發(fā)布時(shí)間：2023-03-16 15:56:44
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的內(nèi)控管理論文樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
（一）醫(yī)院的管理體制不完善當(dāng)前我國醫(yī)院在內(nèi)部管理上，將主要的精力集中在醫(yī)療制度的建設(shè)上，尤其是將主要的管理精力致力于醫(yī)院的醫(yī)療技術(shù)改進(jìn)、醫(yī)療設(shè)備更新及醫(yī)療行業(yè)的科學(xué)研究方面，但是內(nèi)部控制管理體系尚不健全，尤其是對于業(yè)務(wù)流程的管理以及財(cái)務(wù)管理方面還存在著較多的缺陷，醫(yī)院經(jīng)營管理中的風(fēng)險(xiǎn)隱患較多。
（二）醫(yī)院內(nèi)部控制管理措施落實(shí)不到位在醫(yī)院的內(nèi)部控制管理工作中，一些關(guān)鍵性的控制活動(dòng)效果較差，尤其是對于醫(yī)院的資產(chǎn)管理、貨幣資金管理、成本費(fèi)用管理、預(yù)算控制及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理等活動(dòng)未能真正地實(shí)施，一些重要的內(nèi)部控制約束管理制度得不到全面的貫徹，因而造成了醫(yī)院的內(nèi)部控制管理工作無法真正起到規(guī)范醫(yī)院經(jīng)營管理的作用。
（三）內(nèi)部控制管理缺乏有效的監(jiān)督醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作的落實(shí)實(shí)施，確保醫(yī)院內(nèi)部控制管理的有效性，必須依靠全面的內(nèi)部控制監(jiān)督來實(shí)現(xiàn)。但是，現(xiàn)階段由于醫(yī)院對于內(nèi)部控制重視不足，也缺乏有效的監(jiān)督管理手段，尤其是內(nèi)部審計(jì)工作水平不高，造成了內(nèi)部控制工作缺乏全面的評價(jià)管理，內(nèi)部控制管理工作中存在的問題得不到及時(shí)的改進(jìn)和完善。
二、醫(yī)院內(nèi)部控制管理的優(yōu)化策略
（一）理清醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作的關(guān)系流程在醫(yī)院開展內(nèi)部控制管理，首先應(yīng)該理順內(nèi)部控制管理的關(guān)鍵關(guān)系流程，進(jìn)而有重點(diǎn)、有針對性地實(shí)施內(nèi)部控制管理工作。首先，應(yīng)該處理好內(nèi)部牽制與協(xié)調(diào)關(guān)系，依靠不相容職務(wù)分離等制度達(dá)到上下牽制、左右制約的效果，同時(shí)在內(nèi)部控制中應(yīng)該強(qiáng)調(diào)部門崗位之間的橫向聯(lián)合、縱向貫通，確保業(yè)務(wù)活動(dòng)的連續(xù)性與有效性，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)效率的最大化。其次，應(yīng)該處理好成本與效益的關(guān)系，確保開展內(nèi)部控制管理的代價(jià)要低于收益，將成本與效益控制在合理的比例關(guān)系內(nèi)，提高成本效率。最后，要處理好程式定位與動(dòng)態(tài)管理的關(guān)系，要通過程式定位確保內(nèi)部控制管理制度明確崗位職責(zé)、任務(wù)分工及職責(zé)權(quán)限，動(dòng)態(tài)管理則需要根據(jù)醫(yī)院內(nèi)外環(huán)境的變化，及時(shí)調(diào)整內(nèi)部控制管理工作。通過把握好這幾方面的關(guān)系，確保醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作的有效開展。
（二）對醫(yī)院的內(nèi)部控制管理環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化良好的內(nèi)部環(huán)境是醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作實(shí)施開展的基礎(chǔ)，也是內(nèi)部控制管理工作的首要環(huán)節(jié)。首先，醫(yī)院管理部門應(yīng)該根據(jù)國家醫(yī)療衛(wèi)生改革的要求，對醫(yī)院的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行定位，以指導(dǎo)內(nèi)部控制管理工作的實(shí)施開展。其次，應(yīng)當(dāng)結(jié)合現(xiàn)代醫(yī)院管理模式，對醫(yī)院的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行改進(jìn)，增加內(nèi)部審計(jì)部門，合理設(shè)置財(cái)務(wù)管理、收費(fèi)管理等經(jīng)營管理科室，增強(qiáng)內(nèi)部控制管理的執(zhí)行力。最后，還應(yīng)對醫(yī)院的人力資源政策進(jìn)行優(yōu)化，合理設(shè)置醫(yī)院不同科室的崗位，明確崗位權(quán)限及責(zé)任，完善績效考核管理，調(diào)動(dòng)員工參加內(nèi)部控制管理的積極性。
（三）完善醫(yī)院內(nèi)部控制活動(dòng)的設(shè)計(jì)由于醫(yī)院的經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)主要集中在醫(yī)療服務(wù)、藥品設(shè)備的采購及使用和醫(yī)療技術(shù)的研發(fā)三方面，因此對于醫(yī)院內(nèi)部控制管理活動(dòng)的設(shè)計(jì)，也應(yīng)該基于這三面采取相應(yīng)的措施。在具體的內(nèi)部控制管理工作的實(shí)施過程中，可以重點(diǎn)設(shè)計(jì)以下幾項(xiàng)內(nèi)部控制活動(dòng)：醫(yī)療服務(wù)于收費(fèi)管理，主要是對醫(yī)院的收費(fèi)進(jìn)行規(guī)范化的管理，確保醫(yī)療收入的完整入賬；采購支出管理，主要是對醫(yī)院的固定資產(chǎn)、設(shè)備、藥品、低值易耗品及其他采購的支出進(jìn)行控制管理；貨幣資金控制，重點(diǎn)是確保醫(yī)院的現(xiàn)金業(yè)務(wù)、銀行存款等相關(guān)貨幣資金處理的規(guī)范合理；預(yù)算控制，通過編制科學(xué)合理的預(yù)算計(jì)劃、預(yù)算的執(zhí)行、調(diào)整與監(jiān)督，確保醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按照計(jì)劃合法、合規(guī)開展。
資產(chǎn)管理中能單獨(dú)入賬的土地不入賬或錯(cuò)誤地作為固定資產(chǎn)入賬；固定資產(chǎn)中金額雖達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但易損易壞、更換頻繁的物品，增加了核算和清查的工作量；固定資產(chǎn)維修費(fèi)直接在“養(yǎng)路支出——日常公用支出——交通費(fèi)”中列支，擠占日常公用支出，導(dǎo)致日常公用支出預(yù)算不足；使用效能低下或已閑置的固定資產(chǎn)，因按直線法提折舊不能報(bào)廢，還要繼續(xù)提維修費(fèi)，進(jìn)行保管和清查；對外出租、出借固定資產(chǎn)的租金收入直接在對方往來賬中扣減，不符合事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理規(guī)定。
財(cái)務(wù)報(bào)告控制：
1.財(cái)務(wù)報(bào)告中用傳統(tǒng)的“資金平衡表”代替會計(jì)準(zhǔn)則中的“資產(chǎn)負(fù)債表”，“資金平衡表”實(shí)際上是會計(jì)科目余額平衡表，且資產(chǎn)、支出、負(fù)債、收入、結(jié)余五大類項(xiàng)目勾稽關(guān)系不明顯；報(bào)告體系中沒有“現(xiàn)金流量表”，不利于資金營運(yùn)和統(tǒng)一調(diào)度，使許多能反映未來前景、對使用者非常有用的現(xiàn)金流量預(yù)測性信息被排除在財(cái)務(wù)報(bào)告之外。
2.財(cái)務(wù)管理工作重點(diǎn)還是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的核算，財(cái)務(wù)報(bào)表附注缺少說明資料，財(cái)務(wù)情況說明書羅列數(shù)據(jù)，重點(diǎn)不突出，建議不具體、不務(wù)實(shí)，時(shí)效滯后，對重大決策忽視從財(cái)務(wù)管理的角度提供積極建議，不利于財(cái)務(wù)預(yù)算和對外披露。
3.財(cái)務(wù)電腦配備落后，軟件更新不及時(shí)，會計(jì)軟件停留在記賬、查詢的初始階段，與其他行業(yè)、部門間不能信息共享，造成會計(jì)人員重復(fù)作業(yè)，單位決策遲緩或坐失良機(jī)。
績效考評結(jié)果可以為管理層決策提供依據(jù)，引導(dǎo)和規(guī)范員工行為，提高管理效率和效果。然而實(shí)際工作中，績效目標(biāo)指向不明，沒有具體化；指標(biāo)評價(jià)體系不完善，沒有將定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合；沒有根據(jù)各部門的具體情況制定相應(yīng)的評價(jià)方法；相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施沒有真正落實(shí)執(zhí)行。
內(nèi)部控制是一種動(dòng)態(tài)的過程，并在過程中相互監(jiān)督與制約。而現(xiàn)實(shí)中會計(jì)內(nèi)部監(jiān)督走入了兩個(gè)極端，一是走過場，管理失控，會計(jì)人員只管本部門的日常核算工作，不愿得罪人，對其他部門的錯(cuò)誤和缺陷視而不見；二是把財(cái)務(wù)部門的作用夸大，甚至把內(nèi)部審計(jì)當(dāng)成財(cái)務(wù)部門的事，認(rèn)為應(yīng)該由財(cái)務(wù)部門負(fù)總責(zé)，對錯(cuò)誤也是財(cái)務(wù)部門事后調(diào)賬就行了。
針對公路事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制中的上述問題，提出相應(yīng)的措施及建議。
（一）人力資源
建立員工培訓(xùn)長效機(jī)制，提高自主創(chuàng)新能力，堅(jiān)持學(xué)習(xí)與實(shí)踐相結(jié)合，培養(yǎng)與使用相結(jié)合，促進(jìn)人才在實(shí)踐中不斷增長知識，提高能力。建立和完善人力資源激勵(lì)約束機(jī)制，以此作為確定員工薪酬、職級調(diào)整的依據(jù)，制定與業(yè)績考核掛鉤的薪酬制度，體現(xiàn)效率優(yōu)先，兼顧公平，以此吸引外界的優(yōu)秀人才；建立健全干部委派相關(guān)制度法規(guī)，明確委派干部的職權(quán)范圍，完善利益脫鉤與定期輪換、考核制度，協(xié)調(diào)好部門、單位與委派人員三者利益；不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，要明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)的崗位職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)間形成有效的制衡機(jī)制；加強(qiáng)會計(jì)工作崗位人員的配比，不論是年齡的配比，還是學(xué)歷、工作經(jīng)驗(yàn)等，都要盡量地完成優(yōu)化配置。
（二）風(fēng)險(xiǎn)評估
風(fēng)險(xiǎn)評估是內(nèi)部控制的依據(jù)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估是針對可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行預(yù)測并進(jìn)行超前的管理和控制，用以避免可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)危機(jī)，從而保證單位獲得持續(xù)發(fā)展。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)的源頭，極可能引發(fā)其他風(fēng)險(xiǎn)，所以必須以發(fā)展的眼光看問題，不能一直停留在初級階段，要勇于挑戰(zhàn)與創(chuàng)新，提高目標(biāo)定位層次，建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估體系。建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)是需要較大成本的，所以單位在考慮這方面問題的時(shí)候必須充分考慮好自己的規(guī)模、成本的承受能力和人員總體配置情況。具體操作中財(cái)務(wù)人員要將現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與財(cái)務(wù)管理技術(shù)有機(jī)結(jié)合，充分利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段迅速掌握并利用內(nèi)外部信息，密切關(guān)注并把握與財(cái)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的環(huán)境因素、目標(biāo)因素、制度因素等變化和發(fā)展趨勢，通過動(dòng)態(tài)分析，預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)，把握機(jī)遇，做出決策。常用措施有：建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，提取壞賬準(zhǔn)備和各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，用以彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)損失；盤活存量資產(chǎn)，提高資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，增加短期償債能力；開展籌資、投資、研究開發(fā)、工程項(xiàng)目等重大業(yè)務(wù)前，提出方案或立項(xiàng)申請后再集體決策審批；一般來說，長期投資的風(fēng)險(xiǎn)大于短期投資的風(fēng)險(xiǎn)，對外投資多元化可以在分散投資風(fēng)險(xiǎn)的情況下，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的投資收益。
（三）資金活動(dòng)控制
1.營運(yùn)活動(dòng)控制：財(cái)務(wù)人員在對收入審核時(shí)應(yīng)注意是否違反收支兩條線管理規(guī)定，是否不及時(shí)解繳入庫、挪用、截留收入；公路工程結(jié)算中心的收入應(yīng)納入單位賬內(nèi)，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，嚴(yán)禁改變資金性質(zhì)，設(shè)賬外賬；加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)開支的事前監(jiān)督，會計(jì)人員要嚴(yán)格審核各類票據(jù)，確保票據(jù)來源合法、內(nèi)容真實(shí)、使用正確；嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)支出管理，杜絕揮霍浪費(fèi)現(xiàn)象，對超過報(bào)銷范圍的開支或不符合審批手續(xù)的費(fèi)用有權(quán)拒絕付款并及時(shí)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，對剩余輔料要虛擬入庫，加強(qiáng)會計(jì)核算，保證合理利用，堅(jiān)持用最少的資金消耗實(shí)現(xiàn)最大經(jīng)濟(jì)效益。
2.籌資活動(dòng)控制：注意適度利用財(cái)務(wù)杠桿，合理安排資本結(jié)構(gòu)，根據(jù)單位目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)選擇相應(yīng)的籌資方式，并進(jìn)一步確定各種籌資方式下的籌資渠道和籌資比例，實(shí)現(xiàn)成本最低化；可采用多種籌資方式相結(jié)合，如內(nèi)部資產(chǎn)銷售融資，或銀行貸款受限時(shí)使用融資租賃間接融資方式等；為了提高短期償債能力，可提高資產(chǎn)使用效率，特別是加強(qiáng)流動(dòng)資產(chǎn)管理,增強(qiáng)資產(chǎn)變現(xiàn)能力；為降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，長期資產(chǎn)要使用長期籌資,短期資產(chǎn)要使用短期籌資。
（四）固定資產(chǎn)管理控制
把能單獨(dú)入賬的土地作為無形資產(chǎn)及時(shí)入賬，以利于國有資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失；建議提高固定資產(chǎn)金額標(biāo)準(zhǔn)，易損易壞更換頻繁的物品，即使價(jià)值達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，也不列入固定資產(chǎn)而列入“低值易耗品”，單獨(dú)設(shè)置臺賬對其進(jìn)行管理；固定資產(chǎn)維修費(fèi)應(yīng)在單位“專用基金——修購基金”有余額的情況下，在修購基金中列支；建議使用效能低下或已閑置的固定資產(chǎn)，采用加速折舊的方法，對于確無使用價(jià)值的固定資產(chǎn)按法定程序申請報(bào)廢，將處置凈收入納入“收支兩條線”管理,減少維修費(fèi)用、倉儲費(fèi)用和清查工作量；事業(yè)單位對外出租、出借固定資產(chǎn)的租金收入應(yīng)納入單位賬內(nèi)，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，記入“其他收入”。
（五）財(cái)務(wù)報(bào)告控制
1.建議將“資金平衡表”改為事業(yè)單位通用的“資產(chǎn)負(fù)債表”，相應(yīng)改變和調(diào)整原報(bào)表科目與內(nèi)容，使報(bào)表中的五大類項(xiàng)目勾稽關(guān)系明顯；與企業(yè)會計(jì)接軌，建議增加動(dòng)態(tài)的現(xiàn)金流量表，清楚了解現(xiàn)金收入、支出、盈余、不足及融資，預(yù)測未來的現(xiàn)金流量變化發(fā)展趨勢，強(qiáng)化資金集中管理，統(tǒng)一籌劃，總體平衡。
2.建議在編制財(cái)務(wù)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書前，先編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告。在實(shí)際工作中要做到事前、事中和事后控制相結(jié)合：關(guān)注重要事項(xiàng)，勤于做筆記；關(guān)注日常運(yùn)行，爭取多參加相關(guān)會議，聽取各方面意見，這是信息收集的重要途徑；定期收集報(bào)表，其它相關(guān)部門（如養(yǎng)護(hù)、機(jī)料、工程等）的報(bào)表數(shù)據(jù)可以成為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的支撐和依據(jù)。最終發(fā)現(xiàn)并研究存在的問題，提出改善管理、提高效益的建議和解決方案，為事業(yè)單位的健康發(fā)展提供科學(xué)的依據(jù)。
3.淘汰老式電腦，更新會計(jì)軟件，建立與日常管理相適應(yīng)的會計(jì)系統(tǒng)和信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制。
（六）績效考評控制
完善績效考評控制，將達(dá)到預(yù)期提供公共產(chǎn)品和服務(wù)必需的資源作為養(yǎng)護(hù)部門的績效評價(jià)目標(biāo)，將預(yù)期提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)作為工程部門的績效評價(jià)目標(biāo)，將支出的預(yù)期效果作為行政管理部門的績效評價(jià)目標(biāo)；建立定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合的綜合指標(biāo)評價(jià)體系，例如：對養(yǎng)護(hù)部門采用好路率、年公里成本降低率、公眾滿意度等進(jìn)行評價(jià)，對工程部門采用投資報(bào)酬率、工程進(jìn)度與完成率、工程交付使用的時(shí)間等進(jìn)行評價(jià)，對行政管理部門采用經(jīng)費(fèi)節(jié)約率、員工滿意度、文化建設(shè)、發(fā)展創(chuàng)新能力等進(jìn)行評價(jià)；評價(jià)方法的選擇應(yīng)堅(jiān)持定量優(yōu)先、簡便有效的原則，根據(jù)評價(jià)對象的具體情況，采用一種或多種方法進(jìn)行績效評價(jià)，如用最低成本法或比較法對養(yǎng)護(hù)部門進(jìn)行評價(jià)，用成本效益分析法對工程部門進(jìn)行評價(jià)，用公眾評判法對行政管理部門進(jìn)行評價(jià)；建立完善的內(nèi)部會計(jì)控制績效考核機(jī)制，對內(nèi)部會計(jì)控制考核機(jī)制中出現(xiàn)的問題及時(shí)改進(jìn)，對出現(xiàn)的明顯有效的舉措及時(shí)表揚(yáng)，通過激勵(lì)和負(fù)激勵(lì)措施來提高會計(jì)內(nèi)部控制的效率。
（七）內(nèi)部監(jiān)督
內(nèi)部監(jiān)督是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的保證，包含日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。事業(yè)單位要加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部監(jiān)督，將事前、事中、事后監(jiān)督相結(jié)合，日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合。具體做到：與外部有關(guān)方面溝通過程中獲得內(nèi)控設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況的驗(yàn)證信息；與員工溝通過程中獲得內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行的證據(jù)；通過賬面記錄與實(shí)物資產(chǎn)的檢查比較對資產(chǎn)安全性進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督；專項(xiàng)監(jiān)督的范圍和頻率根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定；重點(diǎn)關(guān)注易導(dǎo)致舞弊的重大領(lǐng)域等。在內(nèi)部監(jiān)督書面報(bào)告中提示存在的缺陷，確保發(fā)現(xiàn)的重要問題及時(shí)送達(dá)治理層，及時(shí)防止、發(fā)現(xiàn)并糾正內(nèi)部控制中的錯(cuò)誤。
企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善是改善企業(yè)內(nèi)部管理、提高企業(yè)競爭能力的重要內(nèi)容。本論文在總結(jié)內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部控制的存在的問題、原因等方面作了一些探討，找出企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合COSO關(guān)于內(nèi)部控制五要素，針對各種風(fēng)險(xiǎn)提出了具有針對性和可操作性的防范對策，為企業(yè)完善內(nèi)部控制提供了一定的理論指導(dǎo)。
【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理
一、我國內(nèi)部控制現(xiàn)狀
我國企業(yè)內(nèi)部控制制度理論起源于20世紀(jì)80年代，但到目前為止，尚未正式提出權(quán)威性的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，對內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個(gè)公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)體系。我國有關(guān)內(nèi)部控制制度的指導(dǎo)原則、指引、規(guī)范則出自不同的政府部門，這是由于企業(yè)的管理體制造成的。國資委管國有大中型企業(yè)；證監(jiān)會管上市公司的信息披露；財(cái)政部管全國所有企業(yè)的財(cái)務(wù)與會計(jì)工作，并負(fù)責(zé)會計(jì)準(zhǔn)則與制度的制定。然而，內(nèi)控指導(dǎo)原則、指引或規(guī)范由各政府部門分別制定，有許多弊?。?/p>
其一，各部門各自研究與頒布內(nèi)部控制的相關(guān)指導(dǎo)原則或指引，不利于內(nèi)控制度的統(tǒng)一與協(xié)調(diào)。財(cái)政部正在陸續(xù)制定并的是內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范，截至目前已經(jīng)了十多個(gè)。而其他政府部門則僅制定了內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則、指引或?qū)ζ髽I(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程的設(shè)計(jì)與制定缺乏具體的指導(dǎo)。其二，關(guān)于內(nèi)部控制的定義、范圍、目標(biāo)等不相一致，內(nèi)控要素、內(nèi)控內(nèi)容，以及內(nèi)控方法的解釋也不一致。其三，缺乏統(tǒng)一的推進(jìn)機(jī)構(gòu)，不利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹與實(shí)施。各部門頒布的內(nèi)控指導(dǎo)原則、指導(dǎo)意見或指引在實(shí)務(wù)中并未得到有效的貫徹執(zhí)行。上市公司、銀行、證券公司、未上市國有企業(yè)的頻繁出事便是佐證。
客觀地講,我國近幾年對內(nèi)部控制的研究主要是以會計(jì)控制和審計(jì)評價(jià)為主線的,我們可將之簡稱為“會計(jì)導(dǎo)向”和“審計(jì)導(dǎo)向”。會計(jì)導(dǎo)向的典型代表是我國目前已的內(nèi)部控制法律法規(guī),它們是以內(nèi)部會計(jì)控制為核心的,基本上沒有涉及管理控制等非會計(jì)控制領(lǐng)域,甚至沒有包括審計(jì)方面的內(nèi)容。審計(jì)導(dǎo)向下的內(nèi)部控制研究則主要集中于審計(jì)程序與方法的應(yīng)用、審計(jì)成本的節(jié)約、審計(jì)效率的提高和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制等。
二、我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題
(一)內(nèi)部審計(jì)不具備真正意義上的獨(dú)立性
內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我獨(dú)立評價(jià)的一種活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)可通過協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環(huán)境的建立。內(nèi)部審計(jì)的有效性與其權(quán)限、人員的資格以及可使用的資源緊密相關(guān)。內(nèi)部審計(jì)人員必須相對獨(dú)立并且直接向董事會或?qū)徲?jì)委員會報(bào)告。我國一些上市公司內(nèi)部審計(jì)即使存在，但卻不具備真正的獨(dú)立性，有的也流于形式。
(二)缺少風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)防范意識
各企業(yè)缺少對自身固有風(fēng)險(xiǎn)的評估以及制定相應(yīng)有效的管理措施。此外，管理者還應(yīng)在對固有風(fēng)險(xiǎn)采取有效管理措施的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的殘存風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估和預(yù)防。
(三)人力資源管理發(fā)展滯后
近年來，我國企業(yè)改革力度大，與之配套的人力資源管理卻跟不上業(yè)務(wù)的需要。許多企業(yè)在員工的崗位培訓(xùn)方面，沒有形成完善的制度，不利于員工的素質(zhì)提高。
(四)有效的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)機(jī)制尚未建立
由于當(dāng)前市場不完善，競爭激烈、惡意競爭以及“低價(jià)中標(biāo)”的招投標(biāo)游戲規(guī)則，都不能使企業(yè)按企業(yè)定額客觀報(bào)價(jià)，為了爭取中標(biāo)，不惜壓低報(bào)價(jià)，承擔(dān)更大的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。
三、完善我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑
(一)完險(xiǎn)管理體系
全面風(fēng)險(xiǎn)管理是對整個(gè)機(jī)構(gòu)內(nèi)各個(gè)層次,各個(gè)種類風(fēng)險(xiǎn)的通盤管理。全面風(fēng)險(xiǎn)管理可使組織中各業(yè)務(wù)單位分散的決策者之間協(xié)調(diào)合作,使數(shù)據(jù)的收集、測量與處理更加一致,有利于審計(jì)和監(jiān)督。企業(yè)要從全局、總體層面權(quán)衡利弊,使部門安排有關(guān)的業(yè)務(wù)流程都有所遵循。同時(shí)要制定嚴(yán)密的業(yè)務(wù)操作規(guī)程及信息傳輸報(bào)告制度,建立一個(gè)有效的全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架,全面控制各方面的風(fēng)險(xiǎn)。
在機(jī)構(gòu)內(nèi)部廣泛開展“深化內(nèi)控理念，落實(shí)內(nèi)控措施”的創(chuàng)建活動(dòng)，結(jié)合自身情況及上級單位的要求，通過確定風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)，分解、落實(shí)機(jī)構(gòu)內(nèi)各部門、各崗位管理職責(zé)，并對控制狀況進(jìn)行檢查、評價(jià)和考核，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，提高全員風(fēng)險(xiǎn)防范的意識和能力，從而全面有效地控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
(二)健全內(nèi)部審計(jì)控制
內(nèi)部控制具有的限制因素具體如下：其一內(nèi)部控制受企業(yè)的成本效益原則的限制；其二內(nèi)部控制僅針對管理中的常規(guī)業(yè)務(wù)來設(shè)計(jì)；其三內(nèi)部控制可能會因執(zhí)行人員的差池而失敗；其四內(nèi)部控制可能會因不同政治氣候、地方差異等環(huán)境影響而失去作用。這些內(nèi)部控制的限制因素，可以通過建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來加以克服。內(nèi)部審計(jì)人員定期檢查項(xiàng)目的建設(shè)情況和建設(shè)成果，及時(shí)糾正各種錯(cuò)誤和弊端，能促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。
(三)營造企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的文化氛圍
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架是建立在內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)之上,內(nèi)部環(huán)境直接影響和制約企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的成敗。內(nèi)部環(huán)境的要素包括員工的誠信,職業(yè)道德和工作勝任能力,管理層的經(jīng)營理念和經(jīng)營風(fēng)格,董事會或?qū)徲?jì)委員會的監(jiān)管和指導(dǎo)力度,企業(yè)的權(quán)責(zé)力分配方法和人力資源政策。要不斷提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力,需要一套企業(yè)層面的方法。這種企業(yè)層面的方法是由企業(yè)的組織結(jié)構(gòu),文化理念和經(jīng)營管理哲學(xué)共同決定的。隨著企業(yè)文化中風(fēng)險(xiǎn)敏感程度的提高,企業(yè)管理者會進(jìn)一步掌握有效的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。通過他們的推進(jìn)、提供報(bào)告、貫徹相應(yīng)的方法、構(gòu)建適當(dāng)?shù)捏w系,以實(shí)施既定的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略和政策,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平將不斷提高。
(四)設(shè)計(jì)一套科學(xué)的內(nèi)部控制行動(dòng)指南
設(shè)立一套科學(xué)的內(nèi)部控制行動(dòng)指南，為管理者進(jìn)行內(nèi)部控制有效性評價(jià)提供指引也是當(dāng)前急切需要解決的問題。國家相關(guān)部門可統(tǒng)一制定各行業(yè)通用的行動(dòng)指南，也可由公司聘請會計(jì)師事務(wù)所設(shè)計(jì)適合各公司實(shí)際情況的行動(dòng)指南。在內(nèi)部控制評價(jià)方面，被評價(jià)單位可以聘請年報(bào)評價(jià)的注冊會計(jì)師以外的中介機(jī)構(gòu)或有關(guān)專業(yè)人員協(xié)助對該單位的內(nèi)部控制的建立健全及有效性進(jìn)行評價(jià)，并對評價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)的重大控制缺陷或重要控制弱點(diǎn)進(jìn)行必要的改進(jìn)，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的編報(bào)質(zhì)量，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。國內(nèi)的會計(jì)師事務(wù)所也應(yīng)當(dāng)借鑒一些國際會計(jì)師事務(wù)所報(bào)告中的做法，在事務(wù)所內(nèi)部組建由高級和資深的評價(jià)人員組成的專門小組，專門從事內(nèi)部控制評價(jià)和咨詢業(yè)務(wù)。
【參考文獻(xiàn)】
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內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理層和員工共同實(shí)施的，為營運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程。其構(gòu)成要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通及監(jiān)督等。在內(nèi)部控制的各個(gè)要素中，環(huán)境要素是其他一切要素的核心，是其他要素作用的基礎(chǔ)。
控制環(huán)境是指對建立、加強(qiáng)或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素。由于任何企業(yè)的內(nèi)部控制都是在特定的控制環(huán)境中實(shí)施的，是和特定的控制環(huán)境相適應(yīng)的，內(nèi)部控制系統(tǒng)功能發(fā)揮的過程就是內(nèi)部控制系統(tǒng)與控制環(huán)境相互作用的過程，控制環(huán)境不但直接影響內(nèi)部控制的建立，還直接決定到內(nèi)部控制實(shí)施的效果，影響到內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。影響內(nèi)部控制環(huán)境的因素有：管理者的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營理念、董事會、組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分派體系、人員的品行和素質(zhì)、人力資源政策與實(shí)務(wù)、管理控制方法。影響外部控制環(huán)境的因素主要有：經(jīng)濟(jì)體制和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、法律規(guī)范、思想意識。在不完善的控制環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部控制弱化，普遍存在治理結(jié)構(gòu)不健全、對經(jīng)營者監(jiān)管弱化、運(yùn)行不規(guī)范、國有資產(chǎn)流失、會計(jì)信息失真等現(xiàn)象。所以，要加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制，首先應(yīng)優(yōu)化控制環(huán)境，包括內(nèi)部控制環(huán)境和外部控制環(huán)境的優(yōu)化。內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化，則必須靠企業(yè)的努力以及政府的引導(dǎo)來完成；外部環(huán)境的優(yōu)化，主要是由政府通過體制改革、法制完善、道德教育等來進(jìn)行。
企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化的措施：
一、政府要做到加強(qiáng)體制改革，不斷完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)，按市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律辦事。
要建立統(tǒng)一、開放的市場體系，保證交易和競爭的公開、公平、公正；盡量減少對企業(yè)的直接干預(yù)，多以法律手段對企業(yè)進(jìn)行間接管理和調(diào)控等，以優(yōu)化經(jīng)濟(jì)環(huán)境。要加強(qiáng)法律建設(shè)，盡快填補(bǔ)法律空白，并不斷完善制度之間的銜接與配套，以優(yōu)化法律環(huán)境。提倡遵紀(jì)守法、客觀公正、敬業(yè)愛崗等一系列好的道德。
二、建立良好的組織結(jié)構(gòu)。
企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)主要是提供規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督活動(dòng)的框架。良好的組織必須以執(zhí)行工作計(jì)劃為使命，并具有清晰的職位“層次順序”、流暢的“意見溝通”渠道、有效的“協(xié)調(diào)”與“合作”體系，它是合理劃分權(quán)力與責(zé)任的前提；企業(yè)如果能適當(dāng)?shù)刈⒁鈱?shí)體內(nèi)部權(quán)力與責(zé)任的劃分方式，就可明確界定資、權(quán)、利，強(qiáng)化控制環(huán)境。
三、董事會應(yīng)切實(shí)發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
在設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)時(shí)，根據(jù)職務(wù)分離的原則，規(guī)模較大企業(yè)的高層次的組織機(jī)構(gòu)一般為董事會、總經(jīng)理、副總經(jīng)理。董事會是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心。在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家的企業(yè)中，董事會一直很受重視，董事的挑選極為嚴(yán)格，一般由懂技術(shù)、懂管理、有才能的人擔(dān)任。而在我們的很多企業(yè)中，雖然有董事會，但往往是虛設(shè)，沒有辦事機(jī)構(gòu)，董事長通常由企業(yè)經(jīng)理人員擔(dān)任，董事會其他成員大多由企業(yè)內(nèi)部人員兼任。董事會的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化。因此，搞好企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，首先要加強(qiáng)董事會的建設(shè)，使其真正發(fā)揮監(jiān)督和控制經(jīng)營者的作用，約束經(jīng)營者的行為，使股東及其他利益關(guān)系人的利益真正得到保護(hù)。并完善以董事會為主體的內(nèi)部控制系統(tǒng)，全面行使董事會的職權(quán)，履行董事會的職責(zé)，充分發(fā)揮董事會監(jiān)督、引導(dǎo)作用。
四、建立經(jīng)營者激勵(lì)約束機(jī)制。
在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行過程中，經(jīng)營者所起的作用至關(guān)重要。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的一個(gè)組成部分，它理所當(dāng)然地要按照其管理人員的意圖運(yùn)行，尤其是經(jīng)營者的決策更具有決定性作用。經(jīng)營者的素質(zhì)直接影響到企業(yè)的行為，進(jìn)而影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。在我國，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離，在經(jīng)營過程中，企業(yè)的控制權(quán)實(shí)際上為經(jīng)營者所擁有，而目前我國還未形成一個(gè)約束、監(jiān)督和激勵(lì)經(jīng)理人的外部機(jī)制。因此，經(jīng)營者自我完善和自我提高的動(dòng)力和壓力比較小。他們往往不會過多地關(guān)心企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，而只看重短期經(jīng)營效益給自己帶來的利益。在這種短期利益驅(qū)動(dòng)下，他們不惜出具虛假財(cái)務(wù)報(bào)告而盡量夸大經(jīng)營成果。在這種情況下，要建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)并使之真正發(fā)揮應(yīng)有的效能，就必須提高企業(yè)經(jīng)營者的素質(zhì)。為此，應(yīng)做好以下幾項(xiàng)工作：（1）建立一個(gè)比較成熟的經(jīng)理人才市場，形成一個(gè)約束、監(jiān)督與激勵(lì)經(jīng)理人員的外部機(jī)制。（2）注意協(xié)調(diào)所有者與經(jīng)營者的矛盾，建立一種“約束＋激勵(lì)”的控制方式，去引導(dǎo)經(jīng)營者的行為。（3）應(yīng)從法律法規(guī)或制度方面要求經(jīng)營者搞好內(nèi)部控制工作，并制定“經(jīng)營越軌行為”的懲罰性措施，提高制度執(zhí)行者的素質(zhì)。
五、要使企業(yè)內(nèi)部控制真正發(fā)揮作用，一方面取決于企業(yè)經(jīng)營者對內(nèi)部控制的態(tài)度，另一方面也取決于制度執(zhí)行者的態(tài)度與素質(zhì)。
如果執(zhí)行內(nèi)部控制的人員忽視制度程序，錯(cuò)誤判斷，甚至相互串通舞弊，就可能導(dǎo)致設(shè)計(jì)健全的內(nèi)部控制部分或全部失效。因此，內(nèi)部控制系統(tǒng)所設(shè)置的各個(gè)崗位，必須物色精明強(qiáng)干、訓(xùn)練有素和具有責(zé)任心的人去承擔(dān)。為此，應(yīng)采取以下措施：（1）加強(qiáng)宣傳教育，使執(zhí)行內(nèi)部控制的所有管理人員及廣大職工充分認(rèn)識內(nèi)部控制的重要性。（2）采用科學(xué)、合理、實(shí)用的管理控制方法，包括采用經(jīng)營計(jì)劃管理、預(yù)算管理、利潤計(jì)劃及責(zé)任會計(jì)等規(guī)劃報(bào)告系統(tǒng)、，采用制定及完善會計(jì)系統(tǒng)的政策或控制措施，采用有助于調(diào)查偏差期望值原因并予糾正的糾正程序或措施等。（3）加強(qiáng)職業(yè)道德教育，定期進(jìn)行工作輪換，以發(fā)揮人才的潛力。（4）建立激勵(lì)機(jī)制，加強(qiáng)考核，促使制度執(zhí)行者出色地完成本職工作。
六、建設(shè)良好的企業(yè)文化。
1企業(yè)未能足夠重視財(cái)務(wù)會計(jì)的內(nèi)部控制管理
工作財(cái)務(wù)會計(jì)的內(nèi)部控制管理存在問題，首先是因?yàn)橄嚓P(guān)的領(lǐng)導(dǎo)未能足夠重視該工作，導(dǎo)致企業(yè)的各項(xiàng)工作無法順利開展，主要表現(xiàn)在一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)未能透徹地認(rèn)識到財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理的重要性，認(rèn)為財(cái)務(wù)會計(jì)的內(nèi)部控制管理工作只是一項(xiàng)可有可無的工作，并不能夠代替企業(yè)的其他管理制度。這樣，在財(cái)務(wù)會計(jì)的內(nèi)部控制管理中沒有設(shè)置專門的部門進(jìn)行管理和監(jiān)督，也沒有制定有效的制度進(jìn)行完善，進(jìn)而導(dǎo)致許多財(cái)務(wù)會計(jì)工作無法正常展開，限制企業(yè)的發(fā)展；其次，有些企業(yè)雖然制定了財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理制度，但是在實(shí)際的工作中并沒有認(rèn)真貫徹這些制度，導(dǎo)致制定的制度成為一種擺設(shè)，沒有實(shí)用性，財(cái)務(wù)會計(jì)的工作無法達(dá)到企業(yè)預(yù)期的效果，同時(shí)也無法有效控制和管理財(cái)務(wù)會計(jì)工作。產(chǎn)生這些問題的主要原因就是企業(yè)對財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理工作沒有引起足夠的重視和認(rèn)識，進(jìn)而影響企業(yè)的工作進(jìn)程。
2財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理缺乏完善的制度保證
在財(cái)務(wù)會計(jì)的內(nèi)部控制管理工作中，由于沒有健全的控制管理制度，導(dǎo)致企業(yè)的各項(xiàng)工作缺乏必要的執(zhí)行力。一些企業(yè)在制定控制管理制度時(shí)，由于外在因素或者是人為因素的影響，導(dǎo)致制定的制度不完善、不健全，同時(shí)企業(yè)也沒有對制度進(jìn)行合理性和規(guī)范性的制約，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會計(jì)工作不能有效地、科學(xué)地執(zhí)行下去。財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理工作缺乏完善的制度主要表現(xiàn)在一些企業(yè)未能重視內(nèi)部控制管理制度的重要性，在實(shí)際工作中未能貫徹實(shí)施這些制度，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)會計(jì)工作中出現(xiàn)差錯(cuò)，沒有做到事前預(yù)防工作，也無法及時(shí)進(jìn)行問題解決，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的其他工作無法順利開展；一些企業(yè)制定的財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理制度雖然具有科學(xué)性和合理性，但是在實(shí)際的工作中并沒有長期貫徹實(shí)施制度，使財(cái)務(wù)會計(jì)管理控制工作缺乏一定的執(zhí)行力。由于企業(yè)缺乏完善的財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理制度，所以就無法保證企業(yè)實(shí)際的工作實(shí)施，也無法有效地對實(shí)際工作進(jìn)行評價(jià)和考核。
二加強(qiáng)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理的措施
1培養(yǎng)大量的財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理人才
為了能夠有效地加強(qiáng)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理工作，首先應(yīng)該要培養(yǎng)高素質(zhì)、高水平、高技術(shù)的知識性人才，這樣能夠?yàn)槠髽I(yè)在激烈的市場競爭中發(fā)揮重要的作用，使財(cái)務(wù)會計(jì)管理控制工作更加完善，并對這些財(cái)務(wù)會計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)技能的培訓(xùn)，企業(yè)可以聘請專業(yè)的會計(jì)師和專家定期對員工進(jìn)行技能培訓(xùn)，使其能夠提高自身的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德，并能夠有效地制定相關(guān)管理制度，增強(qiáng)企業(yè)的專業(yè)能力。
2完善財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理體制
為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理工作，企業(yè)應(yīng)該要改善原有的管理觀念和制度，建立完善的財(cái)務(wù)管理體系，使財(cái)務(wù)會計(jì)管理模式更加健全，進(jìn)而有效地統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理的權(quán)力分配，執(zhí)行責(zé)任制，使員工能夠根據(jù)自己的職責(zé)進(jìn)行工作，同時(shí)可以將網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)應(yīng)用到實(shí)際的財(cái)務(wù)會計(jì)管理中，有效地進(jìn)行財(cái)務(wù)信息管理，并給管理者和決策者更好的反饋，進(jìn)而提高企業(yè)的競爭力和經(jīng)濟(jì)效益。
3完善財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理機(jī)制
為了能夠使財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理工作更加完善，企業(yè)還應(yīng)該要建立完善的財(cái)務(wù)會計(jì)監(jiān)督機(jī)制，這樣能夠有效地監(jiān)督財(cái)務(wù)會計(jì)管理人員的工作，避免出現(xiàn)、盜取公共財(cái)產(chǎn)的現(xiàn)象發(fā)生，有效地將管理和監(jiān)督工作統(tǒng)一起來，完善財(cái)務(wù)會計(jì)工作，使之能夠更加順利地運(yùn)行。除此之外，企業(yè)還應(yīng)該做好預(yù)算和審計(jì)的工作，有效地為企業(yè)節(jié)省成本投入，避免資金浪費(fèi)，同時(shí)有效地反饋企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和未來的發(fā)展情況，促進(jìn)企業(yè)更加合理的、完善的發(fā)展。
三結(jié)語
一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系
（一）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合
一直以來，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的博弈就沒有停止過，目前主要形成兩種觀點(diǎn)：一種認(rèn)為二者是兩個(gè)完全不同的概念，相互之間不可以取代；另一種認(rèn)為二者只是術(shù)語不同，其實(shí)基本沒有區(qū)別。之所以產(chǎn)生對立觀點(diǎn)，是因?yàn)橄嚓P(guān)學(xué)者對內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵與外延辦公室不同，或?qū)?nèi)部控制作為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的步驟與手段，或?qū)L(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部控制的組成。但無論是何種觀點(diǎn)，目前風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制有一個(gè)趨同的傾向，也就是說它們在漸漸的融合之中。據(jù)IFAC的一項(xiàng)調(diào)查顯示，全球超過600學(xué)者反饋表示，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的一致性工作。我國相關(guān)法規(guī)條文也體現(xiàn)了融合的理念，如《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將內(nèi)部控制作為一個(gè)較大的概念，風(fēng)險(xiǎn)管理被囊括其中，而《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》又將風(fēng)險(xiǎn)管理作為一個(gè)較大的概念，內(nèi)部控制是重要的實(shí)現(xiàn)手段。其實(shí)，無論是內(nèi)部控制還是風(fēng)險(xiǎn)和管理，其作用都是為了防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，所以它們走向融合也是必然的。理論上講，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理融合具有一定科學(xué)性：①概念雖未形成共識，但實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過程的一致性得到人們的廣泛認(rèn)可；②目標(biāo)一致，都是為了將風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍之內(nèi)；③程序一致，雖然叫法有所不同，但程序的本質(zhì)有高度的一致性；④方法互用，兩者經(jīng)?？梢蕴鎿Q使用。
（二）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)同
就拿監(jiān)管機(jī)構(gòu)來說，眼下已經(jīng)形成了一個(gè)穩(wěn)定的系統(tǒng)，現(xiàn)在又要將其融合在一起，肯定很難實(shí)現(xiàn)，這對于內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的專家來講，也是無法接受的。在實(shí)踐之中，為了促進(jìn)兩者的融合，可以通過協(xié)同方法來實(shí)現(xiàn)。企業(yè)沒必要為實(shí)現(xiàn)同一目標(biāo)而制定兩套手冊或指南，也沒必要建立一個(gè)內(nèi)部控制部門，再加上一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，企業(yè)應(yīng)該將其整合起來，同時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)控制整合到公司治理、戰(zhàn)略及運(yùn)營之中。理順各種關(guān)系，使兩者相互促進(jìn)、相互融合，形成一個(gè)良性循環(huán)，才能控制企業(yè)持續(xù)健康地向前發(fā)展。
二、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)策略
（一）構(gòu)建以“現(xiàn)金流量”為核心的內(nèi)部控制模式
企業(yè)內(nèi)部控制是一項(xiàng)復(fù)雜而系統(tǒng)的工程，涉及到企業(yè)所有的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，尋找一個(gè)合理的切入點(diǎn)十分必要。資金作為企業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，是企業(yè)生命的源泉。生產(chǎn)經(jīng)營其實(shí)是人力資源作用于物質(zhì)資源的過程，在這個(gè)過程中貨幣體現(xiàn)了核心作用，所以貨幣也是危險(xiǎn)等級最高的資源，能夠安全有效地運(yùn)行，也決定了風(fēng)險(xiǎn)評估中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高低。因此，加強(qiáng)“現(xiàn)金流”的內(nèi)部控制可以促進(jìn)主體正常組織資金活動(dòng)，防范和控制資金風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全，提高資金使用效益，而建立和完善以現(xiàn)金流為核心的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系可以為企業(yè)高速、持續(xù)的發(fā)展保駕護(hù)航。
（二）加強(qiáng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制
企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)是由一系列的業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)構(gòu)成的，各個(gè)節(jié)點(diǎn)環(huán)環(huán)相扣構(gòu)成了企業(yè)活動(dòng)的整體。業(yè)務(wù)流程中實(shí)現(xiàn)節(jié)點(diǎn)的優(yōu)化和風(fēng)險(xiǎn)因素的控制是提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力的根本所在。業(yè)務(wù)流程的梳理及改革體現(xiàn)在內(nèi)控上，設(shè)置關(guān)鍵控制點(diǎn)并選擇相應(yīng)的控制手段，以實(shí)現(xiàn)對操作行為的制衡。收集企業(yè)經(jīng)營過程中的各種信息，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估與識別，對關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，制定風(fēng)險(xiǎn)管理解決預(yù)案，從而保證內(nèi)部控制的順利進(jìn)行。關(guān)鍵環(huán)節(jié)所涉及到的人員要進(jìn)行嚴(yán)格的培訓(xùn)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識，使其從思想上重視內(nèi)部控制，重視內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理，其意識對風(fēng)險(xiǎn)管理成敗有直接影響。風(fēng)險(xiǎn)控制具有很強(qiáng)的系統(tǒng)性和聯(lián)系性，各單位和部門要權(quán)責(zé)明確，加強(qiáng)溝通，保證企業(yè)運(yùn)營系統(tǒng)高效運(yùn)行。優(yōu)化企業(yè)管理功能，實(shí)行精細(xì)化管理，據(jù)此分析企業(yè)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，編制企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)案。
（三）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系
實(shí)踐表明，只有把握風(fēng)險(xiǎn)管理先機(jī)，才能發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的效用，只有及時(shí)、準(zhǔn)確掌握經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)信息，才能采取針對性的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，取得應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的主動(dòng)權(quán)。這就要求企業(yè)必須適應(yīng)時(shí)展的要求，將先進(jìn)的信息技術(shù)引入其中。一是建立完善、成熟的企業(yè)信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)運(yùn)營數(shù)據(jù)的收集、存儲、處理和披露，利用先進(jìn)的算法實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)信息向會計(jì)信息的轉(zhuǎn)化；二是從風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和預(yù)警角度出發(fā)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析系統(tǒng)，利用科學(xué)、先進(jìn)的計(jì)量模型，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)償債能力、運(yùn)營能力、獲利能力等狀況的分析，預(yù)測企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)可能性及大小，隨時(shí)做好應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備。企業(yè)要上下協(xié)同，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急能力，一旦觸發(fā)風(fēng)險(xiǎn)信息就應(yīng)該立即向上級匯報(bào)，立即組織攻關(guān)小組研究應(yīng)對策略和組織實(shí)施，由被動(dòng)變主動(dòng)，盡可能避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，無法避免時(shí)盡可能將風(fēng)險(xiǎn)降到企業(yè)可接受范圍之內(nèi)，從而保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的維持和正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
（四）提高員工內(nèi)部控制意識，讓其主動(dòng)參與進(jìn)去
目前，很多醫(yī)院普遍存在財(cái)務(wù)管理者并未全面認(rèn)識財(cái)務(wù)信息化管理的問題，因?yàn)楹芏噌t(yī)院領(lǐng)導(dǎo)都屬于醫(yī)療界的專家，并不熟悉財(cái)務(wù)管理工作，也沒有充分認(rèn)識到信息化管理的真正意義，有的認(rèn)為僅僅采用計(jì)算機(jī)操作進(jìn)行辦公就是信息化，而有的財(cái)務(wù)管理者對計(jì)算機(jī)技術(shù)比較陌生，缺乏相關(guān)的基本常識，管理理念相對較為落后。并沒有完全跟上信息化時(shí)展的步伐，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理信息化發(fā)展滯后。同時(shí)隨著信息化管理系統(tǒng)的建立，人情費(fèi)、漏收、私收等問題也日益突出，目前很多醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作中缺乏高素質(zhì)的計(jì)算機(jī)管理人才，醫(yī)院內(nèi)部各科室之間相互獨(dú)立，并沒有實(shí)現(xiàn)院內(nèi)信息資源共享，導(dǎo)致嚴(yán)重的資金浪費(fèi)以及資源浪費(fèi)。其次，很多醫(yī)院都缺乏科學(xué)、有效、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)不言，也沒有建立合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，內(nèi)部控制制度中存在很多漏洞，在一定程度上影響了醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理。
二、進(jìn)一步加強(qiáng)醫(yī)院信息化管理財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施
1.應(yīng)提高對信息化財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的認(rèn)識。
信息化管理環(huán)境下，醫(yī)院應(yīng)該加強(qiáng)對財(cái)務(wù)工作人員的再繼續(xù)教育，應(yīng)該讓財(cái)務(wù)管理人員能夠明確認(rèn)識到醫(yī)院財(cái)務(wù)信息化管理主要是在財(cái)務(wù)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)中利用現(xiàn)代化信息技術(shù)以及信息系統(tǒng)，從而提高財(cái)務(wù)工作效率，提升整體經(jīng)濟(jì)效益，樹立“效益觀念”、“資金成本觀念”、“投入產(chǎn)出觀念”等。同時(shí)，應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作人員的信息化培訓(xùn)，提高相關(guān)工作人員對信息化管理的認(rèn)識，自覺、主動(dòng)學(xué)習(xí)新的知識、新的管理理念，打造一支高素質(zhì)、高技術(shù)、穩(wěn)定性較高的衛(wèi)生財(cái)務(wù)信息化人員隊(duì)伍。在選人用人的過程中，應(yīng)適當(dāng)增加一些專業(yè)的信息技術(shù)人才有利于進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的工作，并且應(yīng)選擇一些道德素質(zhì)較高、責(zé)任心較高、業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)的醫(yī)院財(cái)務(wù)人員，提高財(cái)務(wù)管理人員隊(duì)伍的整體素質(zhì)。
2.加強(qiáng)收費(fèi)管理。
為了進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，應(yīng)該加強(qiáng)對收費(fèi)管理工作，首先建議安裝檢查設(shè)備漏費(fèi)控制系統(tǒng)，可以有機(jī)結(jié)合醫(yī)療設(shè)備、電子技術(shù)、電子病歷等技術(shù)以及嵌入系統(tǒng)，有利于從徹底解決醫(yī)療收費(fèi)管理難以及其他的一些收費(fèi)管理漏洞。同時(shí)還應(yīng)該加強(qiáng)收費(fèi)票據(jù)的管理，在領(lǐng)用門診收據(jù)時(shí)，必須安排專人負(fù)責(zé)，一定要進(jìn)行仔細(xì)核對，待核對無誤后應(yīng)立即銷毀。一般在住院處收費(fèi)人員都有繳款單，相關(guān)工作人員應(yīng)該進(jìn)行仔細(xì)核銷，檢查張數(shù)是否正確，或者有沒有漏交或者截留收入的情況。檢查是否有涂改情況，并且仔細(xì)審核金額是否正確。這樣有利于避免其他人截留多的退款或者虛列預(yù)交金。
3.應(yīng)建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。
醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該針對醫(yī)院的實(shí)際情況建立系統(tǒng)、完善的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部各部門的經(jīng)濟(jì)核算，門診收費(fèi)處應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行當(dāng)日結(jié)算制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度的權(quán)威性和制度性，盡可能做到醫(yī)院內(nèi)部的一切經(jīng)濟(jì)行為都有法可依，有章可循，醫(yī)院內(nèi)部各部門單位應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)照章辦事，提高醫(yī)院內(nèi)部管理的信息化、規(guī)范化程度。同時(shí)應(yīng)該加強(qiáng)醫(yī)院預(yù)算外投資管理工作，合理編制預(yù)算，應(yīng)該引入“全方位預(yù)算管理模式”，擴(kuò)大預(yù)算管理的覆蓋范圍，財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作人員應(yīng)根據(jù)信息化數(shù)據(jù)執(zhí)行全面的監(jiān)督、檢查，嚴(yán)格控制醫(yī)院內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算金額，確保所有的資金支出都在計(jì)劃預(yù)算范圍內(nèi)，提高醫(yī)院資金的利用率。其次，醫(yī)院應(yīng)建立一套完善、科學(xué)、合理的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，將投資、設(shè)備購置、貸款等可能會導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素全部考慮到財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警中，有利于規(guī)避經(jīng)驗(yàn)經(jīng)營的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4.應(yīng)確保網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全，加強(qiáng)信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。
信息化管理系統(tǒng)是建立在穩(wěn)定、安全的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)基礎(chǔ)之上的，想要順利開展一切信息化管理工作，應(yīng)該加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)的安全管理，提高網(wǎng)絡(luò)通訊的屏蔽性能，以防其他任何人會接收到電磁泄露信號，避免由于病毒入侵而導(dǎo)致系統(tǒng)癱瘓，也有利于避免電子病歷等重要資料丟失。同時(shí)應(yīng)進(jìn)一步完善信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，將門診及住院收費(fèi)系統(tǒng)和醫(yī)院財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)建立有效的網(wǎng)絡(luò)連接，便于實(shí)現(xiàn)信息的橫向流通，便于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理者每天及時(shí)了解、掌握醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施。
5.實(shí)現(xiàn)會計(jì)核算軟件系統(tǒng)與HIS的銜接控制。
會計(jì)核算軟件系統(tǒng)中數(shù)據(jù)核算與HIS系統(tǒng)的起止時(shí)間應(yīng)一致，兩者時(shí)間若出現(xiàn)出入，醫(yī)院的收入、支出等多個(gè)賬目就不能很好地核對，保證起止時(shí)間一致是醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)工作，必須重視和認(rèn)真對待。每一個(gè)月應(yīng)將門診收入與HIS門診收入的統(tǒng)計(jì)數(shù)目進(jìn)行核對。特殊情況下，個(gè)別醫(yī)院由于沒有及時(shí)繳納當(dāng)月所收款項(xiàng)，導(dǎo)致會計(jì)核算軟件系統(tǒng)的門診收入與HIS門診收入出現(xiàn)不一致。此時(shí)，醫(yī)院應(yīng)派遣專人隊(duì)HIS系統(tǒng)中沒有結(jié)賬款項(xiàng)進(jìn)行核對，并及時(shí)追蹤。同時(shí)重視長期未結(jié)賬收入，避免收費(fèi)員將醫(yī)院收入截流入私囊。重點(diǎn)核查門診病人退費(fèi)手續(xù)情況，確保退回的發(fā)票聯(lián)與存根聯(lián)相一致，所退金額與HIS的退費(fèi)金額相符，詳查可疑的退費(fèi)。每一個(gè)月對預(yù)交金總賬科目金額和HIS系統(tǒng)預(yù)交金繳存額進(jìn)行核對。針對醫(yī)院頻頻發(fā)生的預(yù)交金犯罪，應(yīng)該加強(qiáng)預(yù)交金的內(nèi)部控制，一者可避免住院處人員貪污舞弊，兩者能幫助他們及時(shí)找到錄入錯(cuò)誤。每一個(gè)月利用會計(jì)核算軟件系統(tǒng)核對住院收入額與HIS住院收入總額。對應(yīng)收在住院病人醫(yī)療款項(xiàng)、金額和HIS系統(tǒng)中總額進(jìn)行核對，及時(shí)更正存在問題，安全匯繳住院收入。
三、結(jié)語
1.加強(qiáng)管理人員的工作效率與安全意識
目前我國企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)控管理人員的管理水平普遍不高，很多管理人員缺乏相對專業(yè)的知識水平和能力，和國外優(yōu)秀企業(yè)相比存在著較大的差距。根據(jù)時(shí)代的發(fā)展和市場的需求變化，必須對管理人員在資產(chǎn)內(nèi)控工作中的知識技能和方法上開展定期有效的針對性培訓(xùn)。另外國內(nèi)的企業(yè)資產(chǎn)管理人員還存在比較薄弱的風(fēng)險(xiǎn)意識，必須以企業(yè)的資產(chǎn)實(shí)際情況為基礎(chǔ)，對企業(yè)固定資產(chǎn)進(jìn)行有效合理的客觀評價(jià)，根據(jù)內(nèi)部管控目標(biāo)，進(jìn)行有針對性的對存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行回避。運(yùn)用當(dāng)前國際社會使用最廣，最有效的新型管理觀念，根據(jù)市場的變化進(jìn)行及時(shí)性的更改管理措施，不能一成不變的憑主觀意象進(jìn)行隨意的管理，通過改善管理效率，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)發(fā)揮最大化的效益。要學(xué)會及時(shí)預(yù)測出在市場競爭中那些可能對企業(yè)造成威脅的潛在危險(xiǎn)，因?yàn)槊總€(gè)企業(yè)尤其是國內(nèi)企業(yè)都不可避免的在大環(huán)境下存在很多漏洞，難免出現(xiàn)決策錯(cuò)誤，容易讓競爭對手或不良分子抓住機(jī)會進(jìn)行攻擊，對潛在的威脅發(fā)現(xiàn)后要及時(shí)進(jìn)行匯報(bào)，并對其進(jìn)行合理的分析，提出有效可行的方法，針對出現(xiàn)的原因和頻率進(jìn)行客觀的統(tǒng)計(jì)，掌握出一定的規(guī)律。需要管理者時(shí)刻在頭腦中有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)意識，從而盡可能的最大程度降低企業(yè)資產(chǎn)的損失。很多企業(yè)管理人員的水平還停留在舊知識就能力上，這遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了企業(yè)的發(fā)展，可以適當(dāng)?shù)囊M(jìn)相關(guān)專業(yè)的有效管理人才，來保障企業(yè)的資產(chǎn)安全，從而能為企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)提供堅(jiān)定的保證。
2.保障企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)控管理的環(huán)境安全
企業(yè)資產(chǎn)的內(nèi)控管理要求度往往很高，不良或者不利的環(huán)境都會對管理帶來一定程度的麻煩。所以一定要努力構(gòu)建好一個(gè)良好的控制環(huán)境，保證企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)控管理的順利實(shí)施。所以上級領(lǐng)導(dǎo)必須高度重視如何建立起完善的機(jī)構(gòu)，包括組織機(jī)構(gòu)、采購和驗(yàn)收機(jī)構(gòu)等等。各部門之間相互協(xié)調(diào)發(fā)展，明確自身的職責(zé)所在，完全發(fā)揮出所在部門職位的作用。部門之間要加強(qiáng)溝通與交流，包括相互督察，相互幫助、團(tuán)結(jié)統(tǒng)一等。相關(guān)管理工作人員一定要按照企業(yè)的有關(guān)規(guī)定，科學(xué)合理地開展自己的工作，完成職責(zé)。企業(yè)也要明確規(guī)定好各管理部門的職責(zé)，然后一層一層的細(xì)化下去，做到每個(gè)人的工作任務(wù)不重合不沖突。例如不同崗位的招聘機(jī)制是不同的，原有員工的離職要走程序、不同崗位有不同的道德要求，崗位存在著一定的范圍等。企業(yè)的上級領(lǐng)導(dǎo)也要樹立好自身的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，強(qiáng)化對企業(yè)資產(chǎn)的內(nèi)部管理，及時(shí)性的發(fā)現(xiàn)和分析出企業(yè)可能存在的隱患，并有效的做好相應(yīng)戰(zhàn)略部署來應(yīng)對和解決，最大化地保證企業(yè)資產(chǎn)的安全。
3.要求企業(yè)資產(chǎn)的內(nèi)控按照規(guī)定的程序?qū)嵤?/p>
企業(yè)的資產(chǎn)內(nèi)部管理是一套復(fù)雜的按照一定流程完成的項(xiàng)目。任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯(cuò)誤都會影響到整個(gè)管理的有效實(shí)施。所以要求企業(yè)在對內(nèi)部資產(chǎn)進(jìn)行管理時(shí)一定要明確的分配好各個(gè)工作流程，按照資產(chǎn)的總量進(jìn)行合理性科學(xué)化的分配與預(yù)算，不會發(fā)生資金不足或者資金超出等不合理現(xiàn)象。組建好一支相對專業(yè)、合理均衡的隊(duì)伍，對各部門開展工作時(shí)的協(xié)同效應(yīng)和效益，予以正確的審核評定。當(dāng)工作順利完成時(shí)，也要有相應(yīng)的人員對其進(jìn)行嚴(yán)格的檢查，必須要求能達(dá)到市場需要時(shí)才準(zhǔn)許通過。另外，在結(jié)算和審核資產(chǎn)的詳細(xì)支出時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)和實(shí)際存在出入，嚴(yán)格按照會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行，做出必要的更改，同時(shí)對需要更改的變動(dòng)價(jià)格進(jìn)行明確的記錄。要安排相關(guān)人員對記錄的結(jié)果及時(shí)性的審核與回復(fù)。對于更新和維修設(shè)備花費(fèi)的資金也要進(jìn)行詳實(shí)的記錄。做好資產(chǎn)增值或貶值、折舊等工作。
4.綜合信息，促進(jìn)信息的交流
企業(yè)在資產(chǎn)內(nèi)控管理上之所以存在諸多缺陷與不足，主要還是由于信息不夠明確和詳細(xì)、信息的交流存在障礙等原因造成的。在企業(yè)內(nèi)部中，各部門由于職責(zé)不同，往往缺乏一些必要的溝通與交流工作。使得信息的傳遞出現(xiàn)了阻礙，影響到了企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)控管理的效率。必須由上級領(lǐng)導(dǎo)做出重要指示與安排，讓各部門之間加強(qiáng)交流與溝通。為了保證設(shè)備的正常運(yùn)行，安排相應(yīng)的維修管理部門對其進(jìn)行定期性的系統(tǒng)性的檢查，把每臺設(shè)備的損壞程度都詳細(xì)的記錄在表中，維修過程中按表格的記錄，進(jìn)行合理的資產(chǎn)分配，由財(cái)務(wù)部門審核負(fù)責(zé)。完成以后還要對設(shè)備的運(yùn)營情況進(jìn)行調(diào)查和評價(jià)。
二、結(jié)語