細(xì)化水平進(jìn)一步顆?；?，將成本核算細(xì)分至輸配電線路與設(shè)備，為標(biāo)準(zhǔn)成本體系奠定基礎(chǔ)的同時(shí)，也為日后輸配電分離的成本效益核算提供有效數(shù)據(jù)支撐。2014年，中國(guó)南方電網(wǎng)印發(fā)了《中國(guó)南方電網(wǎng)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理辦法》等31項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，組織財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)指導(dǎo)書的編制，深化財(cái)務(wù)工作手冊(cè)與財(cái)務(wù)管理手冊(cè)的應(yīng)用，可以說(shuō)，電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性與精細(xì)化程度又邁上了一個(gè)臺(tái)階。
2.財(cái)務(wù)管理效率與效益的共贏。面對(duì)龐大的業(yè)務(wù)量與數(shù)據(jù)量，受到人員定編的不可控限制，如何加速提升工作效率成為財(cái)務(wù)人員的首要難題。同時(shí)，相關(guān)部門對(duì)電網(wǎng)企業(yè)的監(jiān)管更為嚴(yán)厲，國(guó)資委的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核政策對(duì)公司的價(jià)值管理和創(chuàng)造提出了更高要求。國(guó)資委開始全面推行經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）考核，考核關(guān)注重點(diǎn)是從盈利規(guī)模向盈利能力轉(zhuǎn)變。另外，國(guó)家能源局的《2014年市場(chǎng)監(jiān)管工作要點(diǎn)》其中之一為加強(qiáng)成本和價(jià)格監(jiān)管。但是，歷年的經(jīng)營(yíng)分析由于口徑不同、數(shù)據(jù)顆粒化程度不高、數(shù)據(jù)與區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展聯(lián)動(dòng)程度不強(qiáng)，數(shù)據(jù)的分析效率和使用效益不明顯，而大數(shù)據(jù)時(shí)代要求電網(wǎng)企業(yè)重新整合利用歷史數(shù)據(jù)，為電網(wǎng)布局、電網(wǎng)投資建設(shè)等重要決策提供有力支撐。
3.高效信息化平臺(tái)的有力支撐。包括共享服務(wù)中心、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行平臺(tái)、資金監(jiān)控平臺(tái)在內(nèi)的所有財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)管理平臺(tái)均需要一個(gè)強(qiáng)有力的信息化水平。它除了要有龐大的內(nèi)存空間供大數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)、使用和轉(zhuǎn)換，還要與其他業(yè)務(wù)平臺(tái)打通，橫向穿透業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)間的數(shù)據(jù)，自動(dòng)形成關(guān)鍵指標(biāo)的監(jiān)控，并有效根據(jù)歷史數(shù)據(jù)及關(guān)鍵要素提供地區(qū)電量預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)警示、投資布局分析、資金使用效益、財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)與績(jī)效掛鉤考核等重要模塊。筆者認(rèn)為，這樣的信息系統(tǒng)并不是天方夜譚，未來(lái)電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型也勢(shì)必要通過類似有效的信息系統(tǒng)作為支撐才能夠順利進(jìn)行。
4.積極應(yīng)對(duì)新興業(yè)務(wù)的探索與推廣。隨著電網(wǎng)企業(yè)預(yù)付費(fèi)管理的深入開展，現(xiàn)金流的有效利用也成為日后企業(yè)效益分析的關(guān)鍵點(diǎn)。電網(wǎng)企業(yè)是否可以像通訊產(chǎn)業(yè)一樣搞“充電費(fèi)送電費(fèi)”等增值活動(dòng)，還需要國(guó)家政策的進(jìn)一步支持。但是，我們要看到，正是因?yàn)殡娋W(wǎng)企業(yè)的社會(huì)屬性，要求投資不能以效益為先。但是通過豐富和拓展我們的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，可以達(dá)到提升企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造能力的目的，同時(shí)，也通過科學(xué)的運(yùn)營(yíng)手段，使得電力用戶獲得一定的收益，也是一種“雙贏”的戰(zhàn)略。因此，電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理要提前應(yīng)對(duì)好新興業(yè)務(wù)的推廣實(shí)施，進(jìn)一步探索資金運(yùn)營(yíng)效益的提升舉措。
二、電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的構(gòu)建
（一）構(gòu)建原則
1.財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作與管理工作分離。確保方案能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作（財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作指日常核算、資金支付等同質(zhì)化程度較高，重復(fù)性較多的工作）和財(cái)務(wù)管理工作（財(cái)務(wù)管理工作指資源配置、價(jià)值創(chuàng)造、風(fēng)險(xiǎn)管控和經(jīng)營(yíng)分析等管理型工作）的分離，財(cái)務(wù)管理人員能夠?qū)Ｐ倪M(jìn)行數(shù)據(jù)分析和決策支持工作，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作專業(yè)化。
2.推進(jìn)會(huì)計(jì)核算和資金支付兩個(gè)集中。將區(qū)局的會(huì)計(jì)核算和資金支付工作集中到共享服務(wù)中心統(tǒng)一處理。區(qū)局財(cái)務(wù)部在將會(huì)計(jì)核算和資金支付工作分離后，加強(qiáng)履行財(cái)務(wù)管理職能，提升對(duì)區(qū)局管理的服務(wù)水平。
3.“減負(fù)”與“提效”相結(jié)合。注重減輕基層財(cái)務(wù)人員負(fù)擔(dān)，通過發(fā)揮共享服務(wù)中心的規(guī)模效應(yīng)、業(yè)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)化和信息系統(tǒng)建設(shè)，提高工作效率。
4.提升財(cái)務(wù)人員勝任能力。在財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型過程中，注重財(cái)務(wù)人員勝任能力建設(shè)，為共享服務(wù)中心員工規(guī)劃職業(yè)發(fā)展道路，完善輪崗機(jī)制，加強(qiáng)復(fù)合型人才培養(yǎng)和引進(jìn)。
（二）財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型業(yè)務(wù)評(píng)估
通過分析共享維度、共享難度、業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)度、共享價(jià)值和監(jiān)管要求五個(gè)方面，評(píng)估電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的業(yè)務(wù)范疇。具體見表1。
（三）財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心組織架構(gòu)設(shè)置原則
財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心組織架構(gòu)設(shè)置應(yīng)以扁平化、專業(yè)化操作分工以及服務(wù)與協(xié)同作為設(shè)置原則。
1.扁平化。圍繞核算及結(jié)算職能，構(gòu)建以團(tuán)隊(duì)為基本單元的扁平組織架構(gòu)；盡可能縮短匯報(bào)的層級(jí)、縮短溝通渠道和決策流程。
2.專業(yè)化操作分工。將相似工作合并至同一部門，實(shí)現(xiàn)技能集中、加快員工技能成長(zhǎng)、提高操作專業(yè)化和流程標(biāo)準(zhǔn)化的程度。
3.服務(wù)與協(xié)同。以服務(wù)為導(dǎo)向，專注于內(nèi)部客戶關(guān)系管理；團(tuán)隊(duì)合作及協(xié)同是該運(yùn)營(yíng)模式成功的關(guān)鍵，即會(huì)計(jì)核算與結(jié)算職能之間的協(xié)同。
（四）管理機(jī)制
財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的運(yùn)行管理框架包括內(nèi)部管理、服務(wù)水平協(xié)議和客戶服務(wù)三個(gè)方面。運(yùn)營(yíng)管理框架體現(xiàn)了財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心“服務(wù)共享”與“責(zé)任共享”的特點(diǎn)，規(guī)范并明確了共享服務(wù)中心與服務(wù)對(duì)象雙方角色和責(zé)任，以及推動(dòng)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心績(jī)效提升的內(nèi)部管理流程和機(jī)制，是共享服務(wù)模式區(qū)別于簡(jiǎn)單財(cái)務(wù)集中的關(guān)鍵。
1.內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理。
（1）人員管理。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心人員管理包括制定清晰的員工職業(yè)發(fā)展路徑，完善員工培訓(xùn)體系，提升員工專業(yè)和管理能力，促進(jìn)員工可持續(xù)發(fā)展：為共享服務(wù)中心員工規(guī)劃職業(yè)發(fā)展道路。共享中心員工通過不斷了解、熟悉前端業(yè)務(wù)的內(nèi)容與流程，向技能專家的方向發(fā)展。共享中心員工重點(diǎn)向?qū)I(yè)技術(shù)類和技能類方向發(fā)展，在專業(yè)技術(shù)達(dá)到一定程度后，也可以向管理類進(jìn)行轉(zhuǎn)化。引進(jìn)和培養(yǎng)復(fù)合型人才。著重引進(jìn)有復(fù)合專業(yè)背景的人才，同時(shí)加大對(duì)電網(wǎng)生產(chǎn)、基建、營(yíng)銷等電網(wǎng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，積極參與跨專業(yè)、部門、單位的掛職鍛煉。新進(jìn)員工首先進(jìn)入共享服務(wù)中心負(fù)責(zé)基礎(chǔ)核算工作，學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，熟悉各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程。制定完善的輪崗制度。共享服務(wù)中心員工可以在共享中心內(nèi)部定期輪崗，幫助員工全面掌握共享中心的業(yè)務(wù)流程，提高員工對(duì)前端業(yè)務(wù)的了解。建立共享中心與財(cái)務(wù)部的輪崗機(jī)制。共享中心的人員在積累了一定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)技能后，可以到財(cái)務(wù)部輪崗，學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)分析和決策支持技能。
（2）績(jī)效管理。績(jī)效指標(biāo)覆蓋財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心各個(gè)管理層級(jí)。每年通過組織績(jī)效管理流程分析共享服務(wù)中心整體、各部、各崗是否實(shí)現(xiàn)完成預(yù)設(shè)目標(biāo)，并針對(duì)績(jī)效結(jié)果提出改進(jìn)措施并調(diào)整績(jī)效目標(biāo)。從財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心整體角度來(lái)看，依據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)核定共享服務(wù)中心年度組織績(jī)效目標(biāo)，衡量共享服務(wù)中心整體是否實(shí)現(xiàn)預(yù)定戰(zhàn)略目標(biāo)和愿景。每年對(duì)共享服務(wù)中心整體組織績(jī)效進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，并報(bào)送財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和主管領(lǐng)導(dǎo)審閱。
2.客戶服務(wù)管理。未來(lái)共享服務(wù)中心可發(fā)展為對(duì)外提供服務(wù)的獨(dú)立服務(wù)中心，客戶對(duì)共享中心提供的服務(wù)質(zhì)量要求較高，因此未來(lái)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心需要與服務(wù)對(duì)象進(jìn)行多個(gè)層面的溝通，收集和處理服務(wù)對(duì)象的詢問、投訴和建議，以及對(duì)客戶滿意度進(jìn)行調(diào)查等。
3.服務(wù)水平協(xié)議。未來(lái)共享服務(wù)中心發(fā)展為對(duì)外提供服務(wù)的獨(dú)立服務(wù)中心后，服務(wù)水平協(xié)議（SLA）將會(huì)成為共享中心運(yùn)營(yíng)管理的核心組成部分。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心服務(wù)水平協(xié)議由統(tǒng)一制定和下發(fā)，包括標(biāo)準(zhǔn)的服務(wù)范圍、職責(zé)分工、服務(wù)水平評(píng)價(jià)和服務(wù)變更管理機(jī)制。
三、電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的預(yù)期效果
在成立財(cái)務(wù)共享中心后，財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算界面將更加清晰，業(yè)務(wù)流程將得到進(jìn)一步優(yōu)化，財(cái)務(wù)人力資源配置將更加科學(xué)，整體工作效率將進(jìn)一步提高，重核算、輕管理的情況將得到改善，財(cái)務(wù)核心能力將進(jìn)一步提升，提供的產(chǎn)品和服務(wù)將更加豐富和完善。
（一）工作效率將有較大提升
實(shí)踐數(shù)據(jù)表明，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享后工作效率將提升約40%。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心作為核算和結(jié)算的統(tǒng)一執(zhí)行機(jī)構(gòu)，整合全局經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算及資金結(jié)算功能，發(fā)揮集中核算、結(jié)算的專業(yè)性及數(shù)據(jù)共享的作用，利用規(guī)模效益提升會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的效率，深化財(cái)務(wù)集約化管理和一體化管理。
（二）財(cái)務(wù)管理職能履行更優(yōu)
實(shí)踐數(shù)據(jù)顯示，建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心后，財(cái)務(wù)管理人員占比將提升至60%左右。得益于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作效率提升和財(cái)務(wù)專業(yè)化分工，財(cái)務(wù)部可專注于財(cái)務(wù)管理工作，實(shí)施對(duì)局經(jīng)營(yíng)的總體統(tǒng)籌管控和業(yè)務(wù)指導(dǎo)。同時(shí)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心能夠提供及時(shí)準(zhǔn)確和高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息，有利于及時(shí)準(zhǔn)確把握外部經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)和企業(yè)營(yíng)運(yùn)狀況，優(yōu)化財(cái)務(wù)資源配置，提升價(jià)值創(chuàng)造能力。
1.決策支持能力得到強(qiáng)化。成立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心后，市區(qū)兩級(jí)財(cái)務(wù)部將從目前繁雜的事務(wù)性工作中解放出來(lái)，運(yùn)用共享中心提供的高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息，提升宏觀管理和決策支持能力。
2.財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)結(jié)合程度更深。財(cái)務(wù)部門著重引進(jìn)同時(shí)熟悉工程和財(cái)務(wù)的復(fù)合型人才，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)共享中心人員的培訓(xùn)，推進(jìn)財(cái)務(wù)共享中心和業(yè)務(wù)部門的深度結(jié)合，讓財(cái)務(wù)為業(yè)務(wù)提供更多支持。
（三）人員、業(yè)務(wù)分配均衡合理
財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心不再以業(yè)務(wù)類型為劃分崗位的標(biāo)準(zhǔn)，共享中心的人員需接受培訓(xùn)以提高對(duì)財(cái)務(wù)其他業(yè)務(wù)流程的了解，財(cái)務(wù)人員的可替代性將有較大提高，人員配置方案更靈活多變。而且共享中心集中處理工作量大的核算業(yè)務(wù)，有助于解決地區(qū)業(yè)務(wù)分配不均的問題。
（四）風(fēng)險(xiǎn)管控能力得到提升
一、利潤(rùn)最大化與企業(yè)價(jià)值最大化
任何一種財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，都是一定政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的產(chǎn)物，隨著環(huán)境因素的變化，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)也會(huì)發(fā)生變化。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下，盡管財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)從未明確提出過，但財(cái)務(wù)管理是圍繞國(guó)家下達(dá)的產(chǎn)值指標(biāo)進(jìn)行的，故可以概括為“產(chǎn)值最大化”。
改革開放以來(lái)，我國(guó)企業(yè)更加關(guān)心利潤(rùn)的多少，因而可以把財(cái)務(wù)管理目標(biāo)概括為“利潤(rùn)最大化”。企業(yè)要追求利潤(rùn)最大化，就要重視經(jīng)濟(jì)核算，加強(qiáng)管理，改進(jìn)技術(shù)，提高勞動(dòng)效率。這些措施無(wú)疑有利于資源的合理配置，有利于經(jīng)濟(jì)效益的提高。但是，以利潤(rùn)最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)也存在如下缺陷：一是利潤(rùn)最大化末考慮利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的時(shí)間和資金時(shí)間價(jià)值；二是利潤(rùn)最大化未能有效地考慮風(fēng)險(xiǎn)問題，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員不顧風(fēng)險(xiǎn)去追求最大的利潤(rùn)；三是利潤(rùn)最大化往往會(huì)使企業(yè)財(cái)務(wù)決策帶有短期行為的傾向，而不顧企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
隨著證券業(yè)的蓬勃發(fā)展，企業(yè)價(jià)值最大化逐漸成為人們討論的熱點(diǎn)。企業(yè)價(jià)值最大化是指通過財(cái)務(wù)上的合理經(jīng)營(yíng)，采用最優(yōu)的財(cái)務(wù)決策，充分考慮資金的時(shí)間價(jià)值與風(fēng)險(xiǎn)及報(bào)酬的關(guān)系，在保證企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上，使企業(yè)總價(jià)值達(dá)到最大。以企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)，可以解決時(shí)間價(jià)值及風(fēng)險(xiǎn)等問題，但也可能帶來(lái)新的問題。
其—，企業(yè)價(jià)值最大化是一個(gè)十分抽象而且很難具體確定的目標(biāo)。對(duì)非上市企業(yè)而言，其未來(lái)財(cái)富或價(jià)值只能通過資產(chǎn)評(píng)估來(lái)確定，這種評(píng)估會(huì)受到標(biāo)準(zhǔn)或方法的影響，因而很難準(zhǔn)確確定。對(duì)上市企業(yè)而言，其未來(lái)財(cái)富或價(jià)值雖然可通過股票價(jià)格的變動(dòng)來(lái)反映，但由于股票價(jià)格的變動(dòng)不是公司業(yè)績(jī)的唯一反映，而是受諸多因素影響的綜合結(jié)果，因而股票價(jià)格的高低實(shí)際上不可能反映上市公司財(cái)富或價(jià)值的大小。這樣，企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)在實(shí)際工作中難以被企業(yè)管理當(dāng)局和財(cái)務(wù)管理人員所把握。
其二，企業(yè)價(jià)值哺最大化目標(biāo)在實(shí)際工作中可能導(dǎo)致企業(yè)所有者與其他利益主體之間的矛盾。企業(yè)是所有者的企業(yè)，企業(yè)的財(cái)富最終都?xì)w所有者所有，所以企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)直接反映了所有者的利益，是所有者希望實(shí)現(xiàn)的利益目標(biāo)。這—目標(biāo)可能與債權(quán)人、經(jīng)理人員、內(nèi)部職工和社會(huì)公眾等希望實(shí)現(xiàn)的利益目標(biāo)發(fā)生矛盾。
其三，我國(guó)證券市場(chǎng)的規(guī)章制度還很不完善，股票和債券往往受非經(jīng)濟(jì)因素的影響，并不能準(zhǔn)確地反映企業(yè)的真正價(jià)值。
其四，追求股價(jià)的最高化可能導(dǎo)致企業(yè)偏離正常的經(jīng)營(yíng)軌道。如企業(yè)為迎合股市而作出某種決策，目的不是為了發(fā)展企業(yè)，而是為了迎合股東對(duì)某類題材的炒作等。
其五，虛擬經(jīng)濟(jì)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)相脫離，容易誤導(dǎo)投資者，使其作出錯(cuò)誤的決策。另外，以企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，在會(huì)計(jì)核算中使用的計(jì)算公式復(fù)雜，且多使用估計(jì)的方法，企業(yè)難以操作，實(shí)用性不強(qiáng)。
事實(shí)上，即使在西方發(fā)達(dá)國(guó)家，絕大多數(shù)企業(yè)也不是把企業(yè)財(cái)富最大化作為其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)或唯一目標(biāo)。例如，法國(guó)企業(yè)選擇的是“稅后收益”和“資金的流動(dòng)性”兩個(gè)目標(biāo)。在日本，除了索尼、三菱等少數(shù)幾家大公司選擇“股東財(cái)富最大化”目標(biāo)外，大部分公司選擇的也是“稅后收益”和“資金的流動(dòng)性”兩個(gè)目標(biāo)。美國(guó)的企業(yè)多選擇“每股收益增長(zhǎng)”目標(biāo)。
由此可見，不同國(guó)家的企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)管理環(huán)境不同，其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)也并不完全一致，即使是同一企業(yè)，由于其財(cái)務(wù)活動(dòng)涉及不同主體的利益，其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)也不是唯一的。
二、現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)
在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)生存、發(fā)展和獲利的目標(biāo)，必然要求其財(cái)務(wù)管理完成籌措資金、有效使用資金之重任。企業(yè)的所有者為了實(shí)現(xiàn)資本的保值與增值的目的，必然要求企業(yè)提高資金使用率，維護(hù)其合法權(quán)益。企業(yè)的債權(quán)人為了到期收回本金，并獲得利息收入，必然要求企業(yè)提高資金的使用效率和流動(dòng)性，維護(hù)其合法權(quán)益。社會(huì)管理者為了建立一個(gè)規(guī)范、公平的企業(yè)理財(cái)環(huán)境，防止違規(guī)行為的發(fā)生，必然要求企業(yè)貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)，履行其監(jiān)督職能，維護(hù)社會(huì)公眾利益。
綜上所述，現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)應(yīng)由三個(gè)部分構(gòu)成。一是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)。從資本保全、資本保值增值、利潤(rùn)和經(jīng)濟(jì)效益四者的關(guān)系來(lái)看，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益是關(guān)鍵。因?yàn)闆]有經(jīng)濟(jì)效益，就沒有利潤(rùn)；沒有利潤(rùn)，就沒有資本保值與增值；沒有資本保值，就沒有資本保全。二是提高企業(yè)“三個(gè)能力”目標(biāo)，即科學(xué)、有效地組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，不斷提高企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力和償債能力。三是維護(hù)利益目標(biāo)，即正確處理與協(xié)調(diào)企業(yè)同各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系，維護(hù)各方的合法利益。這三個(gè)目標(biāo)的關(guān)系是：要提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，就必須科學(xué)、合理地組織財(cái)務(wù)活動(dòng)；要提高“三個(gè)能力”，也必須以各種財(cái)務(wù)關(guān)系協(xié)調(diào)發(fā)展和各方的合法利益不受損害為前提。對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施科學(xué)而有效的決策與管理，實(shí)際上是經(jīng)濟(jì)效益方面的決策與管理，提高“三個(gè)能力”，實(shí)質(zhì)上是提高經(jīng)濟(jì)效益的具體化，維護(hù)各方的合法利益實(shí)質(zhì)上是使各方的經(jīng)濟(jì)效益和諧統(tǒng)一。因此，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的根本目標(biāo)，而提高企業(yè)“三個(gè)能力”目標(biāo)和維護(hù)利益目標(biāo)則是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的直接目標(biāo)或基本目標(biāo)。
那么到底應(yīng)該選取什么樣的目標(biāo)才更符合我國(guó)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r呢？筆者認(rèn)為，依然應(yīng)選取利潤(rùn)最大化目標(biāo)，但要對(duì)過去的觀念作必要的修正。
其—，利潤(rùn)最大化只是一個(gè)相對(duì)理想的概念。因?yàn)槔麧?rùn)額的形成受諸多因素的影響，其中包括一些不可控因素，因此，在實(shí)際工作中，往往是選擇次優(yōu)化目標(biāo)。為了獲得利潤(rùn)而不惜任何代價(jià)的做法，是不必要的也是不可取的。
其二，利潤(rùn)最大化不等于效益最大化。利潤(rùn)最大化是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)凈成果的最大化，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入減去生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支出后的余額，而效益最大化則是一個(gè)相對(duì)指標(biāo)。因此，利潤(rùn)最大化并不意味著投入產(chǎn)出之比是最高的。這就提醒管理者在追求利潤(rùn)最大化的同時(shí)，要提高效益，使企業(yè)規(guī)模擴(kuò)展與集約經(jīng)營(yíng)并重，效益和利潤(rùn)協(xié)調(diào)增長(zhǎng)。
其三，利潤(rùn)最大化不僅意味著報(bào)告期的利潤(rùn)最大化，而且應(yīng)包括更長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)的利潤(rùn)最大化。因此，在實(shí)現(xiàn)當(dāng)期利潤(rùn)目標(biāo)時(shí)，要顧及本期決策可能給以后各期帶來(lái)的不良影響。
鑒于我國(guó)企業(yè)普遍存在著壞賬過多、負(fù)債過大、成本費(fèi)用過高、凈資產(chǎn)收益率過低等問題，我們還應(yīng)考察一些輔指標(biāo)。（1）凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)。凈資產(chǎn)收益率＝稅后利潤(rùn)／平均凈資產(chǎn)＝總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×銷售利潤(rùn)率×權(quán)益乘數(shù)＝銷售收入／平均總資產(chǎn)×稅后利潤(rùn)／銷售收人×總資產(chǎn)／凈資產(chǎn)。從凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)的分解中可以看出，要提高凈資產(chǎn)收益率，就要不斷提高稅后利潤(rùn)，提高銷售收入，加強(qiáng)內(nèi)部管理，降低產(chǎn)品成本，提高銷售利潤(rùn)率，同時(shí)要求企業(yè)有適度的負(fù)債，利用財(cái)務(wù)杠桿的作用使企業(yè)獲利更大。（2）存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款
企業(yè)資源計(jì)劃是建立在信息技術(shù)基礎(chǔ)上，利用現(xiàn)代企業(yè)的先進(jìn)管理思想，為企業(yè)提供決策、計(jì)劃、控制與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估的全方位、系統(tǒng)化的管理平臺(tái)。它的核心之一就是財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不僅實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部各模塊的充分集成，同時(shí)還與供應(yīng)鏈、生產(chǎn)計(jì)劃及生產(chǎn)制造等系統(tǒng)做無(wú)縫鏈接，可從根本上解決傳統(tǒng)財(cái)務(wù)軟件事后會(huì)計(jì)信息處理、財(cái)務(wù)效率、適應(yīng)企業(yè)對(duì)市場(chǎng)等問題，ERP使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)信息得到及時(shí)準(zhǔn)確的反映，為企業(yè)決策提供可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。ERP的主要內(nèi)容及特點(diǎn)：ERP高度集成的管理模塊群的幾大模塊主要是：物資、銷售、設(shè)備、項(xiàng)目、生產(chǎn)和財(cái)務(wù)管理等?？稍诙鄠€(gè)核查單位、廠家、區(qū)域進(jìn)行，發(fā)展為集中和分散的實(shí)踐形式?？蓪?shí)現(xiàn)對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量、設(shè)備管理等應(yīng)用，還能對(duì)接其他相關(guān)應(yīng)用系統(tǒng)，并使其無(wú)縫對(duì)接。通過全程監(jiān)控物流、信息流和資金流，把正反向的物流信息跟蹤運(yùn)用于購(gòu)買、制造和銷售，從而全面掌握信息，使物資流動(dòng)與資本流動(dòng)的核查同通訊流的規(guī)劃保持一致性，以便完成調(diào)控運(yùn)營(yíng)成本的目標(biāo)。在全程控制物流、信息流和資金流基礎(chǔ)上，掌握發(fā)票、訂單和出入庫(kù)單；依靠對(duì)訂單的掌握，多方位控制庫(kù)存、信用度和財(cái)務(wù)預(yù)算；實(shí)現(xiàn)控制多級(jí)工作流等。
二、財(cái)務(wù)管理信息化在中小企業(yè)的作用
中小企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模小，抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力弱，加之財(cái)務(wù)制度不健全，財(cái)務(wù)管理水平落后。財(cái)務(wù)管理問題尤為突出，制約著中小企業(yè)健康發(fā)展，一些專家、學(xué)者對(duì)此問題提出了很多見解，由于中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理落后的問題一直沒有得到很好解決。只有重視財(cái)務(wù)管理，才能更好的完善中小企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，進(jìn)而降低企業(yè)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益；有利于信用等級(jí)的提升，可更好地融資和籌資；有利于企業(yè)投資，提高投資收益率等。因此，中小企業(yè)應(yīng)實(shí)施財(cái)務(wù)信息化管理，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理信息化的職能作用，進(jìn)而在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗之地，為社會(huì)做出更大的貢獻(xiàn)。在競(jìng)爭(zhēng)加劇的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，新時(shí)期財(cái)務(wù)管理工作必須在理念、技術(shù)、方法的運(yùn)用等多方面進(jìn)行革新，信息技術(shù)集成管理在中小型企業(yè)管理和運(yùn)作流程中顯得更格外重要。
三、中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化存在的問題
針對(duì)中小型企業(yè)，財(cái)務(wù)管理信息化顯得非常重要。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化水平直接影響到企業(yè)管理進(jìn)度及其有效性。目前，對(duì)于中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化存在很多問題。
1.資金短缺，融資困難資金不足時(shí)融資困難，主要體現(xiàn)在融資成本高，風(fēng)險(xiǎn)大，資信相對(duì)較差，造成中小企業(yè)信用等級(jí)低，這其中既有企業(yè)自身因素，也有宏觀經(jīng)濟(jì)因素。資本實(shí)力有限，土地、房屋等銀行認(rèn)可的不動(dòng)產(chǎn)數(shù)量較少，同時(shí)很多中小企業(yè)都處于成長(zhǎng)發(fā)展時(shí)期，這一階段的資金需要量是企業(yè)生產(chǎn)周期中需求量最大的，資金短缺問題成為中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸。
2.中小型企業(yè)資金信息管理比較薄弱資金是企業(yè)的血液，是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的前提條件。而財(cái)務(wù)職能部門的責(zé)任就是做好企業(yè)的籌資、運(yùn)作和協(xié)調(diào),降低資金成本促進(jìn)企業(yè)效益增長(zhǎng)，作為財(cái)務(wù)職能部門來(lái)講,財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的主要任務(wù)之一就是要加強(qiáng)資金信息的管理。企業(yè)歷來(lái)比較重視實(shí)體資產(chǎn)如存貨、固定資產(chǎn)等的信息管理，非常重視資金信息的管理。因此,針對(duì)目前中小型企業(yè)資金信息管理薄弱的特點(diǎn)，必須采取相關(guān)改進(jìn)措施。
3.管理基礎(chǔ)不夠規(guī)范當(dāng)前中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不夠規(guī)范，基礎(chǔ)管理薄弱、成本分析粗劣、財(cái)會(huì)人員素質(zhì)偏低，國(guó)家的監(jiān)控不夠嚴(yán)格,有些都沒有按照法律法規(guī)來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理。而作為金融大企業(yè)的財(cái)務(wù)管理來(lái)講,由于受到國(guó)家的重點(diǎn)監(jiān)控。因此,該類企業(yè)比較遵守法律法規(guī),財(cái)務(wù)管理也比較規(guī)范。中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)不夠完善，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)流程實(shí)施困難。
四、ERP財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)實(shí)施的具體措施
1.ERP的技術(shù)支持軟件供應(yīng)商—SAP。QAD、Oracle、PeopleSoft、SAP、JDE、Baan是國(guó)際上ERP系統(tǒng)使用較多的幾種軟件。近年來(lái)，用友U8及金蝶K3等我國(guó)研發(fā)的產(chǎn)品相繼問世。此類軟件是大量的國(guó)際管理經(jīng)驗(yàn)與先進(jìn)理念的產(chǎn)物，且已得到了實(shí)踐的證明。作為全球首位的ERP軟件，SAP有著最優(yōu)秀的設(shè)計(jì)與最先進(jìn)的理念，其在80%的世界500強(qiáng)企業(yè)里使用。在我國(guó)，90%的大型國(guó)企與民企使用的也是SAP軟件。公司財(cái)務(wù)管理以價(jià)值鏈作為一條主線，嘗試建立以財(cái)務(wù)為中心的環(huán)形內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈，利用價(jià)值鏈所提供的信息對(duì)中小型企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行有效控制，達(dá)到資金流、信息流、物流的合并，財(cái)務(wù)部門的角色發(fā)生轉(zhuǎn)變，由事后記錄向事前預(yù)測(cè)和事中監(jiān)督轉(zhuǎn)變，對(duì)提高業(yè)務(wù)處理效率、充分利用內(nèi)外部資源、達(dá)到增值的目的起到積極的作用。
2.財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)方面首先，SAP系統(tǒng)與FMIS融合一體，充分發(fā)揮SAP集成性、整體性的優(yōu)勢(shì)。該兩套系統(tǒng)，雖然給財(cái)務(wù)工作帶來(lái)一定的工作量，也保障數(shù)據(jù)穩(wěn)定安全、進(jìn)而提高數(shù)據(jù)利用率。其次，相關(guān)信息在數(shù)據(jù)源，業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門共享，保證了數(shù)據(jù)口徑統(tǒng)一，減少了日常核對(duì)工作。最后，形成完整的財(cái)務(wù)憑證流。SAP系統(tǒng)可自動(dòng)通過業(yè)務(wù)前端生成財(cái)務(wù)憑證，為財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)信息一致提供了保障，與此同時(shí)，可以從財(cái)務(wù)或業(yè)務(wù)開始，對(duì)對(duì)應(yīng)憑證相關(guān)信息流進(jìn)行追溯查詢。
五、結(jié)束語(yǔ)
關(guān)鍵詞：小私營(yíng)企業(yè)，財(cái)務(wù)管理，資金管理，內(nèi)部控制
前言：
加強(qiáng)小私營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理對(duì)于保證其健康發(fā)展、充分發(fā)揮潛力、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力、抵御風(fēng)險(xiǎn)具有重要的意義；本文的研究主題也正在于此。本文將結(jié)合小私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀與問題，提出一些可行性建議供小私營(yíng)企業(yè)開展財(cái)務(wù)管理參考。
一、小私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀
目前，我國(guó)小私營(yíng)企業(yè)中，有相當(dāng)一部分忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位，管理思想僵化落后，使小私營(yíng)企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型管理格局之中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。另一方面，由于受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和體制的影響，小私營(yíng)企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面遇到了阻礙。例如，政策的“歧視”使小私營(yíng)企業(yè)和大型企業(yè)不能公平競(jìng)爭(zhēng)；地方政府行業(yè)管理部門大量的干預(yù)，使小私營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)短期化；財(cái)務(wù)管理受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的影響過大；等等。
二、小私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題
投資規(guī)模小，自由資金有限，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層次低，產(chǎn)品科技含量，員工素質(zhì)不高，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力有限。這是小私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的幾個(gè)問題！
1、缺乏科學(xué)性的投資能力
一是追求短期目標(biāo)。由于自身規(guī)模較小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更大，所以它們總是盡快收回投資，很少考慮擴(kuò)展自身規(guī)模。二是投資盲目性，投資方向難以把握。
2、財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，財(cái)務(wù)管理職能作用不大
小私營(yíng)企業(yè)在發(fā)展初期，人與人的關(guān)系基于血緣關(guān)系和地緣聯(lián)系，對(duì)團(tuán)體以外的人天然的不信任。在財(cái)務(wù)這一敏感部門，用人標(biāo)準(zhǔn)多為“家天下”的傳統(tǒng)觀念。“忠誠(chéng)度”成為用人的重要標(biāo)志，無(wú)血緣、鄉(xiāng)緣關(guān)系的財(cái)務(wù)管理能人群體很難與家族勢(shì)力平衡。所以，在小規(guī)模低層次的私營(yíng)企業(yè)，真正的財(cái)務(wù)專業(yè)人才很難留住，財(cái)務(wù)人員大多未經(jīng)正規(guī)的專業(yè)培訓(xùn)，缺乏財(cái)務(wù)管理的能力，難以為管理高層提供有效的財(cái)務(wù)信息。
3、融資困難，資金不足，阻礙企業(yè)規(guī)模壯大
目前我國(guó)小企業(yè)初步建立了較為獨(dú)立、渠道多元的融資體系，但是，融資難、擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。其主要原因：第一，銀行和其它金融機(jī)構(gòu)是小私營(yíng)企業(yè)資金的主要來(lái)源，但小私營(yíng)企業(yè)吸引金融機(jī)構(gòu)的投資或借款比較困難。銀行即使同意向小私營(yíng)企業(yè)貸款，也因高風(fēng)險(xiǎn)而提高貸款利率，從而增加了小私營(yíng)企業(yè)融資的成本。第二，國(guó)家沒有專設(shè)小私營(yíng)企業(yè)管理扶持機(jī)構(gòu)，國(guó)家的優(yōu)惠政策未向中小私營(yíng)企業(yè)傾斜，使之長(zhǎng)期處于不利地位。第三，大多數(shù)小私營(yíng)企業(yè)是非國(guó)有企業(yè)，有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響，對(duì)其貸款不夠熱心。第四，中介機(jī)構(gòu)不健全，缺乏專門為小私營(yíng)企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機(jī)構(gòu)和貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)。
4、管理模式僵化，管理觀念陳舊
一方面，小私營(yíng)企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者，這種模式勢(shì)必給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)負(fù)面影響。在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，并且對(duì)于財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真等。企業(yè)沒有或無(wú)法建立內(nèi)部審計(jì)部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。
三、加強(qiáng)小私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)建議
1、加強(qiáng)資金管理
在加強(qiáng)預(yù)算管理方面，財(cái)務(wù)部門應(yīng)在每年年初編制資金預(yù)算計(jì)劃；在資金的風(fēng)險(xiǎn)管理方面，小私營(yíng)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的可行性調(diào)查論證，項(xiàng)目評(píng)審做到科學(xué)化、專業(yè)化，盡量把預(yù)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率控制在最低程度。一般小私營(yíng)企業(yè)在同城結(jié)算業(yè)務(wù)中主要以“貸記憑證”、“轉(zhuǎn)賬支票”為結(jié)算手段，在實(shí)際工作中“貸記憑證”是一種更為安全的結(jié)算手段。資金的或有風(fēng)險(xiǎn)主要是公司為其他公司提供擔(dān)保而形成的或有負(fù)債，包括貸款擔(dān)保和業(yè)務(wù)擔(dān)保等；在資金的日常管理方面，公司應(yīng)定期、不定期地對(duì)資金使用情況進(jìn)行檢查，確保錢出去、貨進(jìn)來(lái)、貨出去，錢進(jìn)來(lái)，把壞賬損失降到最低程度。
、加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，提高全員的財(cái)務(wù)管理意識(shí)
目前，不少小私營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)賬目不清，信息失真，財(cái)務(wù)管理混亂；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營(yíng)私舞弊、行賄受賄的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；企業(yè)設(shè)置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實(shí)虧或虛虧實(shí)盈的假象；等等。究其原因，一是企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，又受制于領(lǐng)導(dǎo)，無(wú)法行使自己的監(jiān)督權(quán)；二是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念淡薄，忽視財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性。為要解決好上述問題，必須加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育，增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督意識(shí)。加強(qiáng)全員素質(zhì)教育，首先從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做起，不斷提高全員法律意識(shí)，增強(qiáng)法制觀念。只有依靠企業(yè)全員上下的共同努力，才有可能改善企業(yè)管理狀況，搞好財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。
3、完善公司內(nèi)部控制制度
內(nèi)部控制制度主要需要做到三點(diǎn)：首先要確定公司內(nèi)部行政領(lǐng)導(dǎo)和各職能部門擁有的職權(quán)和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，以及據(jù)以確定的他們?cè)谔幚斫?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所處的地位和作用；其次要明確每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序和手續(xù)；第三，要明確處理每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員之間相互制約的方式，相互之間能否形成制約關(guān)系，每一人員是否置于他人的監(jiān)督之下。
對(duì)小私營(yíng)企業(yè)而言，應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)格的帳務(wù)處理程序，使操作者有章可循。財(cái)政部制定的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》明確規(guī)定，公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度包括賬務(wù)處理程序制度，其主要內(nèi)容有：會(huì)計(jì)科目及其明細(xì)科目的設(shè)置和使用；會(huì)計(jì)憑證的格式、審核要求和傳遞程序；會(huì)計(jì)核算方法；會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置；編制會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和要求；單位會(huì)計(jì)指標(biāo)體系。通過以上這些制度的制定和認(rèn)真執(zhí)行，就可保證會(huì)計(jì)工作的規(guī)范運(yùn)行。
4、積極利用Internet，發(fā)展網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)
網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的最顯著特點(diǎn)是實(shí)時(shí)報(bào)告(real—timereporting)，企業(yè)可以進(jìn)行在線管理。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的前景是誘人的，他也并不是大中企業(yè)的“專利”。小私營(yíng)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理人才到位的前提下，發(fā)展網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)，可更大的獲得網(wǎng)絡(luò)資源信息與電子商務(wù)帶來(lái)的巨大經(jīng)濟(jì)效益。這有利于小私營(yíng)企業(yè)在自由資金有限的前提下，進(jìn)一步提高企業(yè)資金的利用率與回報(bào)率。
四、結(jié)束語(yǔ)
總之,小私營(yíng)企業(yè)要樹立財(cái)務(wù)管理的觀念,重視資金的管理,真正把資金視為維護(hù)企業(yè)的生命線,講求資金的使用效果。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)重視財(cái)務(wù)管理,懂得財(cái)物管理,抓財(cái)務(wù)管理,把有限的資金合理地用到生產(chǎn)中去,實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的良性循環(huán),保證生產(chǎn)的正常進(jìn)行,使企業(yè)健康發(fā)展,從而最大化的提高經(jīng)濟(jì)效益，把企業(yè)規(guī)模發(fā)展壯大！
參考文獻(xiàn)：
[1]財(cái)務(wù)成本管理注冊(cè)會(huì)計(jì)師教材[M].2000年版
[2]楊桂娟.小公司財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)建議[J].集團(tuán)經(jīng)濟(jì)研究,2007（1）
（一）信用缺乏，融資困難
企業(yè)如果缺少信譽(yù)，那么他一定會(huì)深陷困境。許多企業(yè)由于大量的假冒偽劣、坑蒙拐騙，做的是一錘子買賣，導(dǎo)致企業(yè)的信用度不高，形象不佳，影響企業(yè)的融資，甚至是企業(yè)的生存和發(fā)展。民營(yíng)企業(yè)融資不僅關(guān)乎投資，同時(shí)也影響企業(yè)日常資金流動(dòng)。而融資困難一直困擾許多民營(yíng)企業(yè)，由于企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中穩(wěn)定性較差，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的規(guī)模小，抗風(fēng)險(xiǎn)能力差導(dǎo)致企業(yè)直接融資比較困難。并且因?yàn)槊駹I(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)沒有按照規(guī)定建立賬目，透明度低，經(jīng)不起檢查，信息不對(duì)稱使得跟蹤和監(jiān)督工作很難進(jìn)行。此外，民營(yíng)企業(yè)缺少足夠的抵押物，一旦出現(xiàn)破產(chǎn)或倒閉的情況，沒人承擔(dān)壞賬，而金融機(jī)構(gòu)不愿承擔(dān)額外風(fēng)險(xiǎn)，不愿貸款，使得間接融資十分不易。
（二）盲目投資，風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)
許多企業(yè)在進(jìn)入新行業(yè)、開發(fā)新領(lǐng)域之前，沒有做好充分的信息獲取和市場(chǎng)調(diào)研，急于擴(kuò)大規(guī)模，做出一些不適合自己公司的決策。此外，看到某些企業(yè)產(chǎn)品技術(shù)改進(jìn)而獲得很好效益時(shí)，沒有考慮企業(yè)自身的條件和實(shí)力，沒有做好預(yù)算，盲目跟從，致使給企業(yè)帶來(lái)巨大損失。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中，風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的。而許多企業(yè)缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒有真正理解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的危害。許多企業(yè)把經(jīng)營(yíng)的重點(diǎn)落在產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售上，忽略了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，面對(duì)一些突然產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，沒有建立防范機(jī)制，往往不知所措，加劇了風(fēng)險(xiǎn)的破壞性。即使認(rèn)識(shí)到了有風(fēng)險(xiǎn)的存在，低估了風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的損失，沒有及時(shí)做出改變和采取措施，使企業(yè)財(cái)務(wù)狀況陷入困境，最終將導(dǎo)致企業(yè)走向衰退。
（三）財(cái)務(wù)控制薄弱，監(jiān)管不力
大部分的民營(yíng)企業(yè)存在財(cái)務(wù)控制薄弱，對(duì)于財(cái)務(wù)管理的重視程度不夠，沒有認(rèn)清財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中的地位。其主要體現(xiàn)：1、現(xiàn)金管理不嚴(yán)，沒有合理編制現(xiàn)金收支計(jì)劃以及認(rèn)真確定最佳現(xiàn)金余額，如果企業(yè)持有的現(xiàn)金余額過大，雖然使持有的現(xiàn)金機(jī)會(huì)成本變大，但是可轉(zhuǎn)換成本降低，造成資金閑置，反之造成資金不足；2、應(yīng)收賬款過多不能及時(shí)收回，沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，造成資金成本、壞賬損失等費(fèi)用增加；3、不能合理控制存貨水平。要持有一定數(shù)量的存貨必定會(huì)伴隨一定的成本支出，一些企業(yè)物資儲(chǔ)存過多，造成成本支出過多影響企業(yè)發(fā)展。而另一些企業(yè)可能存在物資儲(chǔ)存過少不能滿足生產(chǎn)和銷售的需求而造成企業(yè)損失；4、資金管理缺少事前分析和事中監(jiān)控，往往都是事后解決，使得資金流失，降低了企業(yè)的獲利能力。
二、民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策
（一）更新和完善財(cái)務(wù)管理制度
面對(duì)復(fù)雜變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，企業(yè)必須要樹立全新的財(cái)務(wù)管理理念，認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理已經(jīng)成為人類社會(huì)從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主導(dǎo)思想，成為企業(yè)管理的基礎(chǔ)。所以，企業(yè)需利用財(cái)務(wù)管理對(duì)一切物質(zhì)條件、財(cái)務(wù)活動(dòng)加以規(guī)劃和控制。主要措施：首先，設(shè)立財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)企業(yè)的資金融入，資金管理，財(cái)務(wù)分析，預(yù)算編制以及決策實(shí)施；其次，建立規(guī)范的會(huì)計(jì)制度，以確保會(huì)計(jì)信息能夠真實(shí)、準(zhǔn)確、完整以及會(huì)計(jì)工作的效率提高。改變?cè)械挠涃~方式，采用財(cái)務(wù)軟件實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化。提高會(huì)計(jì)信息處理的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，提高了會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，減輕了會(huì)計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān)；然后，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，設(shè)立專門的監(jiān)督與糾偏機(jī)構(gòu)，利用所掌能力相互制約，有利于重大差錯(cuò)和背離目標(biāo)事項(xiàng)的發(fā)現(xiàn)；最后，改進(jìn)家族制的治理結(jié)構(gòu)，將企業(yè)的投資權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，從而使企業(yè)財(cái)務(wù)管理職責(zé)分明。并且努力提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力及工作水平，對(duì)已有的員工進(jìn)行培訓(xùn)，提高其專項(xiàng)技能水平，通過公開招聘，競(jìng)爭(zhēng)擇優(yōu)的方式，選拔和錄用企業(yè)所需人才，增加企業(yè)人力資源優(yōu)勢(shì)，建立和完善激勵(lì)機(jī)制和績(jī)效考評(píng)制度，提高工作人員的工作積極性。
（二）加強(qiáng)信用管理，解決融資難問題
現(xiàn)代社會(huì)中，誠(chéng)信已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的立足之本，沒有誠(chéng)信企業(yè)將寸步難行。所以，應(yīng)加強(qiáng)信用建設(shè)，要做到合法經(jīng)營(yíng)，追求合法的企業(yè)利潤(rùn)，在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及生意往來(lái)中積累信用，形成良好的信譽(yù)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中處于有利地位，擴(kuò)大交往，促進(jìn)合作。融資難已經(jīng)成為當(dāng)前我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的瓶頸，是一直困擾企業(yè)的大問題，一旦資金鏈斷裂，供給不足，企業(yè)難以具有自主創(chuàng)新能力，日常運(yùn)轉(zhuǎn)困難重重，甚至可能倒閉。所以民營(yíng)企業(yè)必須采取相應(yīng)的措施。提高民營(yíng)企業(yè)素質(zhì)勢(shì)在必行，可以從以下幾方面入手：1、加強(qiáng)信用體系建設(shè)，需要完整詳盡的記錄日常賬目、納稅情況、合同履行率，增加企業(yè)信息的透明度，提高企業(yè)信譽(yù)；2、增強(qiáng)法律觀念，依靠正當(dāng)手段獲取貸款，不能拉攏和賄賂相關(guān)人員。但是，僅僅依靠企業(yè)自身改變解決融資難問題遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還需要借助外部力量。為此，國(guó)家應(yīng)出臺(tái)一些相關(guān)政策，對(duì)一切所有制企業(yè)一視同仁，盡快建立一些專門為民營(yíng)企業(yè)提供服務(wù)的金融機(jī)構(gòu)，把民間存在的大量資金融入民營(yíng)企業(yè)，使得民間資金得到充分利用，民營(yíng)企業(yè)通過正常渠道獲得發(fā)展資金，緩解融資壓力。積極引導(dǎo)和支持有條件的民營(yíng)企業(yè)發(fā)行債券，通過證券市場(chǎng)融入更多資金。
（三）科學(xué)理性投資，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
投資決策是企業(yè)所有決策中最關(guān)鍵的。因此，財(cái)務(wù)部門作為財(cái)務(wù)與資金運(yùn)作的營(yíng)運(yùn)部門，應(yīng)在決策和投資之前把握好市場(chǎng)，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，本著實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)最優(yōu)化的原則，建立有效的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，將企業(yè)未來(lái)的投資現(xiàn)金的流動(dòng)情況系統(tǒng)的反映出來(lái)以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)全部活動(dòng)，提出科學(xué)理性的投資方案，在需要的時(shí)候及時(shí)做出調(diào)整。此外，還要考慮風(fēng)險(xiǎn)的存在，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立預(yù)警系統(tǒng)和防范機(jī)制，在決策前企業(yè)可以召開風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃會(huì)議，就未來(lái)不確定的情況以及對(duì)企業(yè)成功有關(guān)鍵作用的因素進(jìn)行分析，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分的設(shè)想，并且制定相關(guān)的備用方案，比如：采用分散資金的投向，轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)到第三方，調(diào)整貼現(xiàn)率，開發(fā)新的內(nèi)部技術(shù)等策略，集思廣益科學(xué)決策，把風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失降到最低。
（四）加強(qiáng)日?，F(xiàn)金管理，提高資金利用率
（一）長(zhǎng)時(shí)間大量占用資金
國(guó)有醫(yī)用耗材商業(yè)企業(yè)，往往在應(yīng)收賬款、庫(kù)存商品長(zhǎng)時(shí)間占用資金，一般而言，應(yīng)收賬款所占比重達(dá)到75%左右，周轉(zhuǎn)速度平均為一年3次左右，嚴(yán)重影響企業(yè)資金的正常運(yùn)作，這是因?yàn)閲?guó)有醫(yī)用耗材商業(yè)企業(yè)在供應(yīng)鏈中處于較低地位。一方面，企業(yè)實(shí)行“一站式銷售”的前提是商品齊全，數(shù)量巨大，品種多樣。所以，能夠爭(zhēng)取到優(yōu)質(zhì)的生產(chǎn)廠家，對(duì)企業(yè)而言是至關(guān)重要的。醫(yī)用耗材的生產(chǎn)廠家憑借自身優(yōu)質(zhì)資源，提出縮短應(yīng)付賬款周期和壓縮醫(yī)用耗材利潤(rùn)的要求，醫(yī)用耗材商業(yè)企業(yè)為了獲得優(yōu)質(zhì)貨源，只能被迫接受條件。另一方面，作為銷售客戶的醫(yī)療機(jī)構(gòu)，具有不可替代性，在醫(yī)用耗材供應(yīng)鏈中占據(jù)著強(qiáng)勢(shì)地位，由于國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼不足、基礎(chǔ)建設(shè)投資巨大等原因，醫(yī)療機(jī)構(gòu)不得不占用醫(yī)用耗材資金為其所用，而商業(yè)企業(yè)為了獲得市場(chǎng)占有率，無(wú)奈接受醫(yī)療機(jī)構(gòu)延長(zhǎng)應(yīng)付賬款的要求。上下游客戶的強(qiáng)勢(shì)地位，使國(guó)有醫(yī)用耗材商業(yè)企業(yè)受到雙重?cái)D壓，大量資金長(zhǎng)期受到上下游客戶的占用，企業(yè)的資金無(wú)法正常運(yùn)作。
（二）醫(yī)用耗材管理難度大
國(guó)有醫(yī)用耗材商業(yè)企業(yè)由于所處行業(yè)的特殊性，存在管理難度大的問題。國(guó)家法規(guī)對(duì)醫(yī)用耗材儲(chǔ)藏的溫度、濕度、通風(fēng)等諸多方面都有嚴(yán)格的規(guī)定，企業(yè)必須按照規(guī)定并結(jié)合醫(yī)用耗材的特點(diǎn)進(jìn)行管理，使得國(guó)有醫(yī)用耗材商業(yè)企業(yè)的庫(kù)存管理成本非常高。另外，國(guó)家藥監(jiān)局通過制度規(guī)定，醫(yī)用耗材的倉(cāng)庫(kù)管理人員必須經(jīng)過崗前培訓(xùn)，具備了專業(yè)管理知識(shí)才能上崗，這進(jìn)一步加大了醫(yī)用耗材的管理難度。另外，內(nèi)控制度不完善、管理執(zhí)行力度小等原因，造成企業(yè)實(shí)地盤存不到位，產(chǎn)品管理不當(dāng)，商品損壞、丟失等情況時(shí)有發(fā)生，庫(kù)存管理處于混亂的狀態(tài)。
（三）缺乏健全的預(yù)算管理體系
國(guó)有醫(yī)用耗材商業(yè)企業(yè)在飛速發(fā)展的同時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)算管理難免會(huì)出現(xiàn)各種各樣的問題，一定程度上影響了企業(yè)的整體運(yùn)作。在預(yù)算管理制定過程中，國(guó)有醫(yī)用耗材商業(yè)企業(yè)各個(gè)部門之間缺乏較強(qiáng)的聯(lián)動(dòng)性，以至于預(yù)算管理目標(biāo)難以深入企業(yè)，各部門的分目標(biāo)相互矛盾，甚至和企業(yè)的總目標(biāo)相斥；同時(shí)，企業(yè)缺少一套完整的預(yù)算管理工作流程和工作方法，使得預(yù)算管理工作具有較低的計(jì)劃性，必須不斷地調(diào)整修正預(yù)算，增加了預(yù)算管理的工作量和工作難度。在預(yù)算管理執(zhí)行過程中，國(guó)有醫(yī)用耗材商業(yè)企業(yè)僅注重?cái)?shù)字的實(shí)現(xiàn)，而忽略了預(yù)算目標(biāo)深層次的意義，使得企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。另外，國(guó)有醫(yī)用耗材商業(yè)企業(yè)過多關(guān)注預(yù)算方案的執(zhí)行，而對(duì)預(yù)算的監(jiān)督管理視而不見，使得企業(yè)的預(yù)算管理缺乏強(qiáng)力的監(jiān)督檢查，造成、管理不當(dāng)?shù)惹闆r時(shí)有發(fā)生。
（四）內(nèi)部控制制度不完善
內(nèi)部控制制度是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率性、企業(yè)資產(chǎn)安全性和會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的有效保證，然而，我國(guó)國(guó)有醫(yī)用耗材商業(yè)企業(yè)卻普遍存在內(nèi)控制度不完善的問題。部分國(guó)有醫(yī)用耗材商業(yè)企業(yè)未建立完整的內(nèi)部控制制度，財(cái)會(huì)人員無(wú)章可循，缺少制度指導(dǎo)業(yè)務(wù)工作；有的企業(yè)內(nèi)控制度殘缺不全，內(nèi)容不符，未能覆蓋企業(yè)所有部門，無(wú)法達(dá)到內(nèi)部控制的目的；雖然部分企業(yè)建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但企業(yè)中經(jīng)營(yíng)管理者的親信，憑借特殊關(guān)系不遵守內(nèi)控制度，再加上企業(yè)乏于監(jiān)督管理，內(nèi)控制度逐漸失去嚴(yán)格性和約束性。國(guó)有醫(yī)用耗材商業(yè)企業(yè)的內(nèi)控制度的不完善，造成財(cái)務(wù)管理存在諸多漏洞，不利于企業(yè)資金的完整和安全，阻礙企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。
（五）財(cái)會(huì)人員素質(zhì)有待提高
專業(yè)知識(shí)、醫(yī)學(xué)知識(shí)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)是國(guó)有醫(yī)用耗材商業(yè)企業(yè)財(cái)會(huì)人員必須具備的能力，但實(shí)際上企業(yè)普遍存在財(cái)會(huì)人員學(xué)歷偏低、知識(shí)薄弱、技能落后的現(xiàn)象。企業(yè)管理者對(duì)財(cái)會(huì)人員重視程度低，認(rèn)為財(cái)會(huì)人員只會(huì)記賬做賬即可，缺乏對(duì)財(cái)會(huì)人員的專業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)生涯規(guī)劃，財(cái)會(huì)人員無(wú)法從企業(yè)內(nèi)部獲得提高自身素質(zhì)的機(jī)會(huì)。醫(yī)用耗材流通行業(yè)的特殊性，對(duì)財(cái)會(huì)人員不僅有專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的嚴(yán)格要求，還要求財(cái)會(huì)人員具備一定的醫(yī)療器材知識(shí)，但專業(yè)教育的不完善和崗前培訓(xùn)的缺失，使得國(guó)有醫(yī)用耗材商業(yè)企業(yè)的財(cái)會(huì)人員缺乏必備的專業(yè)知識(shí)和醫(yī)學(xué)知識(shí)，綜合素質(zhì)有待于進(jìn)一步提高。
二、醫(yī)用耗材財(cái)務(wù)管理問題的應(yīng)對(duì)措施
（一）減少流動(dòng)資金占用，提高資金使用效率
被稱為企業(yè)“血液”的資金，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效保障，是價(jià)值增值過程的貨幣表現(xiàn)。因此，必須減少國(guó)有醫(yī)用耗材商業(yè)企業(yè)的長(zhǎng)期資金占用，提高資金的使用效率，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提供動(dòng)力。應(yīng)收賬款的管理不能局限于事后催收，還應(yīng)注重事前審核，制定合理的信用政策，對(duì)信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期間和現(xiàn)金折扣做出規(guī)定；在保證不流失客源和收回欠款的雙重標(biāo)準(zhǔn)下，按照信函、電話、面談、法律的順序進(jìn)行應(yīng)收賬款的催收，力求損失最小化。采用經(jīng)濟(jì)批量進(jìn)貨模式，綜合考慮進(jìn)貨期、保險(xiǎn)儲(chǔ)備、數(shù)量折扣，合理估計(jì)醫(yī)用耗材的采購(gòu)數(shù)量，使存貨相關(guān)總成本最低。通過應(yīng)收賬款保理、國(guó)內(nèi)信用證代付、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)等方式開拓融資渠道，獲取流動(dòng)資金，減少國(guó)有醫(yī)用耗材商業(yè)企業(yè)的資金壓力。
（二）分類管理醫(yī)用耗材，降低庫(kù)存管理難度
庫(kù)存管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，是調(diào)節(jié)供需平衡、提高服務(wù)質(zhì)量的重要保障。所以，必須加強(qiáng)醫(yī)用耗材的庫(kù)存管理，降低管理難度和成本，為醫(yī)用耗材提供一個(gè)安全的儲(chǔ)藏環(huán)境。品種繁多的醫(yī)用耗材，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家法制規(guī)定進(jìn)行分類管理，對(duì)于需冷藏的醫(yī)用耗材，必須配置冷藏設(shè)備；易受損的醫(yī)用耗材，應(yīng)當(dāng)安裝防震、防水、防火等保護(hù)裝備。引進(jìn)ERP系統(tǒng)等先進(jìn)管理模式，實(shí)現(xiàn)庫(kù)存管理的現(xiàn)代化，嚴(yán)格監(jiān)控醫(yī)用耗材的入庫(kù)、保管、出庫(kù)等工作，定期進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，賬實(shí)不符的應(yīng)當(dāng)查明原因并報(bào)備上級(jí)批準(zhǔn)。
（三）實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)督檢查，健全預(yù)算管理體系
對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)行全過程管理，健全預(yù)算管理體系，優(yōu)化企業(yè)的資源配置，是提高國(guó)有醫(yī)用耗材商業(yè)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的有效途徑。在事前預(yù)算編制階段，根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，編制企業(yè)的整體預(yù)算方案，自上而下傳遞和分解預(yù)算目標(biāo)，將預(yù)算目標(biāo)細(xì)化和落實(shí)到各個(gè)部門，加大各部門之間的聯(lián)動(dòng)性；制定一套完整的預(yù)算工作流程和工作方法，提高預(yù)算管理工作的計(jì)劃性。在事中預(yù)算執(zhí)行階段，追蹤預(yù)算管理的執(zhí)行情況，不斷跟進(jìn)預(yù)算方案的進(jìn)度，深入分析預(yù)算和實(shí)際的差異原因，使實(shí)際情況逐漸向預(yù)算目標(biāo)靠近。在事后績(jī)效考核階段，建立彈性的績(jī)效考核機(jī)制，公正地評(píng)價(jià)各部門預(yù)算執(zhí)行情況，總結(jié)預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)，持續(xù)優(yōu)化企業(yè)預(yù)算管理工作流程和工作方法。
（四）完善內(nèi)部控制制度，建立制度指導(dǎo)約束
首先，考慮國(guó)有醫(yī)用耗材商業(yè)企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模、結(jié)構(gòu)、所處環(huán)境等因素，建立具有針對(duì)性的內(nèi)控制度，滿足不同企業(yè)的財(cái)務(wù)管理需求；根據(jù)市場(chǎng)規(guī)定和企業(yè)要求，制定可操作性的內(nèi)控制度，并貫穿于整個(gè)國(guó)有醫(yī)用耗材商業(yè)企業(yè)，使其具有統(tǒng)一性。其次，監(jiān)督管理內(nèi)控制度的執(zhí)行，要求企業(yè)財(cái)會(huì)人員嚴(yán)格遵循內(nèi)控制度，禁止任何人享受特殊待遇，防止有令不行、有禁不止的現(xiàn)象。最后，國(guó)有醫(yī)用耗材商業(yè)企業(yè)的管理層，應(yīng)當(dāng)提高內(nèi)部控制的重視程度，以身作則遵守內(nèi)控制度，并在企業(yè)內(nèi)部大力提倡內(nèi)控制度的建立和遵循。
（五）提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)，培養(yǎng)綜合財(cái)會(huì)人才
